Законодавча база Російської Федерації. Формування страхової пенсії На фінансування страхової частини трудової

Росіяни насилу звикають до нових змін у пенсійній реформі після її впровадження. Багатьох пенсіонерів і людей, які готуються стати ними в майбутньому, цікавить те саме питання: «страхова і накопичувальна частина пенсії - що це таке і як це розуміти?».

Трудова пенсія та її складові

Проведена в січні 2002 року пенсійна реформа встановила, що оплачувана нинішнім пенсіонерам і формована наступним пенсіонерам трудова пенсія в Росії, включає такі складові:

базову;
страхову;
накопичувальну.

Накопичувальна частина пенсії розрахована на осіб молодшого віку і є обов'язковою, отже більшість трудящих основні це страхова і базова компоненти.

Найменшою складовою нашої пенсії вважається базова частина, яка з січня 2002 року становить чотириста п'ятдесят карбованців щомісяця. Дана сума нараховується всімякі досягли певного віку з урахуванням п'ятирічного трудового стажу як мінімум. Головна її функція – забезпечити певну базову соціальну гарантію. Вона щорічно індексується, компенсуючи у своїй негативний вплив інфляційних процесів.

Звичайно ж, базової пенсії поки що далеко до прожиткового мінімумуАле так чи інакше, це не те, на що варто робити розрахунок майбутнім пенсіонерам. На кінець 2013 року базова пенсійна складова налічувала 3610 російських рублів 31 копійку.

То що таке страхова частина пенсії та наскільки вона важлива?

Страхова пенсія

Страхову пенсію - можна порахувати особисто, кожному з нас.

Для того щоб розраховувати на страхову пенсію за старістю до 2025 року чоловікам і жінкам, 60 і 55 років відповідно, потрібно мати індивідуальний пенсійний коефіцієнтбільш ніж 30 балів та мінімальний страховий стаж п'ятнадцять років. За даними Міністерства праці, таку кількість балів жителі Росії зможуть заробити, якщо перераховуватимуть шістнадцять відсотків внесків на формування такої, протягом п'ятнадцяти років із двох МРОТ, або протягом тридцяти – з одного, не роблячи відрахувань на накопичувальну частину. Величина МРОТ у 2013 році дорівнювала до 5205 рублів.

Основні положення страхової пенсії

Важливою якістю страхової частини пенсії грає механізм, що дозволяє уникнути повальної зрівнялівки і пов'язати розмір трудової пенсії з обсягом заробітної плати та трудовим стажем пенсіонера. Існує прямий взаємозв'язок розміру заробітної плати від суми платежів із неї та, відповідно, розміру майбутнього пенсійного нарахування. Іншими словами, вона безпосередньо залежить від кількості сплачених страхових внесківдо пенсійного бюджету, за весь трудовий період людини.

Усе це кількість внесків називається розрахунковим пенсійним капіталом. Він базується на частині внесків, які надходять від роботодавця. Обсяги сплачених внесків проходять певний персоніфікований облік та закріплюються за кожною застрахованою особою.

Фінансування страхової складової пенсійної допомоги та накопичення коштів для формування, а також джерел для її забезпечення та належної частини при досягненні особою пенсійного віку відбувається так:

сума платежу підсумовується на особовому рахунку громадянина;
пенсійний капітал постійно індексується, що дає його систематичний приріст;
у термін виходу на пенсію, накопичення, що виникли, остаточно індексуються, вивіряються і поділяється на середнє розрахункове значення періоду перебування громадянином на пенсійній допомозі.

За законодавством РФ страхова та накопичувальна складові пенсії розраховуються відштовхуючись від середнього розрахункового періоду, що складає з першого січня 2013 року 228 повних календарних місяців (замість 216). Такий підсумок і становить необхідну суму щомісячної пенсійної страхової виплати, ця сума може збільшитись завдяки проведенню індексації.

Реформи у сфері страхової пенсії

Щодо цієї частини пенсійного відрахування плануються наступні нововведення обліку пенсійних прав громадян.

Зауважимо також, що на цю складову пенсії нараховуватимуть шістнадцять відсотків від відрахувань роботодавця, навіть у разі відмови громадянином формування накопичувальної частини, та десять відсотків, у разі якщо до 2014 року він подасть до пенсійного фонду заяву про рішення робити перерахування до недержавного пенсійного фонду.

Відмінності між страховою частиною пенсії та накопичувальною

Основною відмінністю є порядок витрачання страхової та накопичувальної складових пенсійної допомоги. На відміну від двох інших, накопичувальна частина грошових внесків не входить у розпорядження держави. Господар вкладу має можливість передати їх у розпорядження керуючої фірмипенсійного фонду Росії (Зовнішекономбанку) чи іншої фінансової організації, що має право на формування пенсії. Але це в тому випадку, якщо він їй довіряє та бажає значно підвищити розміри своїх виплат після закінчення своєї робочої діяльності.

Фахівці заявляють про те, що протягом десяти п'ятнадцяти років у пенсійному фонді утворюється дефіцит коштіві можливі збої з виплатами, внаслідок чого постраждає безпосередньо страхова частина пенсії, оскільки вона зберігається на персональних рахунках людей. Оскільки в конкретний момент дефіциту, фінанси використовуються для можливості необхідних виплат людям пенсійного віку. Саме тому, держава намагається залучити населення до пізнішого виходу на заслужений відпочинок та формування накопичувальної складової вкладів за рахунок страхової частини.

Необхідно чітко усвідомлювати, що страхова частина пенсії - це вклади, які використовуються державою та не передбачені для отримання додаткового інвестиційного доходу!

Слід зазначити, що пенсіонер має можливістьповністю або частково відмовитися від нарахування та виплати страхової частини пенсійної допомоги.

