Peta 

Izjava o porezu na dohodak šta. Prijava poreza na dohodak: upute za popunjavanje

Novi obrazac za prijavu poreza odobren je Naredbom br. MMV-7-3 / 572 od 19. oktobra 2016. Ažuriranoj poreskoj prijavi dodata su dva lista: za poreske obveznike koji prilagođavaju cijene za transakcije sa povezanim stranama i za organizacije koje kontrolišu strane kompanije . Ostatak listova dopunjen je novim redovima, stari pokazatelji su izbrisani jer nisu bili traženi.

Ko je dužan podnijeti prijavu poreza na dohodak?

Izjava se mora predati apsolutno sve organizacije koje primjenjuju zajednički sistem oporezivanja.

To se događa kada organizacija na posebnom režimu isplaćuje dividende organizacije i pojedinci. Sastav deklaracije tada zavisi od organizacionog i pravnog oblika organizacije - poreskog agenta.

Koliko često se prijava podnosi poreskom organu?

Na osnovu rezultata poreznoj vladi treba predati "profitabilnu" deklaraciju svako izvještajno i poresko razdoblje.

Poreski period za porez na dohodak je kalendarska godina Stoga se svi pokazatelji koji se koriste za izračunavanje oporezive osnovice popunjavaju u deklaraciji kumulativni ukupan... Godišnja prijava podnosi se do 28. marta naredne godine (.

Izvještajni periodi u slučaju tromjesečni podnesak deklaracije će biti: 1 kvartal, pola godine, 9 mjeseci. Rok za podnošenje je najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala.

Kada mjesečna predaja periodi izvještavanja o deklaracijama bit će mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca, četiri mjeseca itd. Rok za podnošenje je najkasnije do 28. dana u mesecu koji sledi nakon izveštajnog meseca.

Organizacija imaju pravo izbora koliko često za podnošenje izvještaja nema ograničenja, na primjer, u pogledu prihoda ili organizacione i pravne forme.

Ali, ako je porezni obveznik odlučio prijeći na obračun mjesečne akontacije na osnovu stvarne primljene dobiti, dužan je o tome obavestite poreski organ pre početka godine, u kojem se planira takva tranzicija (stav 28 člana 286 Poreskog zakonika), a takođe ne zaboravite izvršiti promjene u računovodstvenoj politici u porezne svrhe.

Ako porezni obveznik odluči podnijeti prijavu tromjesečno, prvo mora utvrditi da li treba obračunati predujmove za takvu prijavu na kvartalnoj ili mjesečnoj osnovi. Za ovo on izračunava prosječni prihod za prethodna četiri kvartala... Kada je ovaj pokazatelj premašen 15 miliona rubalja morat će plaćati mjesečne isplate na osnovu dobiti ostvarene u prethodnom tromjesečju (stav 3 člana 286 Poreznog zakona).

Šta uključuje deklaracija?

Moraju li svi listovi biti uključeni u dostavljenu deklaraciju?

Ako poreski obveznik ne pripada nekoj određenoj kategoriji ili nema podataka o bilo kojim pokazateljima, odgovarajući listovi i odjeljci možda neće biti uključeni u prijavu. Ali postoji obavezni odjeljci za sve porezne obveznike... It:

  • Naslovna stranica sa podacima o poreskom obvezniku,
  • Prikaz odjeljka 1.1 iznos poreza koji se plaća, oni brojevi koje će porezno tijelo prikazati na kartici obračuna s poreznim budžetom (osim neprofitnih organizacija koje provode aktivnosti koje ne donose prihod)
  • Odjeljak 02, uključujući i samog sebe obračun poreza za izvještajni period,
  • Dodaci listu 02 br. 1 (raščlamba prihoda) i 2 (raščlanjivanje troškova i gubitaka). Pažnja! Aplikacije ne predstavljaju seorganizacije plaćanje mjesečnih akontacija na osnovu stvarne dobiti, kada predaju deklaraciju za 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 i 11 mjeseci.

Ostatak listova i priloga ne popunjavaju sve organizacije, ali uvijek se može dogoditi situacija kada ih trebate uključiti u dostavljenu deklaraciju:

Odeljak / prilog deklaracije Uslovi za predaju
Pododjeljak 1.2 Ako organizacija plaća mjesečne predujmove za porez u tromjesečnoj poreskoj prijavi
Pododjeljak 1.3 Izgleda ako:

- organizacija djeluje kao porezni agent u isplati dividende i kamata,

- organizacija je primila takav prihod, ali agent porez nije zadržao.
Dodatak 3 listu 02 Ako je organizacija primala dobit i gubitak odvojenim transakcijama (na primjer, prodala je imovinu koja se amortizira)
Dodatak 4 lista 02 Ako se prilikom formiranja dobiti uzimaju u obzir gubici ili se pretpostavlja da će se uzeti u obzir. Ovaj dodatak treba popuniti nakon podnošenja izjave za 1. kvartal i godinu.
Dodatak 5 listu 02 Ako organizacija ima ogranke ili odvojene odjele.
Dodaci 6, 6a, 6b na listu 02 Formirali su ga članovi konsolidovane grupe poreskih obveznika
List 03 Ako agent po odbitku isplati dividende i kamate drugim entitetima. Popunjava se za svaku odluku o isplati prihoda
List 04 Ako je organizacija primala dividende od stranih organizacija, kamate na državne vrijednosne papire i prihod porezni agent nije zadržavao
List 05 Ako je organizacija primila prihod od transakcija sa vrijednosnim papirima
List 06 Popunjavaju ga nedržavni penzijski fondovi
List 07 Popunjavaju dobrotvorne organizacije
List 08 Popunjavaju organizacije koje samostalno prilagođavaju poresku osnovicu za kontrolirane transakcije
List 09 i Dodatak 1 listu 09 Popunjavaju organizacije koje su primale prihod u obliku dobiti pod nadzorom stranih kompanija
Dodatak 1 poreskoj prijavi Organizacije koje su primile dohodak koji nije uključen u poreznu osnovicu (na primjer dohodak zakupodavca u obliku nerazdvojnih poboljšanja) ili nastale troškove koje određene kategorije poreznih obveznika ne uzimaju u obzir (na primjer, nedostatak ako krivac nije pronađen)
Dodatak 2 poreskoj prijavi Akcionarska društva koja isplaćuju dividende pojedincima

Koja je odgovornost poreskog obveznikazbog nepodnošenja izjave ili podnošenja izjave kršenjem roka?

Pažnja! Ako poreski obveznik u roku od deset radnih dana neće predstaviti godišnji deklaracija, poreska uprava će blokirati njegov tekući račun(Tačka 3, član 76 Poreskog zakonika Ruske Federacije)!

prilikom plaćanja mjesečnih akontacija na osnovu dobitiprethodni kvartal?

Ako organizacija plati mjesečne akontacije na osnovu dobiti iz prethodnog kvartala, postaje važno pravilno popuniti list 02 i, shodno tome, odjeljke 1.1 i 1.2 deklaracije.

Redak 210 označava iznos obračunate akontacije za izvještajni period. Sastoji se od zbroja linija 180 i 290 prethodna deklaracija.

Primjer:

Dobit u organizaciji bila je:

1. kvartal - 3.000.000 rubalja, pola godine - 4.000.000 rubalja, 9 meseci - 7.000.000 rubalja.

Prilikom sastavljanja deklaracije pola godine računovođa je u deklaraciji prikazao sljedeće podatke:

P. 180 - 800.000 rubalja

P. 210 - 1.200.000 rubalja

P. 280 - 400 000 rubalja

P. 290 - 200.000 RUB

Prilikom sastavljanja deklaracije za 9 meseci računovođa je ispunio redove kako slijedi:

P. 180 - 1.400.000 rubalja

P. 210 - 1.000.000 rubalja.

P. 270 - 400 000 rubalja

P. 290 - 600.000 RUB

P. 320 - 600 000 rubalja

Kako pravilno popuniti list 02prilikom plaćanja mjesečnih akontacija na osnovu stvarnihprimljena dobit?

IN mjesečna deklaracija red 180 označava obračunati porez za trenutno period, u retku 210 - obračunati porez za prethodni izvještajni period.

Primjer:

Organizacija ima sljedeće podatke o primljenoj dobiti:

Januar - 100.000 rubalja

Januar-februar - 50.000 rubalja,

Januar-mart - 200.000 rubalja.

U deklaracijama, organizacija će odražavati:

Za januar:

P. 180 - 20.000 rubalja,

P. 210 - 0,

P. 270 - 20.000 rubalja

Za januar-februar:

P. 180 - 10 000 rubalja,

P. 210 - 20.000 RUB,

P. 280 - 10 000 rubalja.

Za januar-mart:

P. 180 - 40 000 rubalja,

P. 210 - 10 000 rubalja,

P. 270 - 30.000 rubalja

Kako pravilno popuniti deklaraciju u ovim i drugim slučajevima, možete vidjeti u uzorku deklaracije.

Kako izmijeniti deklaracijuu vezi s otkrivanjem greške u prethodno podnesenom?

Poreski zakonik Ruske Federacije obavezuje se na podnošenje ažurirane deklaracije samo ako je greška dovela do povećanje obračunate obaveze u budžet u iznosu poreza (član 54. Poreskog zakonika).

U ovom slučaju, za ispravak se koristi obrazac izjave koji je važeći u vrijeme podnošenja početne deklaracije... U ovom su slučaju popunjeni svi listovi i odjeljci, kao u originalu, čak i ako nisu promijenjeni. Na naslovnoj stranici obveznik obvezno mora upisati broj korekcije.

Da se porezni organ spreči da poreskog obveznika smatra odgovornim za neplaćanje i nepotpuno plaćanje poreza u iznosu od 20% dospjelog iznosa(Tačka 1. člana 122. Poreskog zakonika), prije podnošenja revizije, potrebno je platiti zaostale dugove i kazne.

Ako su pronađene greške rezultirale preplaćeni porez u prethodnim poreskim periodima zakonodavac je dao pravo da takvu prilagodbu uvrsti u tekući period i odrazi ove podatke u Dodatak br. 2 na listu 02 na liniji 400... Pokazatelji deklaracije sadrže "suptilan" nagovještaj - na taj se način osnovica tekućeg poreskog razdoblja može prilagoditi samo za greške povezane s posljednje tri godine. Ako se naprave greške izvan trogodišnjeg razdoblja, bolje je podnijeti revidiranu deklaraciju prema tada važećem obliku.

Šta za poreskog obveznikavrijedi obratiti pažnju prilikom popunjavanja izvještaja?

Najčešći greške prilikom popunjavanja deklaracije - čudno, poreski zakoni (izvještajni periodi) i kodovi na mjestu računa... Navedeni su u Dodatku br. 1 Procedure punjenja. Pogrešno punjenje šifra perioda može izazvati netačan odraz obračunatih poreza na kartici obračuna s budžetom. Ovo se razmatra tehnička greška, i poreski obveznik ne bi trebalo biti predmet poreske obaveze zbog nepodnošenja izjave (bit će zanimljivo ⇒). Preporučuje se predati rafinirano deklaracija s neispravnim kodom i nuliranim vrijednostima, i primarni"Točna" deklaracija.

Često računovođe, podnoseći početnu deklaraciju, u broj korekcije navesti broj 1. Poreska uprava ne prihvata takvu deklaraciju, pozivajući se na odsustvo primarne.

Zastupanje zastarjeli oblik deklaracija podrazumijeva direktno odbijanje da je registruje.

Neke nijanse popunjavanja pojedinačnih pokazatelja

Ako organizacija u tekućoj godini smanji poresku osnovicu za iznos gubici nastali u prethodnim poreskim periodima, dužna je dopuniti izjavu za 1. četvrtina Dodatak br. 4 na listu 02.

Organizacija je primila gubitak od prodaje osnovnih sredstava, odražava ovaj iznos u redovima 060 i 360 Dodatka br. 3 na listu 02. Prihod od prodaje i rezidualna vrijednost imovine uključeni su u prihode i troškove. Na listu 02 deklaracije, organizacija "Vraća" iznos gubitka na liniji 050 lista 02 i na liniji 100 označava iznos gubitka za izvještajni period, izračunato srazmjerno broju preostalih mjeseci korisnog vijeka prodaje prodanog predmeta.

Organizacija je primila dividende ruske organizacije, uključio je ovaj iznos u neoperativni prihod. Ovi prihodi bili su uključeni u poresku osnovicu. Ali organizacija je već dobila dividende neto poreza po odbitku... Stoga su neophodni isključiti iz primljene dobiti popunjavanjem odgovarajućeg retka 070 na listu 02. Kao rezultat, ovaj iznos neće povećati osnovicu od koje se obračunava porez.

Organizacija jeste kontrolirana strana kompanija... Ali u izvještajnoj godini strana kompanija dobio gubitak i nije raspodijelio dobit. Budući da se u deklaraciji ne prijavljuju samo dobit, već i gubici, organizacija mora deklaraciju dopuniti listom 09 popunjavanjem u smislu gubitaka stranih kompanija.

Prijava poreza na dohodak: redoslijed popunjavanja

Počni punjenje potrebno je iz dodataka na list 02, jer se prilikom popunjavanja ovog lista koriste podaci iz njih. Dodaci 1 i 2 uz prijave poreza na dohodak predaju svi porezni obveznici, ostali se popunjavaju samo ako postoje relevantni pokazatelji.

Zatim možete nastaviti s popunjavanjem listova. Svi uplatnici popunjavaju list 02. Preostali listovi, kao i aneksi uz prijave poreza na dohodak uključeni u njega ako je potrebno.

Nakon što su svi listovi spremni, formiraju se pododjeljci završnog odjeljka 1 prijava poreza na dohodak.

Na naslovnoj stranici mora biti naveden broj stranica deklaracije, pa je najbolje popuniti je posljednju.

Prijava poreza na dohodak: pravila za popunjavanje pokazatelja

Opšti zahtjevi za punjenje prijave poreza na dohodak sadržani su u odjeljku II. Oni koji predaju izjavu u papirnatom obliku, uključujući popunjavanje obrasca na računaru, svakako bi se trebali upoznati s njima. Pri generiranju elektroničke verzije ili korištenju računovodstvenih programa, softver će osigurati poštivanje zahtjeva.

Dakle, general pravila za popunjavanje prijave poreza na dohodak su kako slijedi:

  • Porez obračunava se po načelu nastanka načela od početka godine.

Za detalje pogledajte članak " » .

  • Iznosi su navedeni u punim rubljama, dok se vrijednosti manje od 50 kopejki odbacuju, a 50 kopejki ili više zaokružuju se na pune rublje.
  • Stranice se numeriraju kontinuiranim redoslijedom od naslovne stranice (001, 002, itd.).
  • Svaki indikator odgovara jednom polju, izuzeci - datum (3 polja sa separatorom tačaka) i decimalni razlomak (2 polja sa separatorom tačaka).

Primjer popunjavanja polja za datum:

Primjer popunjavanja polja decimalnim razlomkom:

  • U nedostatku bilo kakvog indikatora, stavlja se crtica - ravna linija povučena usred familije duž cijele dužine polja.

Primjer crtice:

  • Polja se popunjavaju slijeva udesno, crtice se stavljaju u prazne okvire za upoznavanje.

Primjer popunjavanja TIN polja:

  • Pri punjenju prijave poreza na dohodak pomoću softvera vrijednosti numeričkih pokazatelja poravnavaju se s pravim (posljednjim) poznavanjem.

Primjer:

Nije dopusteno:

  • ispravljanje grešaka korištenjem korektivnih ili drugih sličnih sredstava;
  • obostrani ispis i heftanje prijave poreza na dohodak, što dovodi do oštećenja nosača papira.

Prilikom štampanja prijava poreza na dohodak pripremljeno uz upotrebu softvera, dozvoljeno je da nema okvira za poznavanje i crtice za nepopunjeno poznavanje. Lokacija i veličina vrijednosti atributa ne smiju se mijenjati. Znakovi se ispisuju fontom Courier New, veličine 16-18 tačaka.

Ova pravila vrijede prilikom popunjavanja prijave poreza na dobit za 2016. godinu godine.

Popunjavanje prijave poreza na dohodak: osnovni listovi i redovi

  • Prilozi br. 6, 6a i 6b na listu 02, koji se popunjavaju za konsolidovanu grupu poreskih obveznika;
  • odjeljak B lista 03 - izračunava porez na dohodak u obliku kamate na državne i opštinske hartije od vrijednosti;
  • list 06, koji popunjavaju samo nedržavni penzijski fondovi.