Зміни у страховій пенсії 2015 року

Нинішнього року планується встановити найменший розмір ІПК (індивідуальний пенсійний коефіцієнт), який є необхідною умовою для нарахування пенсії, у 6,6 одиниць і має тенденцію щорічного приросту на 2,4 одиниці, до досягнення до 2025 року значення дорівнює тридцяти одиницям.

Також з 2015 року, пенсія передбачає врахування періодів життя громадян, що мають соціальне значення, але при цьому не є страховими, наприклад, догляд за особою, якій понад вісімдесят років або термін призовної служби в армії.

З усіх трьох складових трудової пенсії відмінними властивостями страхової частини є: умовно-накопичувальний характер, фінансування розподільчим способом і базування на принципі солідарності поколінь.

При якому страхувальник одноразово або на виплат сплачує пенсійний внесок, а страховик бере на себе зобов'язання виплачувати застрахованій особі пенсію, пенсійну ренту або ануїтет.

Рента (ануїтет)є серією регулярних виплат через певні проміжки часу. Щодо пенсійного страхування рентні платежі виконують роль додаткової пенсії.

Пенсія— це гарантована щомісячна грошова виплата для забезпечення громадян на старість, у разі повної або часткової непрацездатності, втрати годувальника, а також у зв'язку з досягненням встановленого стажу роботи.

Обов'язкове (державне) пенсійне забезпеченняздійснюється на підставі умов та норм, встановлених законом Російської Федерації "Про державні пенсії в Російській Федерації", а також інших нормативних актів.

Обов'язкове пенсійне забезпечення поширюється усім громадян. Право на пенсійне забезпечення мають не тільки громадяни Росії, але й громадяни інших колишніх союзних республік, що проживають на території Російської Федерації, а також іноземні громадяни та особи без громадянства. Розміри одержуваних коштів у своїй залежить від величини виробничого стажу, зарплати, ступеня втрати працездатності і регулюються законодавством.

Підстави та умови державного пенсійного забезпечення різні. Основним критерієм диференціації умов та норм пенсійного забезпечення є, як правило, трудова та суспільно корисна діяльність особи у минулому. Залежно від підстав та умов надання пенсії розрізняють п'ять видів пенсій:

пенсії по старості;
пенсії з інвалідності;
пенсії з нагоди втрати годувальника;
пенсії за вислугу років;
соціальні пенсії

Державне пенсійне страхування— провідний елемент системи, яким виплата пенсій забезпечується залежно від страхового (трудового) стажу та сплачених внесків до бюджету державного пенсійного страхування, фінансування яких здійснюється як з допомогою поточних надходжень до Пенсійного фонду РФ, і з допомогою коштів, отриманих від напрями частини обов'язкових страхових внесків на накопичення та інвестиційного доходу від їх розміщення.

Добровільне (недержавне)Пенсійне страхування призначене для розширення можливостей обов'язкового як за розмірами пенсій, так і за умовами їх отримання. Так, наприклад, пенсія за договором добровільного пенсійного страхування виплачується додатково до державної пенсії. Внески можуть бути регулярними протягом тривалого або одноразовими. Розмір пенсії залежить від чотирьох основних зобов'язань:

розміру внесених страхових внесків;
кількості років, що минули з моменту укладення договору страхування до початку пенсійних виплат (що більший період накопичення, тим більша накопичена сума та вищий розмір отриманої пенсії);
віку застрахованої особи (чим старший, тим менший період накопичення та більший страховий внесок, який має бути сплачений);
статі застрахованої особи (зазвичай розмір страхового внеску для жінок у 1,5 рази вищий, ніж для чоловіків).

Під недержавною пенсієюрозуміються кошти, що регулярно виплачуються учаснику відповідно до умов пенсійного договору. Отже, на відміну державної пенсії, декларація про яку виникає виходячи з закону, однією з основних ознак недержавної пенсії є обов'язкове наявність договірних відносин між суб'єктами пенсійних правовідносин.

Як відомо, до початку 2002 р. пенсійна система Росії була повністю розподільчою (принцип «солідарності поколінь»), тобто фінансування поточних пенсій здійснювалося виключно за рахунок коштів, які збираються з роботодавців у вигляді податків на фонд оплати праці. Основний принцип — зібрані пенсійні внески не інвестуються, а витрачаються одразу.

Головні зміни в ході реформи, що розпочалася 1 січня 2002 р., — введення накопичувального елемента до системи обов'язкового пенсійного забезпечення та допуску приватних фінансових інститутів до управління (інвестування) пенсійних накопичень.

Відповідно до чинного законодавства, трудова пенсіяділиться на базову, страхову та накопичувальну частину.

Базова частина— однакова більшість пенсіонерів і залежить від заробітку, який отримував пенсіонер у минулому. Вона індексується з урахуванням інфляції. З серпня 2003 р. її розмір більшість пенсіонерів дорівнює 597 крб.

Страхова частинаприв'язана до суми отриманих за цього громадянина пенсійних внесків, врахованих на так званому «умовно-накопичувальному рахунку», і також підлягає індексації з урахуванням інфляції, зарплати та «індексу зростання доходів ПФР для одного пенсіонера».

Оскільки і базова, і страхова частина є елементами розподільчої системи, вони не передбачають інвестування зібраних пенсійних внесків, а фінансуються за рахунок розподілу поточних надходжень. Середній розмір трудової пенсії становив за підсумками 2002 1379 руб., Середній коефіцієнт заміщення 31,2%.

Накопичувальна частинає головною складовою пенсійної реформи. Певний відсоток пенсійних внесків, що різниться залежно від віку працівника та його заробітку, накопичується у ПФР та враховується у так званій «спеціальній частині індивідуального особового рахунку застрахованої особи».