Obrazac prijave poreza na dohodak možete pronaći u članku "Oblik prijave poreza na dobit 2014-2015 (preuzmite uzorak)"

Naslovna stranica

Potrebno je popuniti sve pokazatelje, osim odjeljka "Popunjava zaposlenik poreznog organa".

Dajemo opšte informacije o deklaraciji

Prije svega, potrebno je naznačiti (odjeljak III Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak):

  1. TIN i KPP (stavljaju se dalje na sve popunjene listove).
  2. Broj ispravke: za primarnu deklaraciju stavlja se "0--", za prečišćenu - serijski broj ispravke ("1--", "2--", itd.) ( vidi takođe " Prečišćena deklaracija: šta računovođa treba znati? » );
  3. Poreski (izvještajni) period. Osnovni kodovi:
  • 21, 31, 33 i 34 - za deklaracije podnesene za prvi kvartal, pola godine, 9 mjeseci, godinu;
  • kodovi od 35 do 46 - za deklaracije koje mjesečno podnose oni koji plaćaju porez na stvarnu dobit;
  • 50 - za prijavu za poslednji poreski period tokom reorganizacije (likvidacije) organizacije.

Za deklaracije na konsolidovanoj grupi poreznih obveznika predviđeni su posebni kodovi (vidi Dodatak br. 1 Procedura za popunjavanje deklaracije).

  1. Vaš IFTS kod.
  2. Puni naziv organizacije (odvojeni odjel) u skladu s konstitutivnim dokumentima (uključujući latiničnu transkripciju, ako postoji).
  3. OKVED kod ( o nijansama popunjavanja ovog potrebnog pročitajte u „ » ).
  4. Kontakt broj.
  5. Broj stranica prijave poreza na dohodak.
  6. Broj listova prateće dokumentacije ili njihovih kopija, uključujući dokumente (kopije) koji potvrđuju ovlašćenje zastupnika.

Ovjeravamo informacije o izvještavanju

  • "1" - ako informacije potvrđuje šef organizacije;
  • "2" - ako predstavnik to učini.

O stavljanju pečata na deklaraciju pročitajte u materijalu “ Nijanse postupka sastavljanja i podnošenja prijave poreza na dobit ».

Ako je predstavnik organizacija, navode se njeno ime i prezime, ime i prezime osobe ovlaštene za ovjeru izjave u njeno ime.

Pri potpisivanju prijave poreza na dohodak svaki zastupnik takođe pruža informacije o dokumentu koji potvrđuje njegovo ovlašćenje.

Odjeljak 1 i njegovi pododjeljci

Odjeljak 1. navodi podatke o iznosu poreza koji se plaća u budžet (odjeljak IV Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak).

Ovaj odjeljak uključuje 3 pododjeljka:

  1. Izjava o porezu na dohodak obavezno uključuje odjeljak 1.1. Sadrži informacije o tromjesečnim uplatama u savezni i regionalni budžet, naznačujući BCC i iznose koje treba platiti kao dodatak ili umanjiti. Iznosi spadaju u sažetke (270-281) lista 02 deklaracije.
  2. Odjeljak 1.2 popunjavaju samo one organizacije koje plaćaju mjesečne akontacije unutar tromjesečja. Prikazuje iznos mjesečnih predujma poreza za naredni kvartal. Ovaj pododjeljak nije uključen u godišnju deklaraciju (točka 1.1 Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak). Na linijama 120-140, kao i 220-240 pododjeljka, iskazuju se iznosi koji su 1/3 iznosa naznačenih na linijama 300 (330) i 310 (340) lista 02.
  3. Odjeljak 1.3 je dovršen u odnosu na iznose poreza koje organizacija plaća na kamate i dividende, uključujući kao poreski agent. Ako nema takvog poreza, odjeljak c prijava poreza na dohodak ne uključuje se.

List 02 deklaracije

Ovaj list služi za obračun poreza. Popunjava se određenim redoslijedom (odjeljak V Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak).

Za potrebni "Znak poreznog obveznika", većina organizacija je stavila "1". Navedeni su posebni kodovi:

  • za poljoprivredne proizvođače - "2";
  • stanovnici posebne ekonomske zone - "3";
  • organizacije koje posluju u novom priobalnom polju ugljovodonika - "4".

Sličnim redoslijedom znak se dalje popunjava.

Mi odražavamo prihode i troškove

Redci 010-020 odražavaju prihode od prodaje i neoperativne prihode iz Dodatka br. 1 na listu 02.

Za linije 030-040 - troškovi koji smanjuju prihode od prodaje i vanredni troškovi iz Dodatka br. 2 na list 02.

Na liniji 050 - iznos gubitaka koji se obračunavaju po posebnom redoslijedu i odražavaju se u Dodatku br. 3 na listu 02.

Utvrđujemo poresku osnovicu

U retku 060 prikazujemo financijski rezultat - dobitak ili gubitak. U većini slučajeva ovaj iznos predstavlja poreznu osnovicu za porez, što bi trebalo biti prikazano u retku 100.

Vidi također " Koje su posljedice odražavanja gubitka u prijavi poreza na dohodak? »

Red 110 popunjavaju oni platitelji koji prenose gubitke nastale u prošlosti na tekući period.

Ako se nema šta prenijeti ili je trenutna dobit pokrila gubitak, u retku 120 trebate prikazati veličinu osnovice od koje će se obračunavati porez. Eksponent ove linije jednak je razlici između linija 100 i 110.

U retku 130, poreznu osnovicu iskazuju pojedinačni obveznici koji porez plaćaju u budžet entiteta po smanjenim stopama.

Označavamo stope i obračunavamo porez

Redci 140-170 označavaju porezne stope: opće, savezne, regionalne i regionalne snižene. Na linijama 180-200 - iznos obračunatog poreza.

Na linijama 210-230 potrebno je navesti iznose obračunate akontacije za izvještajno (porezno) razdoblje.

Za prijava poreza na dobit 2016. popunjavanje uzorka pojedinačne linije su date na našoj web stranici.

O tome kako izračunati predujam pročitajte u članku “ Kako izračunati mjesečne akontacije poreza na dobit tokom izvještajnog perioda ».

Također pogledajte " Kako se popunjava redak 220 lista 02 prijave za porez na dobit? »

Redovi 240-260 popunjavaju se kada je porez plaćen u inostranstvu uključen u plaćanje poreza.

Takođe u ovim redovima, FTS preporučuje odražavanje trgovinske takse - vidi " Kako moskovske organizacije mogu odražavati porez na promet u svojim prijavama poreza na dohodak? ».

Iznos poreza koji će se platiti dodatno ili koji će se smanjiti odražava se na budžetskoj osnovi u redovima 270-271 i 280-281.

Iznos koji treba platiti izračunava se kao razlika između poreza obračunatog za izvještajno razdoblje (redovi 190 i 200), predujmova za prethodni period (redovi 220 i 230) i nadoknade „stranog“ poreza (redovi 250 i 260).

  1. Avansi za naredni kvartal (redovi 290-310).

To je razlika između reda 180 trenutne deklaracije i reda 180 deklaracije za prethodni izvještajni period. Ako je negativan ili nula, predujmovi se ne isplaćuju.

Cm. " Kako izračunati red 290 na tabeli 02 prijave poreza na dohodak? »

Redci 290-310 ostaju prazni:

  • u godišnjoj deklaraciji;
  • organizacije koje plaćaju samo kvartalne predujmove;
  • porezni obveznici koji su prešli na izračunavanje mjesečnih predujmova na osnovu stvarne primljene dobiti.
  1. Avansi za prvi kvartal naredne godine (redovi 320-340).

Ove redove treba popuniti:

  • u deklaraciji za 9 mjeseci (u ovom slučaju iznos mjesečnih avansa za I kvartal uzima se jednak iznosu mjesečnih avansa koji se plaćaju u IV kvartalu, odnosno pokazatelji linija 290-310);
  • u deklaraciji za 11 mjeseci pri prelasku s predujmova na stvarno primljenu dobit na opći postupak.

Dodatak br. 1 na listu 02

Dodatak br. 1 na listu 02 odražava prihode organizacije od prodaje i neoperativni prihod (Odjeljak VI Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak).