При цьому різні вікові групи по-різному залучені в накопичувальну схему. «Старші віку» (чоловіки 1952 р. н. і старше, жінки 1956 р. н. і старші) не беруть участь у цій системі. «Середні віки» (чоловіки 1953-1966 рр. народження включно, жінки 1957-1966 рр. народження включно) задіяні частково. Так, до кінця 2004 р. їх внески на фінансування накопичувальної частини не перевищували 2%, а з 1 січня 2005 р. ця категорія взагалі виключається з реформи. «Молодні віки» (1967 р. н. і молодші) вносять протягом перехідного періоду: з 2004 по 2007р. внески, що дорівнює 4%.

Регресивний характер ЄСП, з якого провадиться розподіл пенсійних внесків, накладає відбиток на фінансування накопичувальної частини: у разі перевищення певного розміру заробітку відрахування в накопичувальну частину припиняються.

Цікавим моментом реалізації пенсійної реформи є те, що громадянам надається право вибору інвестиційного керуючого щодо інвестування своєї обов'язкової накопичувальної частини пенсії:

РФ (через ВЕБ);
приватна керуюча компанія (їх нині 55, які уклали угоду з ПФР);
недержавні пенсійні фонди (з 2004 року).

До кінця 2004 р. тариф пенсійних відрахувань становив 28% фонду оплати праці (ФОП), причому він розподілявся порівну: 14% – на фінансування базової пенсії та 14% – закріплювався у вигляді фінансових зобов'язань пенсійної системи за конкретною людиною (додаток 5).

Проте вже з 2005 р. через зниження ставки єдиного соціального податку до 26% (на кожну фізичну особу наростаючим підсумком) замість 35,6 % від ФОП, які сплачували раніше, відбулася трансформація та ставки внеску, призначеної для формування базової частини пенсії.

При податковій основі до 280 000 крб. структура внесків розподіляється так: 20% йде до федерального бюджету, 3,2% — до фонду соціального страхування, а 0,8 і 2% — до федерального та територіального фондів обов'язкового медичного страхування відповідно. З тих 20%, які перераховуються до бюджету, можна виділити такі грошові потоки: 14% йде на формування страхової та накопичувальної частини пенсії, а 6% — на формування базової частини пенсії.

Таблиця 1 Тарифи страхових внесків на фінансування обов'язкового пенсійного страхування з 1.01.2005р.

	Для осіб 1966 р. н. і старше	Для осіб 1967 р. н. і молодше
		На фінансування страхової частини трудової пенсії
До 280 000 руб.
	39200 руб. + 5,5% із суми вище 280 000 руб.	22400 руб. + 3,1% із суми вище 280 000 руб.	16800 руб. + 2,4% із суми вище 280 000 руб.
Понад 600 000 руб.

Однак на перехідний період з 2005 до 2007 р. для осіб молодших 1967 р. н. передбачається шкала відрахувань формування накопичувальної частини пенсії, подана у табл. 1.3., яка, очевидно, нижче заявленої у таблиці.

Таблиця 2 Ставки страхових пенсійних внесків для роботодавців молодше 1967 р. н.

База для нарахування страхових внесків на кожну фізичну особу наростаючим підсумком	2005 - 2007 р.
	На фінансування страхової частини трудової пенсії	На фінансування накопичувальної частини трудової пенсії
До 280 000 руб.
Від 280 001 руб. до 600 000 руб.	28000 руб. + 3,9% із суми вище 280 000 руб.	11200 руб. + 1,6% із суми вище 280 000 руб.
Понад 600 000 руб.

З початку 2005 р. із накопичувальної пенсійної системи буде виключено громадян старше 1966 р. народження, за яких роботодавець раніше сплачував у накопичувальну частину пенсії 2% від його заробітку. Відповідно до нових пропозицій всі 14% страхових платежів за цю групу осіб планується спрямовувати на фінансування лише розподільчої страхової частини пенсій. При цьому кошти, що надійшли на накопичувальні рахунки цих громадян у період 2002-2004 р., залишаються в управлінні громадян і можуть на їх розсуд бути передані державній або приватній компанії, що управляє, а також до недержавного пенсійного фонду.

Недержавне пенсійне забезпечення та корпоративні пенсійні програми

Основу недержавної (накопичувальної) системи пенсійного забезпечення становлять недержавні пенсійні фонди (НПФ).

Недержавні пенсійні фонди(НПФ) – це некомерційні організації соціального забезпечення, винятковим видом діяльності яких є недержавне пенсійне забезпечення учасників фонду на основі договорів про недержавне пенсійне забезпечення.

Діяльність недержавних пенсійних фондів відповідно до Указу Президента від 9.03.2004 р. № 314 регулюється та контролюється Управлінням регулювання та контролю за колективними інвестиціями при Федеральній службі з фінансових ринків (ФСФР).

На підставі договору про недержавне пенсійне забезпечення між підприємством та НПФ роботодавці мають можливість:

підвищити рівень матеріального стимулювання працівників;
забезпечити достатній рівень утримання ветеранам підприємства;
ефективно проводити кадрову політику підприємства;
отримати додаткові джерела інвестицій у своє підприємство.

Корпоративні пенсійні програми

З метою реалізації соціальних програм, здійснення податкового планування для реінвестування пенсійних резервів НПФ у корпоративні проекти створюються корпоративні пенсійні програми.

Схема організації корпоративних пенсійних програм для підприємства представлена на рис. 5.

Мал. 5. Схема організації корпоративних пенсійних програм

В основі функціонування НПФ лежить пенсійна схема, яка визначає порядок взаємовідносин між трьома суб'єктами: вкладник (підприємство) – фонд (НПФ) – учасник (працівник).

Функції пенсійної схеми:

умови та порядок внесення внесків;
умови розподілу інвестиційного доходу;
можливості викупних сум;
правила успадкування;
рівень прибутковості;
формування та витрачання пенсійного резерву.

Пенсійні схеми можуть бути двох видів:

із встановленими внесками(де заздалегідь визначається розмір внеску фінансування недержавної пенсії, але з обумовлюється розмір виплат пенсій);
із встановленими виплатами(В них заздалегідь визначається розмір виплат пенсій, але розмір внесків може коригуватися).