Pojedinosti o prihodu

Na liniji 010 morate prikazati ukupan iznos prihoda od prodaje. Za termine 011-014, ovaj pokazatelj je detaljan prema prihodima od prodaje:

  • roba (radovi, usluge) za vlastitu potrošnju;
  • kupljena roba;
  • imovinska prava, osim prihoda od prodaje prava potraživanja duga navedenih u Dodatku 3 na listu 02;
  • druga imovina.

Redove 020-022 popunjavaju samo profesionalni sudionici tržišta hartija od vrijednosti.

Za linije 023-024, od 1. januara 2015. godine, prihode od prometnih hartija od vrijednosti iskazuju platitelji koji nisu profesionalni učesnici.

Redak 027 prikazuje prihod od prodaje preduzeća kao imovinskog kompleksa.

U retku 030 prenose se prihodi od prodaje operacija prikazanih u Prilogu br. 3 na listu 02 (stranica 340 Dodatka br. 3 na listu 02).

Redak 040 je ukupan prihod od prodaje. Ovaj iznos mora se prenijeti u red 010 lista 02.

Neoperativni prihodi

Izjava o porezu na dohodak pretpostavlja da se nakon prihoda od prodaje odražava neoperativni prihod.

Cm. " Šta su van operativni prihodi? »

Redak 100 označava njihov ukupan iznos. Ići će na red 020 lista 02.

  • prihodi prethodnih godina otkriveni u izvještajnom (poreznom) periodu;
  • trošak materijala i druge imovine dobijene tokom demontaže ili demontaže tokom likvidacije osnovnih sredstava koja se razgrađuju, kao i tokom popravke, modernizacije, rekonstrukcije, tehničkog preuređenja, djelimične likvidacije osnovnih sredstava;
  • primljeni u obliku imovine (radovi, usluge) primljeni besplatno ili vlasnička prava;
  • trošak viška zaliha i druge imovine koji se otkrivaju kao rezultat popisa;
  • iznos obnovljene amortizacione premije ( vidi takođe " Bonus za amortizaciju: kada obnoviti? » );
  • prihodi koje su primali profesionalni sudionici na tržištu hartija od vrijednosti koji se bave dilerskim aktivnostima (uključujući banke) od operacija sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija kojima se ne trguje na organizovanom tržištu;
  • iznosi za samokorekciju za transakcije sa povezanim stranama ( cm. " FTS je rekao kako se prijavljuju poreska prilagođavanja za transakcije s povezanim kompanijama ».

Dodatak br. 2 na listu 02

Izjava o porezu na dohodak sadrži Dodatak 2 na listu 02, koji izračunava iznos troškova organizacije - kako u vezi s proizvodnjom i prodajom, tako i van operativnih (odjeljak VII. Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak). Pogledajmo glavne linije aplikacije.

Mi odražavamo troškove proizvodnje i prodaje

Troškovi proizvodnje prikazani su u dodatku s podjelom na izravne i neizravne.

Cm. " Kako uzeti u obzir direktne i indirektne troškove u poreznom računovodstvu ».

Za izravne troškove rezervirani su redovi 010-030:

  • red 010 popunjavaju organizacije koje se bave proizvodnjom robe, obavljanjem posla, pružanjem usluga;
  • za trgovinske operacije popunjavaju se uslovi 020-030.

Nakon toga slijede indirektni troškovi. Njihov ukupni iznos odražava se u retku 040, a u redovima 041-055 neki od njih se dešifriraju, na primjer, porezi (ovdje nisu uključene premije osiguranja), premije amortizacije, stjecanje zemljišta, istraživanje i razvoj.

Pažnja: gotovinska metoda!

Ako koristite metodu računovodstva gotovine, nemojte popunjavati redove 010-030. Troškovi smanjenja poreske osnovice u skladu sa čl. 273 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pokazati na liniji 040.

Redak 060 prikazuje nabavnu cijenu (stvaranje) druge imovine (osim vrijednosnih papira, proizvoda vlastite proizvodnje, kupljene robe, imovine koja se amortizuje), čija se zarada od prodaje odražava u retku 014 "Prihod od prodaje druge imovine" dodatka br. 1 na list 02, kao i troškove povezane s njegovom provedbom.

Red 061 označava vrijednost neto imovine preduzeća prodatog kao imovinski kompleks.

Redove 070 i 071 popunjavaju samo profesionalni sudionici na tržištu hartija od vrijednosti. Neprofesionalni sudionici troškove u vezi sa prometom vrijednosnih papira iskazuju u redovima 072-073.

Redak 080 odražava troškove operacija prikazanih u Dodatku br. 3 na listu 02 (stranica 350 Dodatka br. 3 na listu 02).

Gubici se trebaju navesti u sljedećim redovima:

  • 090 - dio gubitka OPH-a primljen u prethodnim periodima, obračunat u tekućem periodu ( cm. " ») ;
  • 100 - od prodaje imovine koja se amortizuje, obračunate prema redosledu stava 3 čl. 268 Poreskog zakonika Ruske Federacije i oni koji su prethodno uračunati u red 060 Dodatka br. 3 na listu 02;
  • 110 - od ostvarivanja prava na zemljišnu parcelu.

Na liniji 120 prikazan je iznos premije koju je kupac preduzeća platio kao imovinski kompleks (podstav 1. stava 3. člana 268.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

U redovima 131-135, prikazati informacije o obračunatoj amortizaciji (uključujući nematerijalnu imovinu) na linearnoj / nelinearnoj načelu nastanka načela.

Vanredni troškovi

Ukupan iznos neoperativnih troškova prikazan je u retku 200, pojedinačni troškovi su prikazani u redovima 201-206, posebno:

  • kamate na dužničke obaveze ( vidi takođe " Pažnja: postupak priznavanja interesa promijenjen je retroaktivno » );
  • rezerve ( vidi, na primjer, „ Sumnjiva rezerva duga: postupak za stvaranje i izračunavanje odbitka » );
  • za likvidaciju osnovnih sredstava ( vidi takođe " Kako u poreskom računovodstvu uzeti u obzir troškove likvidacije nedovoljno amortizovanog osnovnog sredstva? » );
  • novčane kazne, kazne, sankcije, odšteta itd.

Za razdoblje od 300 godina, odražavaju se gubici jednaki van operativnim troškovima, uključujući gubitke iz prethodnih godina identificirane u tekućem razdoblju (linija 301) i loše dugove (302).

Ako u tekućem periodu ispravljate greške iz prethodnih godina koje nisu rezultirale umanjenjem poreza, popunite redove 400-403.

Cm. " Nijanse postupka sastavljanja i podnošenja prijave poreza na dobit ».

Dodatak br. 3 na listu 02

Dodatak br. 3 na listu 02 sadrži izračun finansijskih rezultata obračunatih po posebnom redoslijedu (članovi 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

To su prihodi, troškovi i rezultati poslovanja kao što su:

  • prodaja imovine koja se amortizuje - linije 010-060;
  • ostvarivanje prava na potraživanje duga sa rokom dospijeća i dospijeća - redovi 100-170 ( o popunjavanju redova 160-170 pročitajte “ Nijanse postupka sastavljanja i podnošenja prijave poreza na dobit » );
  • rezultat aktivnosti OPH - redovi 180-201 ( cm. " Uslužne djelatnosti i farme. Porez na prihod » );
  • upravljanje povjerenjem - linije 210-230;
  • ostvarivanje prava na zemljišnu parcelu - linije 240-260.

Na kraju dodatka (redovi 340-360) dato je sljedeće: ukupni prihodi, troškovi, gubici za sve ovdje odražene transakcije.

Dodatak br. 4 na listu 02

Dodatak br. 4 popunjavaju oni poreski obveznici koji gubitke nastale u prethodnim periodima prenose na tekući period.

Podsjetimo da je takav prijenos moguć zbog gubitaka u prethodnih 10 godina (klauzule 1, 2, član 283 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prijava je uključena u izjavu samo za I kvartal i za godinu (tačka 1.1 Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak).

Ostatak neiznesenog gubitka na početku poreznog razdoblja prikazan je u retku 010. Redci 040-130 prikazuju gubitke po godinama njihovog nastanka.

Redak 140 označava poreznu osnovicu - ovdje trebate prenijeti pokazatelj reda 100 lista 02.