У корпоративних пенсійних програмах застосовується чотири базові види схем: «З встановленими внесками. Довічна»; «Зі встановленими внесками. Термінова»; «Зі встановленими внесками. Довічна. Солідарна» (найпопулярніша серед роботодавців нині); «Зі встановленими внесками. Термінове. Солідарна».

Пенсійні накопичення можуть формуватись як на солідарних пенсійних рахунках (СПС) у НПФ, так і на індивідуальних (іменних) рахунках працівників (ІПС).

Недержавний пенсійний фонд може запропонувати учаснику пенсійну програму, розмір пенсії якої розраховується залежно від:

тарифного розряду працівника (тарифна програма);
розміру пенсійних накопичень, часу участі у програмі (накопичувальна програма);
пропорцій внесення внесків підприємством (пропорційна програма)

Оподаткування недержавних пенсійних внесків

Відповідно до ст. 213, 236 та 255 РФ пенсійні внески до НПФ включаються до витрат підприємства та зменшують податкову базу податку на прибуток на 12% без нарахування ЄСП та прибуткового податку на працівників.

Договори недержавного пенсійного забезпечення мають бути укладені терміном щонайменше 5 років і передбачати виплату довічної пенсії, при досягненні застрахованою особою пенсійних підстав, передбачених законодавством РФ.

Пенсійне страхування та бюджет Пенсійного фонду РФ

Для забезпечення пенсійного страхування роботодавці відраховують кошти єдиного соціального податку до Пенсійного фонду РФ, бюджет якого щорічно затверджується федеральним законом і виконується відповідно до закону про обов'язкове соціальне страхування та Бюджетний кодекс. Раніше за ставки ЄСП 35,6% на пенсійне страхування направлялося 28% (на соціальне страхування — 4,4%, на обов'язкове медичне страхування — 3,2%). З 2005 р. за ставки ЄСП 26% частка Пенсійного фонду — 20%. Федерального та територіальних фондів обов'язкового медичного страхування - 3,1% (відповідно 1,1% + 2,0%), Фонду соціального страхування РФ - 2.9%. З 2011 р. за загальної ставки відрахувань на соціальне страхування 34% Пенсійному фонду перераховуватиметься 26%, 5,1% — Федеральному та територіальним фондам обов'язкового медичного страхування (2,1% + 3,0%), 2,9% — Фонду соціального страхування РФ Очевидним є збільшення загального розміру відрахувань на медичне страхування.

Фінансова рівновага пенсійної системи залежить від трьох груп факторів: економічної ситуації, демографічного розвитку та управління системою.

До останнього часу був такий порядок: частина ЄСП надходила до бюджету для формування базової складової трудової пенсії, яка потім передавалася Пенсійному фонду; частина ЄСП йшла на формування страхової частини трудової пенсії, яка безпосередньо надходила до бюджету Пенсійного фонду; накопичувальна частина передавалася в управління Зовнішекономбанку та недержавних пенсійних фондів (НПФ). Після внесення змін до чинних законодавчих актів (липень 2009 р.) першу частину також вирішено безпосередньо перераховувати до Пенсійного фонду. Третю частину (накопичувальна) передбачається більш обґрунтовано «розділити» між керуючими державною та недержавними компаніями. У формуванні накопичувальної частини трудової пенсії новим є державне співфінансування. Якщо працівник виробляє додаткові відрахування збільшення накопичень, наприклад, у вигляді 12 000 крб. на рік, стільки ж додає держава за рахунок бюджетних коштів, що перераховуються до бюджету Пенсійного фонду на рахунок відповідної особи з подальшою передачею керуючої компанії. Державі це вигідно, оскільки кошти пенсіонера, що надходять на рахунок керуючої компанією, використовуються для придбання державних облігацій, виручка від розміщення яких стає джерелом покриття дефіциту бюджету. Для працівника відрахування понад 12 ТОВ руб. у гол менш вигідні, оскільки за добровільних відрахувань понад зазначену суму держава не бере участь у співфінансуванні накопичувальної частини пенсії. Державною керуючою компанією є Банк розвитку (Зовнішекономбанк). Перспектива збереження у його управлінні переважної частини джерела для накопичувальної частини трудової пенсії залишається за цим банком. У його планах, для реалізації яких створено основу (прийнято і 2 серпня 2009 р. набрав чинності відповідний закон) — вкладення пенсійних накопичень у два портфелі. Розширений інвестиційний портфель Банку розвитку «наповнений» тепер не лише державними обшефедеральними облігаціями, а й субфедеральними та муніципальними цінними паперами, депозитами у рублях, доларах та євро, а також корпоративними облігаціями та облігаціями міжнародних фінансових організацій. Це означає, що зростанню обсягу пенсійних накопичень в управлінні приватних компаній (КК) протистоятимуть інтереси державної компанії. Спочатку Зовнішекономбанку дісталися кошти більшості росіян, які не виявили бажання співпрацювати з НПФ. Проте проблемою залишається прибутковість інвестування пенсійних накопичень. У 2009 р. Зовнішекономбанк мав рівень доходності 9,52%. По відношенню до офіційного рівня інфляції (8,8%) плюсова різниця становила 0,68 п.п. За підсумками кризового 2008 р. банк мав доходність мінусову - на рівні 0,46 п.п. До кризи протягом трьох років (2005-2007 рр.) плюсова прибутковість становила 4,95 п.п. На кінець 2009 р. під управлінням Зовнішекономбанку перебувало 480 млрд. руб. пенсійних накопичень громадян – понад 92% усіх накопичень щодо обов'язкового пенсійного страхування.