Na liniji 150 - iznos gubitka koji smanjuje trenutnu poresku osnovicu. Ovaj redak ne može biti veći od reda 140. Prenesite indikator iz njega u red 110 lista 02 deklaracije.

Preostali gubitak koji nije nastao naveden je na liniji 160 (samo u godišnjoj izjavi!).

Redovi 135, 151 i 161 namijenjeni su prikazivanju gubitaka na završenim transakcijama koje su primljene u transakcijama vrijednosnim papirima kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira nastalim prije zaključno sa 31. decembrom 2014. godine i koji prethodno nisu uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice.

Dodatak br. 5 na listu 02

Dodatak br. 5 na listu 02 popunjavaju organizacije koje imaju posebna odjeljenja. Popunjava se (tačka 10.1 Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak):

  • organizacijom bez posebnih pododjela;
  • za svaki zasebni odjel, uključujući one zatvorene u tekućem poreznom periodu, ili grupu zasebnih odjeljenja smještenih na teritoriji jednog sastavnog dijela Ruske Federacije.

Broj dovršenih prijava ovisi o broju zasebnih odjeljenja ili njihovih grupa.

Označavamo šifru za sastavljanje izračuna

U polje "Izračunati izračun (kod)" unesite:

  • 1 - ako je zahtjev sastavljen za organizaciju bez njenih zasebnih pododjela;
  • 2 - za zasebnu podgrađu;
  • 3 - za zasebno pododjeljenje zatvoreno tokom godine;
  • 4 - za grupu odvojenih pododjela jedne regije.

Zatim se popunjavaju podaci o jedinici: kontrolna točka, ime, da li je odgovorna za grupu.

Izračunavamo osnovicu i porez

Redak 030 označava poresku osnovicu za organizaciju u cjelini. Ovdje prenesite podatke iz reda 120 lista 02 deklaracije.

U redovima 040-120 izračunajte porez i predujmove na osnovu udjela u poreznoj osnovi odjeljenja (ili matične organizacije) i porezne stope u odgovarajućem konstitutivnom entitetu Ruske Federacije.

Imajte na umu: zbroj redova 070 Dodatka br. 5 za organizaciju bez njenih zasebnih pododjela i za svaku zasebnu pododjeljku (grupu pododjeljenja) prenosi se na red 200 lista 02.

Zbir redova 080 Dodataka br. 5 na listu 02 mora biti jednak iznosu prikazanom u retku 230 lista 02.

Dijelimo avans

Redovi 120 odražavaju mjesečne predujmove koji će se isplatiti za naredni kvartal. Iznos mjesečne akontacije u cjelini za organizaciju (redak 310 lista 02) raspoređuje se između matične organizacije i svakog odjeljenja (grupe) na osnovu udjela u poreskoj osnovi (red 040 priloga br. 5 na listu) 02 deklaracije):

str. 120 = str. 310 list 02 x str. 040 Dodatka br. 5 na listu 02/100.

Mjesečni avansi za IV kvartal su ujedno i mjesečni avansi za I kvartal naredne godine, što se odražava u retku 121 Dodatka 5 deklaracije za 9 mjeseci.

Avansi se dijele s 3 uvjeta plaćanja u jednakim ratama i odražavaju se u izjavama za matičnu organizaciju i pododjeljke u pododjeljcima 1.2 odjeljka 1.

Redak 120 Dodatka br. 5 na listu 02 godišnje prijave poreza na dohodak nije popunjen.

List 03 deklaracije

List 03 popunjavaju organizacije - poreski agenti za prihode u obliku dividende, kao i kamate na državne i opštinske hartije od vrednosti. Sastoji se od 3 dijela:

  • Odjeljak A - obračun poreza na dividendu;
  • Odjeljak B - obračun poreza na kamate na državne i opštinske hartije od vrijednosti;
  • Odjeljak B - raščlamba iznosa dividendi (kamata).

Popunjavanje prijave poreza na dohodak prema odjeljcima A, B, C lista 03 određuje se odjeljkom XI Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak.

Napomena: List 03 popunjava se za svaku odluku o podjeli dobiti. Oni. ako se u tekućem periodu izvrše isplate za nekoliko odluka, tada se predstavlja nekoliko odgovarajućih listova 03.

Takođe imajte na umu da se list sastavlja samo u onim periodima kada su prenijete dividende. Nije ga potrebno prezentirati za one periode u kojima nije bilo plaćanja - to proizlazi iz par. 2 str. 1 art. 289 Poreskog zakonika Ruske Federacije, str. 1.1, 1.7 i 11.1 Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak.

Drugim riječima, neće biti kumulativnog zbroja koji je prisutan u drugim listovima deklaracije.

Cm. " Kako ispravno popuniti kumulativnu prijavu poreza na dohodak? »

Primjer:

Recimo da je odluka o raspodjeli i isplati dividende donesena u junu. Tokom godine više nije bilo takvih plaćanja. Tada se list 03 mora predati samo kao dio šestomjesečne deklaracije. Nije potrebno uključiti niti u deklaraciju za 9 mjeseci, niti u godišnje podatke koji se u njoj odražavaju.

Odjeljak A lista 03

Dakle, odjeljak A lista 03. Popunjavaju ga organizacije:

  • direktna isplata dividende (izdavaoci);
  • neemitenata, poput depozitara.

Odgovarajući znak („1“ ili „2“) potrebno je unijeti u polje „Kategorija poreskog agenta“ odjeljka A lista 03.

Sljedeće polje ("TIN organizacije - izdavaoca vrijednosnih papira") popunjavaju samo neispisivači. Izdavači ovdje stavljaju crticu.

  • vrsta dividende (1 - srednja, 2 - godišnja);
  • šifra izvještajnog (poreskog) perioda iz Priloga br. 1 do;
  • izvještajna godina.

Zatim se odražavaju podaci o iznosu isplaćene dividende i porezu na dobit:

  • na liniji 001 - ukupan iznos dividende raspodijeljen u korist svih primalaca - ovo je pokazatelj D1 u formuli za obračun poreza iz klauzule 5 čl. 275 Poreskog zakonika Ruske Federacije ( cm. " Karakteristike izračunavanja dividende za utvrđivanje poreza na dohodak » );
  • na liniji 010 - dividende koje se isplaćuju samo onim akcionarima (učesnicima) u odnosu na koje organizacija deluje kao poreski agent;
  • na linijama 020-060 iznos dividende detaljan je ovisno o statusu njihovih primatelja (ruska ili strana organizacija, pojedinci - rezidenti i nerezidenti Ruske Federacije, osobe s nepoznatim statusom), a za neke od njih - takođe u zavisnosti od primenjene poreske stope ( cm. " Izjava o porezu na dohodak iz 2015. ne uzima u obzir promjenu stope dividende. FTS je rekao kako se to popunjava » );
  • na liniji 070 naznačit će se iznos dividende prenesene na osobe koje su nominalni imaoci hartija od vrijednosti, bez poreza po odbitku; ako ste izdavatelj, zbroj redaka 010 i 070 mora odgovarati indikatoru D1 ( cm. " Kako izračunati porez na prihod od dividende » );
  • na linijama 080 i 081 odražavaju iznos dividende koju ste dobili od ruskih i stranih organizacija, umanjenu za porez zadržan od strane izvora plaćanja - poreznog agenta (pored toga, red 080 treba da sadrži dividende primljene u prethodnim periodima, kao i od početak tekuće godine do datuma raspodjele dividendi koje prethodno nisu uzete u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice za prihod primljen u obliku dividende);
  • na liniji 081, prikažite primljene dividende, osim onih navedenih u paragrafima. 1 str. 3 art. 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije, čiji se porez obračunava po stopi od 0% - ova linija odgovara pokazatelju D2 u formuli za obračun poreza iz klauzule 5 čl. 275 Poreskog zakona Ruske Federacije;
  • na liniji 090 navedite ukupan iznos dividende raspodijeljene u korist svih primatelja, umanjen za vrijednost indikatora u retku 081 (D1 - D2):

stranica 090 = stranica 001 - stranica 081

stranica 090 = stranica 010 + stranica 070 - stranica 081.

Ako je linija 090 negativna, neće se morati platiti porez, ali se povrat ne vrši ni iz proračuna. U ovom slučaju stavite crtice u sljedeće redove (091-120).