Нижче наведено розрахунок прогнозу дефіциту Пенсійного фонду Росії на 2007-2013 роки. за колишньої ставки ЄСП. Проте вжиті заходи, зокрема зростання трансфертів із федерального бюджету, змінили ситуацію (табл. 2.7).

Прогноз зростання чисельності пенсіонерів (до 2013 р. – 41-42 млн пенсіонерів) був підставою для збільшення ставки відрахувань на пенсійне страхування. Інакше бюджет фонду міг бути прогресуючим дотаційним. Розмір дефіциту ПФР щорічно зростав (див. табл. 2.8). Фінансовий резерв фонду вже на початок 2007 р. був вичерпаний.

Таблиця 2.7. Розрахункова таблиця прогнозу дефіциту ПФР на 2007-2013 роки. за чинних джерел фінансування

Середньомісячна вести, крб.	Чисельність зайнятих, за мінусом осіб. не сплачують ЄСП по 20%. млн чол.	Чисельність пенсіонерів, млн. чол.	Дефіцит ПФР. млн. руб.

Пенсійні системи розвинених країн мають значно більше коштів у своєму резерві з метою своєрідного самострахування. Так, наприклад, уряд Швеції при старті пенсійної реформи мав у резерві сім річних бюджетів пенсійної системи, причому два з них було витрачено у перші два роки реформи на переважно роз'яснювальну роботу. У табл. 2.8 наведено дані динаміки виконання доходної та видаткової частини, сальдо бюджету Пенсійного фонду Росії (ПФР).

Таблиця 2.8. Динаміка доходів, видатків та сальдо бюджету Пенсійного фонду Росії при колишньому рівні ЄСП, млрд руб.

Прибуткова масть	Витратна частина	Сальдо бюджету

Існуюча у Росії час пенсійна система складається із системи державних пенсій і системи трудових пенсій. Державні пенсії, а також базова та страхова частини трудової пенсії функціонують за одним і тим же розподільчим принципом. Строго кажучи, вони не належать до соціального страхування, оскільки не пов'язані із внесками роботодавців кожного конкретного працівника. «Нестрахова» структура Пенсійного фонду простежується подолі у надходженнях до фонду мсжбюджстних трансфертів.

Загальносвітова тенденція «старіння» населення проявляється у збільшенні середньої тривалості життя людей та у зменшенні частки населення віком до 30 років у зв'язку зі зниженням темпів приросту населення. Це зумовлює збільшення віку, у якому у різних країнах офіційно закріплюється право виходу пенсію. У різних країнах цей вік неоднаковий (табл. 2.9).

Таблиця 2.9. Заплановані зміни у пенсійних системах низки країн

	Передбачувана середня тривалість життя, років	Вихід на пенсію у 2010 р. у віці, років	Намічені зміни
			Намічені зміни
			планується
			планується
			62 роки (2018 р.)

Німеччина			67 років (до 2029 р.)

На початку грудня 2012 року відразу кілька федеральних законів внесли зміни до законодавства РФ про страхові внески. Зміни набрали чинності з 1 січня 2013 року, але частина з них почне діяти з 1 січня 2014 року. У цій статті фахівці 1С:ІТС розглядають основні положення щодо змін у тарифах внесків на пенсійне страхування, на «травматизм», що діють щодо страхувальників-роботодавців, а також зміни в порядку обчислення страхових внесків для самозайнятих осіб.

Страхові внески до ПФР

Найбільш значущі зміни внесені Федеральним законом від 03.12.2012 № 243-ФЗ до чинного законодавства про обов'язкове пенсійне страхування. Розглянемо їх докладніше.

Загальні тарифи на пенсійні внески

Змінився порядок розподілу пенсійних внесків, сплачуваних за працівників 1967 р. н. і молодше, між страховою та накопичувальною частиною пенсії.

Таблиця 1

Знижені тарифи страхових внесків, встановлені на 2013 та наступні роки для окремих категорій страхувальників, які мають право на їх застосування відповідно до законодавства РФ

Період	Тариф страхового внеску	На фінансування страхової частини трудової пенсії		На фінансування накопичувальної частини трудової пенсії
Період	Тариф страхового внеску	Для осіб 1966 р.н. і старше	Для осіб 1967 р.н. і молодше	Для осіб 1967 р.н. і молодше
У п. 5 ст. 33 Закону № 167-ФЗ)
		21%, з них:	15%, з них: 5% - солідарна частина тарифу;	6% - індивідуальна частина тарифу
		21%, з них: 5% - солідарна частина тарифу;	19%, з них: 5% - солідарна частина тарифу;
У п. 6 ст. 33 Закону № 167-ФЗ)
		14% - індивідуальна частина		6% - індивідуальна частина тарифу
2014 та наступні роки		14% - індивідуальна частина	12% - індивідуальна частина тарифу	2% - індивідуальна частина тарифу
від 23.08.1996 № 127-ФЗ від 22.08.1996 № 125-ФЗ; організації та ІП, які уклали угоди про здійснення техніко-впроваджувальної діяльності, туристично-рекреаційної діяльності; організації, які здійснюють діяльність у галузі IT-технологій (зміни внесені до п. 7 ст. 33 Закону № 167-ФЗ)
		8% - індивідуальна частина	2% - індивідуальна частина тарифу	6% - індивідуальна частина тарифу
2014-2017 роки		8% - індивідуальна частина	6% - індивідуальна частина тарифу	2% - індивідуальна частина тарифу
		13% - індивідуальна частина	11% - індивідуальна частина тарифу	2% - індивідуальна частина тарифу
		20%, з них: 16% - індивідуальна частина тарифу	18%, з них: 4% - солідарна частина тарифу; 14% - індивідуальна частина тарифу	2% - індивідуальна частина тарифу
У п. 9 ст. 33 Закону № 167-ФЗ)
		21,6%, з них: 16% - індивідуальна частина тарифу	15,6%, з них: 5,6% - солідарна частина тарифу; 10% - індивідуальна частина тарифу	6% - індивідуальна частина тарифу
		23,2%, з них: 16% - індивідуальна частина тарифу	21,2%, з них: 7,2% - солідарна частина тарифу; 14% - індивідуальна частина тарифу	2% - індивідуальна частина тарифу

При цьому для працівників 1967 р. н. та молодше тариф встановлено у разі, якщо вони не розпорядилися своїми накопиченнями.