Pažnji neemitenata!

Ne-emitenti moraju staviti crtice na redove 080, 081, a pokazatelj linije 090 mora se odrediti na osnovu podataka ruske organizacije koja isplaćuje prihod od dividendi.

  • u redovima 091 i 092 prikazati iznose dividendi korištenih za obračun poreza, a u retku 091 - dividende oporezovane po stopama od 9 i 13% ( cm. " Izjava o porezu na dohodak iz 2015. ne uzima u obzir promjenu stope dividende. FTS je rekao kako se to popunjava » );
  • u liniji 100, naznačite porez koji se obračunava od njih;
  • na liniji 110 - porez obračunat na dividende isplaćene ruskim organizacijama u prethodnim periodima u odnosu na svaku odluku o raspodjeli prihoda od učešća u kapitalu;
  • na liniji 120 - porez na dividende isplaćene ruskim organizacijama u posljednjem tromjesečju (mjesecu) izvještajnog (poreznog) razdoblja u odnosu na svaku odluku o raspodjeli prihoda od učešća u kapitalu.

Pri djelimičnoj isplati dividende (u nekoliko faza), plaćanje poreza mora se prikazati u redovima 040 pododjeljka 1.3 odjeljka 1 deklaracije. U ovom slučaju, period je naznačen na osnovu datuma isplate dividende u skladu sa stavom 4. čl. 287 Poreskog zakonika Ruske Federacije, tj. najkasnije narednog dana od dana uplate.

Odjeljak B List 03

Dividende prikazane u odjeljku A lista 03 moraju se dešifrirati.

Za dešifriranje isplaćenih dividendi pravnim licima namijenjen je odjeljak B lista 03. Za dividende fizičkih lica popunjava se Dodatak br. 2 deklaracije.

Cm. " Dodatak br. 2 deklaracije ».

Odjeljak B popunjava se za svaku organizaciju - primaoca prihoda.

Pri popunjavanju odjeljka B o dividendi:

  • kod "A" stavlja se na varijablu "Atribut" (to znači da se dešifriranje odnosi na odjeljak A lista 03);
  • za varijablu "Tip" u primarnom izračunu stavlja se "00", a pri podnošenju revidiranog (korektivnog) izračuna, navodi se broj ispravke ("01", "02" itd.);
  • naznačeni su podaci o organizaciji - primaocu dohotka, iznosu dividende (prije odbitka poreza) i samom porezu.

Ako su dividende navedene bez poreza po odbitku osobama koje su priznali porezni agenti, podaci o tim osobama i iznosi dividendi koji su im preneseni prikazani su u odjeljku B lista 03 s napomenom „poreski agent“ iza naziva organizacije i crtice na liniji 070.

List 04 deklaracije

List 04 izračunava porez na dohodak po stopama koje se razlikuju od opće stope od 20% (odjeljak XII Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak). U osnovi je to porez na dohodak u obliku kamate na vrijednosne papire i dividende. U ovom slučaju, popunjava se poseban list 04 za svaki od sljedećih prihoda:

  • prihodi u obliku kamata na državne hartije od vrednosti država članica savezne države, državne hartije od vrednosti sastavnica Ruske Federacije i opštinske hartije od vrednosti (stopa 15%);
  • prihod u obliku kamate na vrijednosne papire navedene u pod. 2 str. 4 art. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije (stopa 9%);
  • prihodi u obliku kamate na državne i opštinske obveznice koje podliježu oporezivanju (stopa 0%);
  • prihod u obliku dividende (prihod od učešća u kapitalu stranih organizacija) po stopi od 9%;
  • prihod u obliku dividende (prihod od učešća u kapitalu stranih organizacija) po stopi od 0%;
  • prihod u obliku dividende (prihod od učešća u kapitalu ruskih organizacija) po stopi od 9%;
  • prihod od prodaje ili drugog raspolaganja akcijama (udjeli u učešću) u skladu sa čl. 284.2 Poreskog zakona Ruske Federacije (stopa 0%).

U polje "Vrsta prihoda" mora se unijeti odgovarajuća šifra vrste prihoda (1-7).

Za svaki prihod trebate odraziti:

  • poreska osnovica (red 010);
  • dohodak koji umanjuje poresku osnovicu (linija 020), trošak koji nastaje u slučaju prikupljanja prihoda od kamata (kupona) na hartije od vrednosti koje su predmet REPO transakcije nakon zatvaranja kratke pozicije u skladu sa klauzulom 9 čl. 282 Poreskog zakonika Ruske Federacije;
  • poreska stopa (linija 030) - 15, 9 ili 0%;
  • iznos obračunatog poreza (linija 040 = (linija 010 - linija 020) x linija 030/100);
  • iznos poreza na dividende plaćene izvan Ruske Federacije i uključeni u plaćanje poreza u skladu sa čl. 275, 311 Poreskog zakona Ruske Federacije u prethodnim izvještajnim periodima (red 050 jednak je zbroju redova 050 i 060 za prethodni izvještajni period) i u tekućem izvještajnom periodu (red 060); u ovom slučaju, redovi 050 i 060 popunjavaju se samo za list 04 s kodom "4";
  • iznos poreza obračunat u prethodnim izvještajnim periodima (red 070 jednak je zbroju redova 070 i 080 za prethodni izvještajni period);
  • iznos poreza na dohodak primljen u posljednjem tromjesečju (mjesecu) izvještajnog (poreznog) razdoblja (linija 080 = linija 040 - linija 050 - linija 060 - linija 070).

Izračunati porez za određene datume plaćanja posljednjeg tromjesečja (mjeseca) izvještajnog (poreznog) razdoblja prikazan je u redovima 040 pododjeljka 1.3 odjeljka 1 deklaracije. U ovom slučaju, period je naznačen na osnovu datuma primanja prihoda ili isplate dividende u skladu sa paragrafima. 1 i 4 čl. 287 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

List 05 deklaracije

List 05 sadrži izračun poreske osnovice za transakcije sa vrijednosnim papirima i FISS-om, čiji se financijski rezultati uzimaju u obzir po posebnom redoslijedu. U novoj deklaraciji, ovaj list ima 2 obrasca:

  • za godišnju deklaraciju - 2014 o prihodima primljenim u izvještajnom i poreskom periodu 2014. godine (odjeljak XIII-I Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak);
  • za deklaracije počev od 1. kvartala 2015. (odjeljak XIII-II Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak).

List 05, 2014

U obliku 2014., list 05 odražava operacije:

  • sa hartijama od vrednosti koje kruže na organizovanom tržištu hartija od vrednosti (u daljem tekstu - OSB);
  • vrijednosnim papirima kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira;
  • finansijski instrumenti terminskih transakcija kojima se ne trguje na organizovanom tržištu;
  • ne cirkulirajući financijski instrumenti na organiziranom tržištu za terminske transakcije zaključene nakon 01.07.2009, čiji je datum završetka od 01.01.2010;
  • hartijama od vrijednosti kojima se trguje i kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, a koje su primarni imaoci državnih hartija od vrednosti primili kao rezultat inovacija.

Odgovarajući kod (od 1 do 5) stavljate u polje "Tip operacije". Ovisno o kodu na listu 05, trebate navesti:

  1. Na liniji 010:
  • kodovi 1, 2 i 4 - prihodi od prodaje, otuđenja, uključujući otkup odgovarajućih vrijednosnih papira;
  • kodovi 3 i 5 - neoperativni prihod od transakcija sa odgovarajućim FISS-om.
  1. Na liniji 020:
  • šifra 1 - iznos odstupanja stvarnog prihoda od prodaje (otuđenja) hartija od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti van organizovanog tržišta ispod minimalne transakcione cene na organizacionom tržištu na dan transakcije ili odstupanja od procenjene vrednosti udela ulaganja;
  • šifra 2 - iznos odstupanja stvarnog prihoda od vrijednosnih papira od njihove obračunate cijene (red se popunjava ako je stvarna cijena vrijednosnih papira manja od izračunate za više od 20% ili u slučaju odstupanja od procijenjene vrijednosti (emisijska vrijednost) udjela u investiciji);
  • kodovi 3 i 5 - zbroj odstupanja stvarne cijene FISS od njegove izračunate vrijednosti, ako je stvarna cijena veća od 20% od izračunate;
  • kod 4 - zbroj odstupanja stvarnih prihoda (slično kodu 1 za obrtne vrijednosne papire i kod 2 - za neokružne vrijednosne papire).
  1. Na liniji 030:
  • šifre 1, 2 i 4 - troškovi vezani za kupovinu i prodaju odgovarajućih hartija od vrednosti;
  • kodovi 3 i 5 - van operativni troškovi za transakcije sa FISS-om kojima se ne trguje na organizacionom tržištu.
  1. U terminu 031:
  • šifra 1 - iznos odstupanja stvarnih troškova kupovine hartija od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, van organizacionog tržišta, iznad maksimalne cijene transakcija na organizacionom tržištu na dan transakcije, ili odstupanja od procijenjene vrijednosti udela ulaganja;
  • šifra 2 - zbir odstupanja stvarnih troškova kupovine vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira od izračunate cijene (red se popunjava ako stvarni troškovi premašuju izračunatu cijenu za više od 20%, ili slučaj odstupanja od procijenjene vrijednosti (trošak emisije) udjela u investiciji);
  • kodovi 3 i 5 - zbroj odstupanja stvarne cijene FISS od njene izračunate vrijednosti, ako je stvarna cijena veća od 20% od izračunate.
  1. U retku 040, bez obzira na operativni kod, morate prikazati dobit ili gubitak (linija 040 = linija 010 + linija 020 - linija 030 + linija 031).
  • za šifre 1, 2, 3 i 5, ovo je posebno dio iznosa pozitivnog salda tečajnih razlika nastalih od datuma prijema deviza na račun organizacije do datuma prihvatanja OVGVZ III, IV, V serija za računovodstvo, u udjelu koji se može pripisati prodatim (povučenim) državnim hartijama od vrijednosti (za primarne vlasnike);
  • za šifru 4 (s dobiti) - dio iznosa pozitivnog salda tečajnih razlika nastalih od dana prijema deviza na račun do datuma prihvatanja OVGVZ serije III za računovodstvo, u udjelu koji se može pripisati prodane (povučene) državne hartije od vrednosti (za primarne vlasnike) ili zbroj pozitivnog salda tečajnih razlika na obveznicama serije III OVGVZ koje se mogu pripisati prodatim (povučenim) državnim hartijama od vrednosti (za primarne vlasnike).
  1. U preostale retke (osim 091), bez obzira na operativne kodove, navedite:
  • na liniji 060 - poreska osnovica isključujući gubitke iz prethodnih poreskih perioda (linija 060 = linija 040 - linija 050);
  • u retku 070 - iznos gubitka ili dijela gubitka primljenog u prethodnim periodima (red 070 jednak je stranici 090 lista 05 deklaracije za prethodni poreski period);
  • na liniji 080 - gubitak (njegov dio), smanjujući osnovu tekućeg perioda;
  • na liniji 090 - iznos neobračunatog gubitka koji će se prenijeti na narednu godinu (red 090 = red 070 - red 080). Ako je linija 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
  • na liniji 100 - konačna poreska osnovica (linija 100 = linija 060 - linija 080). Ako je iznos pozitivan, uključite ga u red 100 lista 02.
  1. Redak 091 popunjava se samo u listu sa šifrom 3. Prikazuje iznos gubitka u poslovanju sa FISS-om, koji ne cirkulira na organizacionom tržištu, za završene transakcije koje nisu otkupljene prije 1. januara 2010.

List 05, 2015

Za dohodak od hartija od vrednosti i FISS primljen od 2015. godine popunjava se drugi obrazac lista 05. U njemu se obračunava porez na dobit od transakcija (šifra vrste transakcije):

  • sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti i FISS, kojima se ne trguje na organizovanom tržištu;
  • hartije od vrednosti kojima se trguje i kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, a koje su primarni imaoci državnih hartija od vrednosti primili kao rezultat inovacija;
  • FISS, koji ne cirkulira na organizacionom tržištu, zaključen nakon 01.07.2009., Čiji je datum isteka od 01.01.2010.

Ovisno o šifri tipa operacije, list 05 sadrži sljedeće podatke:

  1. Na liniji 010:
  • kodovi 1, 2 i 3 - prihodi od prodaje, otuđenja, uključujući otkup odgovarajućih vrijednosnih papira i neoperativni prihod od transakcija s odgovarajućim FISS-om.
  1. Na liniji 011:
  • šifre 1, 2 - prihod od prodaje ili drugog otuđenja hartija od vrednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti (uključujući od otkupa ili delimičnog otkupa njihove nominalne vrednosti);
  1. Na liniji 012:
  • kodovi 1 i 2 - odstupanje stvarnog prihoda od prodaje vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira niže je od obračunate cijene, uzimajući u obzir maksimalno odstupanje cijene (red se popunjava ako je stvarna cijena transakcije manji od izračunatog za više od 20%, ili u slučaju odstupanja od izračunate vrijednosti (troškova izdavanja) udjela u investiciji);
  • kod 3 - redak nije popunjen.
  1. Na liniji 013:
  • šifra 1 - prihod od transakcija sa FISS-om koji ne cirkulira;
  • šifra 3 - neoperativni prihod od poslovanja sa FISS-om (tačka 19. člana 250. Poreskog zakonika Ruske Federacije), koji ne cirkuliše na organizovanom tržištu (vrednost indikatora se podudara sa linijom 010).
  1. Na liniji 014:
  • šifra 1 - ukupan iznos odstupanja stvarnih cijena neklasičnih FISS od njihove procijenjene vrijednosti, uvećan za 20%;
  • kod 2 - redak nije popunjen;
  • šifra 3 - zbroj odstupanja stvarne cijene FISS od njene izračunate vrijednosti, ako stvarna cijena odstupa od izračunate za više od 20% naniže.
  1. Na liniji 020:
  • šifra 1 - ukupan iznos troškova povezanih sa kupovinom i prodajom hartija od vrednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, uključujući troškove povezane sa cirkulacijom investicionih akcija, kao i neoperativni troškovi za transakcije sa FIS-om u opticaju ;
  • šifra 2 - troškovi prodaje / otuđenja (uključujući otkup) vrijednosnih papira koje su primarni imaoci državnih vrijednosnih papira primili kao rezultat novacije, utvrđeni na osnovu plaćene vrijednosti vrijednosnih papira, troškovi vezani za njihovo stjecanje i troškovi prodaje;
  • šifra 3 - van operativni troškovi za operacije sa FISS-om (podstav 18. stava 1. člana 265. Poreskog zakonika Ruske Federacije), kojima se ne trguje na organizacionom tržištu.
  1. Na liniji 021:
  • šifre 1 i 2 - iznos troškova povezanih sa kupovinom i prodajom hartija od vrednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, uključujući troškove povezane sa cirkulacijom investicionih jedinica uzajamnih investicionih fondova;
  • kod 3 - redak nije popunjen.
  1. Na liniji 022:
  • kodovi 1 i 2 - zbroj odstupanja stvarnih otkupnih cijena vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira od izračunatih cijena, uzimajući u obzir maksimalno odstupanje cijene (red se popunjava ako je stvarna cijena veća od 20% veći od izračunatog, ili u slučaju odstupanja od izračunate vrijednosti (emisija vrijednosti) udjela (za kod 1));
  • kod 3 - redak nije popunjen.
  1. Na liniji 023:
  • šifra 1 - troškovi transakcija sa FISS-om koji ne cirkulira;
  • kod 2 - redak nije popunjen;
  • šifra 3 - neoperativni troškovi za transakcije sa FIS-om koji ne cirkulira (član 18, tačka 1, član 265 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Vrijednost metrike jednaka je liniji 020.
  1. Na liniji 024:
  • šifra 1 - ukupan iznos odstupanja stvarnih cijena neklasičnih FISS od njihove procijenjene vrijednosti, smanjen za 20%;
  • kod 2 - redak nije popunjen;
  • šifra 3 - zbroj odstupanja stvarne cijene FISS-a po njenom pribavljanju od procijenjene vrijednosti, ako je odstupanje veće od 20%.
  1. U retku 040, bez obzira na operativni kod, morate prikazati dobit ili gubitak (red 040 = red 010 - red 020).
  2. Na liniji 050, navedite iznos ispravke dobiti i gubitka:
  • za kodove 1 i 3 - dio pozitivnog stanja tečajnih razlika nastalih od dana prijema deviza na račun do datuma prihvatanja OVGVZ III, IV, V serije za računovodstvo, u udjelu koji se može pripisati prodatom (penzionisane) državne hartije od vrijednosti (za primarne vlasnike). Ovaj redak popunjavaju primarni imaoci hartija od vrednosti primljenih novacijom obveznica serije III OVGVZ, ako je potrebno, samo prilikom ostvarivanja prava i obaveza finansijskim instrumentima terminskih transakcija;
  • za šifru 2 (sa dobiti) - deo iznosa pozitivnog salda kursnih razlika nastalih od dana prijema deviza na račun i do datuma prihvatanja OVGVZ III serije za računovodstvo, u udelu koji se mogu pripisati prodatim (povučenim) državnim hartijama od vrijednosti (za primarne vlasnike); iznos pozitivnog salda kursnih razlika na OVGVZ serije III koji se može pripisati prodatim (povučenim) državnim hartijama od vrednosti (za primarne vlasnike).
  1. Ostali redovi se popunjavaju za sve vrste operacija na isti način, naznačujući:
  • na liniji 060 - poreska osnovica: linija 060 = linija 040 - linija 050 (u slučaju negativnog rezultata, poreska osnovica se priznaje kao jednaka 0);
  • na liniji 080 - iznos gubitka ili dio gubitka koji se obračunava u tekućem periodu u smanjenju poreske osnovice (iznos se mora prenijeti na stranicu 150 Dodatka br. 4 na list 02 s kodom 5);
  • na liniji 100 - konačna poreska osnovica: linija 100 = linija 060 - linija 080 (ako je iznos pozitivan, uključite ga u pokazatelj na liniji 100 lista 02 deklaracije).