Щодо працівників 1967 р. н. та молодше, які розпорядилися своїми накопиченнями, Федеральним законом від 03.12.2012 № 243-ФЗ встановлюються окремі тарифи внесків до Пенсійного фонду РФ (див. таблицю 2).

Таблиця 2

Знижені тарифи страхових внесків на 2014 та наступні роки для страхувальників, які сплачують страхові внески щодо працівників 1967 р.н. та молодші, які розпорядилися своїми накопиченнями

Тариф страхового внеску	На фінансування страхової частини трудової пенсії	На фінансування накопичувальної частини трудової пенсії
Сільгосптоваровиробники та ін. організації, що займаються традиційними галузями господарювання; платники ЄСХН; платники, які здійснюють виплати інвалідам І, ІІ або ІІІ групи; громадські організації інвалідів; організації зі статутним капіталом, що повністю складається із вкладів громадських організацій інвалідів з чисельністю не менше 50 %, часткою зарплати інвалідів у ФОП - не менше 25 %; установи, створені для досягнення освітніх, культурних та інших соціальних цілей, а також надання правової та іншої допомоги інвалідам, єдиними власниками майна яких є громадські організації інвалідів (зміни внесені пп. «а» п. 9 ст. 3 Закону № 243-ФЗ у п. 5 ст.33 Закону № 167-ФЗ)
2014 рік – 21 %	15%, з них: 5% - солідарна частина тарифу; 10% - індивідуальна частина тарифу	6% - індивідуальна частина тарифу
Організації, які набули статусу учасника проекту «Сколково» (зміни внесені пп. «б» п. 9 ст. 3 Закону № 243-ФЗ до п. 6 ст. 33 Закону № 167-ФЗ)
2014 рік та наступні - 14 %	8% - індивідуальна частина тарифу	6% - індивідуальна частина тарифу
Господарські товариства, створені після 13.08.2009 бюджетними науковими установами відповідно до Федерального закону від 23.08.1996 № 127-ФЗ та освітніх установ вищої професійної освіти відповідно до Федерального закону від 22.08.1996 № 125-ФЗ; організації та ІП, які уклали угоди про провадження техніко-впроваджувальної діяльності, про здійснення туристично-рекреаційної діяльності; організації, які здійснюють діяльність у галузі IT-технологій (зміни внесені пп. «в» п. 9 ст. 3 Закону № 243-ФЗ до п. 7 ст. 33 Закону № 167-ФЗ)
2014-2017 роки – 8 %	2% - індивідуальна частина тарифу	6% - індивідуальна частина тарифу
2018 рік – 13 %	7% - індивідуальна частина тарифу	6% - індивідуальна частина тарифу
2019 рік – 20 %	14%, з них: 4% - солідарна частина тарифу; 10% - індивідуальна частина тарифу	6% - індивідуальна частина тарифу
Страхувальники, які здійснюють виробництво та випуск в ефір та (або) видання ЗМІ, в т. ч. в електронному вигляді, крім рекламних та еротичних ЗМІ (зміни внесені пп. «д» п. 9 ст. 3 Закону № 243-ФЗ у п. 9 ст.33 Закону № 167-ФЗ)
2014 рік – 23,2 %	17,2%, з них: 7,2% - солідарна частина тарифу; 10% - індивідуальна частина тарифу	6% - індивідуальна частина тарифу

Внески для іноземців, які тимчасово перебувають на території РФ

Зміни торкнулися переліку застрахованих осіб, саме - тимчасово перебувають біля РФ іноземних громадян, і осіб без громадянства, із якими укладаються термінові трудові договори.

Раніше пенсійні внески сплачувались з винагород цієї категорії працівників, якщо з ними укладено строковий трудовий договір на строк не менше шести місяців. Починаючи з 1 січня 2013 року страхові внески на виплати цим особам необхідно нараховувати, якщо з ними укладено строковий трудовий договір (термінові трудові договори) тривалістю не менш як шість місяців загалом протягом календарного року.

Виходячи з формулювання, наведеного в новому пункті 1 статті 7 Закону № 167-ФЗ, можна зробити висновок, що не важливо, зі скільки роботодавців і на який термін були у тимчасово перебуває на території РФ іноземця (особи без громадянства) укладені термінові трудові договори. Якщо загальна тривалість роботи за всіма трудовими договорами такої особи становить шість місяців і більше, то щодо неї пенсійні внески сплачуються. Внески на виплати даної категорії працівників нараховуються за тарифом, встановленим для громадян РФ на фінансування страхової частини пенсії, незалежно від року народження цих осіб (у 2013-2015 рр. - 22%, починаючи з 2016 року - 26%).

Додаткові тарифи на пенсійне страхування

З 1 січня 2013 року із виплат фізичним особам, які мають право на дострокове призначення пенсії, необхідно сплачувати додаткові пенсійні внески (п. 11 ст. 3 та п. 5 ст. 6 Закону № 243-ФЗ). Ці внески перераховуються на страхову частину пенсії та становлять солідарну частину тарифу.

Розміри перерахованих коштів встановлені новими та 58.3 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ (далі - Закон № 212-ФЗ):

1) щодо працівників, які мають право на отримання дострокової пенсії на підставах, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 27 Федерального закону від 17.12.2001 № 173-ФЗ (зайняті на підземних роботах та роботах зі шкідливими умовами праці та у гарячих цехах) :

2) щодо працівників, які мають право на отримання дострокової пенсії на підставах, зазначених в інших підпунктах пункту 1 статті 27 Федерального закону від 17.12.2001 № 173-ФЗ:

У цьому обмеження граничної величини бази, яку нараховуються страхові внески, у разі не застосовується (п. 3 ст. 33.2 Закону № 167-ФЗ і год. 3 ст. 58.3 Закону № 212-ФЗ). Це означає, що додаткові страхові внески на пенсійне страхування нараховуються попри всі суми, сплачувані працівникам.

Роботодавець звільняється від сплати додаткових пенсійних внесків за результатами спеціальної оцінки праці, порядок проведення якої буде встановлено окремим законом (п. 4 ст. 33.2 Закону № 167-ФЗ та ч. 4 ст. 58.3 Закону № 212-ФЗ).

Тарифи страхових внесків «на травматизм»

Страхові тарифи на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань на 2013-2015 роки. не підвищуються і залишаються лише на рівні, визначеному у статті 1 Федерального закону від 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1 Закону № 228-ФЗ). До переліку осіб, які мають право сплачувати страхові внески «на травматизм» у розмірі 60 відсотків від основного тарифу, додано підприємців, які виплачують винагороди працівникам інвалідами І, ІІ або ІІІ групи.

Тарифи страхових внесків для самозайнятих осіб

проходження військової служби, а також іншої прирівняної до неї служби;
догляду одного з батьків за кожною дитиною до досягнення нею віку півтора року, але не більше трьох років загалом;
догляду за інвалідом І групи, дитиною-інвалідом або за особою, яка досягла віку 80 років;
проживання подружжя військовослужбовців, які проходять військову службу за контрактом, разом із подружжям у місцевостях, де не могли працювати у зв'язку з відсутністю можливості працевлаштування, але не більше п'яти років загалом;
проживання за кордоном подружжя працівників, спрямованих у дипломатичні представництва та консульські та інші подібні установи РФ.

Відсутність діяльності у разі необхідно підтверджувати документами, якими, наприклад, може бути виписка про відсутність рухів за особовими рахунками (якщо вони є), документ про відсутність касових операцій тощо.

Якщо протягом зазначених вище періодів діяльність все ж таки велася, то внески сплачуються у фіксованих розмірах пропорційно кількості календарних місяців «зайнятості».

З 01.01.2014 страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування перераховуються до ПФР єдиним платежем без розбивки на страхову та накопичувальну частини (ст. 22.2 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ). Про накопичувальні внески до Пенсійного фонду у 2016 році розповімо у нашій консультації.

Обов'язкові накопичувальні внески

У 2014 – 2018 роках для організацій та ІП, які здійснюють виплати фізичним особам та не мають права на знижені тарифи, застосовуються такі тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування:

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків до ПФР у 2016 році встановлена у розмірі 796 000 рублів (Постанова Уряду від 26.11.2015 № 1265).

Перераховану єдиним платіжним документом суму страхових внесків ПФР розподіляє на страхову та накопичувальну частини трудової пенсії працівника самостійно з урахуванням обраного таким працівником варіанта пенсійного забезпечення.

Якщо страхувальник погашає заборгованість із накопичувальних внесків, що утворилася до 01.01.2014, то сплачувати цю суму необхідно окремим від страхової частини платіжним дорученням за наступними КПК:

Добровільні накопичувальні внески до ПФР

У 2016 році роботодавець може перераховувати кошти на накопичувальну частину пенсії працівників:

за рахунок власних коштів, якщо такий обов'язок передбачений наказом роботодавця або трудовим (колективним) договором (п. 1 ст. 8 Федерального закону від 30.04.2008 № 56-ФЗ);
за рахунок коштів самих працівників на підставі їх заяв (

Пенсія: розрахунок та порядок оформлення Мінаєва Любов Миколаївна

1.2. Фінансування трудових пенсій

За джерелом фінансування пенсійна система РФ підрозділяється на: пенсійне забезпечення та пенсійне страхування.

Пенсійне забезпечення фінансується з допомогою загальнодержавних ресурсів і федерального бюджету і поширюється тих громадян, які з різних причин отримання непрацездатності що неспроможні використовувати метод пенсійного страхування (це державні пенсії). Державна пенсія надається громадянам з метою:

Компенсації заробітку (доходу), втраченого у зв'язку з припиненням державної служби після досягнення встановленої законом вислуги при виході на трудову пенсію за старістю (інвалідністю);

Компенсації шкоди, завданої здоров'ю громадян під час проходження військової служби, внаслідок радіаційних чи техногенних катастроф;

Надання непрацездатним громадянам коштів для існування у разі настання інвалідності або втрати годувальника.

Фінансування державних пенсій на відміну трудових пенсій здійснюється з допомогою коштів федерального бюджету.

Пенсійне страхування фінансується за рахунок страхових внесків юридичних та фізичних осіб (страховий метод фінансування) – це трудові пенсії. Фінансування виплати страхової та накопичувальної частини трудової пенсії – за рахунок суми страхових внесків страхувальників (роботодавців), що сплачуються на обов'язкове пенсійне страхування працівників до бюджету ПФ.

Для забезпечення фінансування виплати страхової та накопичувальної частин за рахунок коштів бюджету ПФ введена система обов'язкового пенсійного страхування, яка поширюється на громадян РФ, а також іноземних громадян та осіб без громадянства, які постійно або тимчасово проживають на території Росії:

Працівників за трудовим договором чи договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт, надання послуг, а також за авторським чи ліцензійним договором;

які самостійно забезпечують себе роботою (індивідуальні підприємці, приватні нотаріуси, адвокати);

Ті, що працюють за межами території РФ, у разі добровільної сплати страхових внесків, якщо інше не передбачено міжнародними договорами;

Порядок фінансового забезпечення виплати трудових пенсій (частин трудової пенсії за старістю) визначається Законом «Про обов'язкове пенсійне страхування в РФ».

Право громадян на трудову пенсію пов'язане із сплатою організацією-роботодавцем страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, які зараховуються безпосередньо до бюджету ПФ. Кошти використовуються для виплати фіксованого базового розміру страхової частини трудової пенсії, а також на фінансування деяких інших витрат: доставки пенсій, на відшкодування сплати страхових внесків за період відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора року та за період військової служби за призовом у обсязі , передбаченому федеральному законі.

Право на трудову пенсію та її розмір безпосередньо залежать тепер від кількості років, у які сплачувались страхові внески до пенсійної системи, та подання індивідуальних відомостей до системи персоніфікованого обліку.

Громадяни, які досягли пенсійного віку, але не набули права на встановлення трудової пенсії за старістю, можуть отримати кошти пенсійних накопичень, враховані на їхньому пенсійному рахунку накопичувальної частини трудової пенсії, у вигляді одноразової виплати. При цьому законом визначено критерії осіб, які мають право на вказану виплату, та порядок звернення до недержавного пенсійного фонду, який здійснює обов'язкове пенсійне страхування, за отриманням одноразової виплати.

Виплата буде здійснюватися протягом одного місяця з дня прийняття рішення готівкою через касу фонду шляхом переказу коштів через відділення поштового зв'язку або шляхом перерахування їх на рахунок особи в банку.

З книги Механізм сплати податків за багаторівневої структури організації автора Мандражицька Марина Володимирівна

Глава 2. Трудові відносини, сторони трудових відносин, підстави виникнення трудових відносин<...>Стаття 20. Сторони трудових відносин (в ред. Федерального закону від 30.06.2006 № 90-ФЗ) Сторонами трудових відносин є працівник та роботодавець.

З книги Пенсія: розрахунок та порядок оформлення автора Мінаєва Любов Миколаївна

2.1. Види трудових пенсій та його структура Трудові пенсії призначаються і виплачуються відповідно до Федеральним законом «Про трудові пенсії», який містить такі види пенсій: трудова пенсія по старості; трудова пенсія щодо інвалідності; трудова пенсія по

Із книги Банківське право. Шпаргалки автора Канівська Марія Борисівна

Глава 4 Розміри трудових пенсій за старістю 4.1. Право та умови призначення трудової пенсії по старості4.2. Принципи формування трудової пенсії по старості4.2.1. Страхова частина (СЧ)4.2.2. Накопичувальна частина (НЧ)4.3. Методика розрахунку трудової пенсії особам старше 1967 р. 4.4.

З книги Банківська справа. Шпаргалки автора Канівська Марія Борисівна

Розділ 5 Розміри трудових пенсій з інвалідності 5.1. Право та умови призначення трудової пенсії за інвалідністю5.2. Принципи формування трудової пенсії з інвалідності5.2.1. Страхова частина (СЧ)5.2.2. Накопичувальна частина (НЧ)5.3. Соціальні

З книги автора

Розділ 6 Розміри трудових пенсій з нагоди втрати годувальника 6.1. Право та умови призначення трудової пенсії з нагоди втрати годувальника6.2. Принципи формування трудової пенсії з нагоди втрати годувальника6.2.1. Страхова частина (СЧ)6.3.

З книги автора

Глава 8 Призначення, перерахунок та індексація пенсій 8.1. Строки призначення трудової пенсии8.2. Перерахунок та індексація пенсій8.3.

З книги автора

8.2. Перерахунок та індексація пенсій У кожного пенсіонера перерахунок його пенсії має індивідуальний характер і може змінитися кілька разів на рік. Звертатися за перерахунком страхової частини трудової пенсії можна будь-коли після виникнення права на нього, без

З книги автора

Глава 10 Спадкування невиплачених сум пенсій 10.1. Право громадян отримання невиплачених сум пенсий10.2. Перелік документів, необхідні отримання коштів пенсійних накопичень10.3. Спадкоємці за законом та спадкоємці за заповітом10.4.

З книги автора

11.4. Порядок призначення державних пенсій Відповідно до Федерального закону «Про державне пенсійне забезпечення у Російській Федерації» розрізняються такі види пенсій: пенсія по старості; пенсія з інвалідності; пенсія з нагоди втрати

З книги автора

11.5. Види державних пенсій

З книги автора

12.5. Перерахунок та індексація пенсій Призначення пенсії, перерахунок її розміру та переведення з одного виду пенсії на інший здійснюються за заявою громадянина та здійснюються у будь-який час після виникнення права на неї без обмеження будь-яким строком, за винятком

З книги автора

13.2. Перерахунок та індексація військових пенсій Пенсії, призначені військовослужбовцям та членам їх сімей, а також надбавки до пенсій, підвищення та збільшення пенсій підлягають перегляду з таких підстав: при підвищенні вартості життя та оплати праці – відповідно до

З книги автора

16.2. Розміри соціальних пенсій Для громадян передбачені соціальні пенсії відповідного виду, розміри яких залежать від категорії непрацездатних громадян.

З книги автора

16.4. Перерахунок та індексація соціальних пенсій Перерахунок раніше призначеної соціальної пенсії здійснюється у зв'язку із зміною: групи інвалідності; кількості непрацездатних членів сім'ї, які перебувають на утриманні пенсіонера; категорії непрацездатного

З книги автора

109. Облік пенсій Виплата персональних пенсій провадиться на підставі дозволів Міністерства соціального забезпечення РФ. Ці дозволи надсилаються до відділень Ощадбанку. Отримавши дозвіл на виплату пенсії, працівник відділення банку складає кожного

З книги автора

112. Облік пенсій Виплата персональних пенсій провадиться на підставі дозволів Міністерства соціального забезпечення. Ці дозволи надсилаються до відділень Ощадбанку. Отримавши дозвіл на виплату пенсії, працівник відділення банку складає кожного пенсіонера