List 07 deklaracije

List 07 je izvještaj o namjeravanoj upotrebi imovine (uključujući sredstva), radovima, uslugama primljenim u okviru dobrotvornih aktivnosti, ciljanim primanjima, ciljanim finansiranjem. U deklaraciju se uključuje tek po prijemu navedenih sredstava (Odjeljak XV Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak).

Prvo trebate prenijeti prošlogodišnje podatke o primljenim, ali neiskorištenim sredstvima u izvještaj:

  • rok upotrebe nije istekao;
  • nema rok upotrebe.

U tom slučaju, u koloni 2 morate navesti datum prijema sredstava na račun ili u blagajnu, datum prijema imovine (posla, usluga) koja ima period upotrebe, a u koloni 3 - iznos sredstava koja nisu istekla, kao i neiskorišćenih sredstava koja nemaju rok upotrebe, što se ogleda u koloni 6 izvještaja za prošlu godinu.

U kolonu 1 navedite šifru vrste računa. Preuzeto je iz Dodatka br Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak.

U stupcima 2 i 5 popunjavaju se namjenska sredstva koja imaju period upotrebe.

U kolonu 7 prikazati sredstva koja nisu korištena namjenski ili nisu korištena u propisanom roku. Ta sredstva morate uključiti u neoperativni prihod (klauzula 14 člana 250, tačka 9 tačke 4 člana 271 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Dodatak br. 1 deklaracije

U ovom dodatku potrebno je navesti (odjeljak XVI Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak):

  • dohodak koji se ne uzima u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice (šifre 510-600 iz Dodatka br. 4 do Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak),
  • troškovi koji se obračunavaju kod određenih kategorija poreskih obveznika (šifre 650-950 iz Dodatka br. 4 do Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak).

Većina prihoda i rashoda su specifični. Od najrasprostranjenijih, primjećujemo troškove s kodovima 670-678 - u obliku iznosa amortizacije izračunatih pomoću posebnih koeficijenata (član 259.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Pročitajte o upotrebi posebnih koeficijenata u materijalu “ Suština i značajke primjene metode ubrzane amortizacije ».

Dodatak br. 2 deklaracije

Popunite ovaj zahtjev ako ste porezni agent u skladu sa čl. 226.1 Poreskog zakona Ruske Federacije:

  • prilikom obavljanja transakcija sa hartijama od vrijednosti,
  • za operacije sa FISS-om,
  • o REPO transakcijama sa hartijama od vrijednosti,
  • o poslovanju zajma sa hartijama od vrijednosti,
  • prilikom plaćanja na hartije od vrednosti ruskih izdavalaca (na dividende).

Međutim, imajte na umu da je on uključen samo u godišnju prijavu dobiti, jer sadrži podatke o porezu na dohodak građana, a porezni period za taj porez je godina (član 216 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za svakog pojedinca izdaje se zaseban certifikat (ili čak nekoliko). Na primjer, kada plaćate dohodak oporezovan različitim stopama.

Pri popunjavanju morate navesti (odjeljak XVII Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak):

  • Referentni broj;
  • datum sastavljanja;
  • tip ("00") - u primarnoj referenci, broj ispravke ("01", "02", itd.) - u razjašnjavajućoj;
  • potpuni lični podaci pojedinca - primatelja prihoda.
  • u redu 010 - stopa poreza na dohodak građana;
  • u retku 020 - ukupan iznos prihoda na osnovu rezultata poreskog perioda, isključujući poreske odbitke (zbroj redova 041);
  • u retku 021 - ukupan iznos poreskih odbitaka koji umanjuju iznos prihoda, a koji se utvrđuje zbrajanjem pokazatelja u redovima 043 i 051;
  • na liniji 022 - poreska osnovica (linija 022 = linija 020 - linija 021);
  • u redovima 030-034 naveden je iznos poreza: obračunat, zadržan, plaćen, neprimjereno zadržan, odnosno nepridržan;
  • u redovima 040-043 dešifriraju se prihodi isplaćeni pojedincu i odbitci koji su mu pruženi. Njihovi kodovi moraju se preuzeti iz priručnika "Šifre prihoda" i "Kod odbitka" (prilozi br. 5 i 6 uz Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak).

Ako su pojedincu pruženi standardni odbitci za porez na dohodak građana (član 218. Poreskog zakonika Ruske Federacije), takođe morate popuniti pododjeljak potvrde „Iznos standardnih odbitka poreza“. U isto vrijeme, u redovima 051 navode se šifre standardnih poreskih odbitka iz priručnika "Kodovi odbitka" (Dodatak br. 6 uz Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak), a na linijama 052 - njihovi iznosi.

Treba imati na umu da se standardni odbici ne primjenjuju na dohodak u obliku dividende, čak i uprkos stopi poreza na dohodak od 13% (stav 2. tačka 3., član 210. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Porez na dohodak jedan je od najznačajnijih nameta koji se koristi za popunjavanje ruskog budžeta. Godišnje pravna lica uplaćuju procenat svoje dobiti u blagajnu prema opštem poreskom sistemu, ne zaboravljajući odbiti predujmove svakog mjeseca ili kvartala. Isplatitelji su odgovorni državi u obliku poreske prijave za porez na dohodak. Hajde da shvatimo zamršenost popunjavanja za 1. kvartal 2019.

Kome služi prijava poreza na dohodak?

U skladu sa članom 246 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznici podnose izjavu:

  • Ruska pravna lica;
  • strane firme koje posluju u Ruskoj Federaciji putem stalne poslovne jedinice;
  • strane firme koje primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji;

Izvještajni period poreza na dobit

Izvještavanje se podnosi tromjesečno (ili mjesečno) i na kraju godine. Izvještajni periodi:

  • 1. četvrtina;
  • pola godine;
  • 9 mjeseci;

Dobit se od početka godine smatra kumulativnim zbrojem.

Rokovi za podnošenje deklaracije u 2019

Obveznici poreza na dohodak podijeljeni su u dvije kategorije:

  • oni koji predujmove plaćaju kvartalno;
  • oni koji plaćaju avans mjesečno.

Kompanije čiji prihod za prethodna 4 kvartala ne prelazi 15 miliona rubalja (limit je povećan u 2016. sa 10 miliona rubalja) imaju pravo podnositi deklaracije kvartalno. Ostala preduzeća plaćaju predujmove jednom mjesečno od stvarne dobiti, stoga izvještaje ispunjavaju i svakog mjeseca.

Predstavimo rokove za podnošenje prijave poreza na dohodak u 2019. godini u obliku tabela.

Kvartalno izvještavanje

Mjesečno izvještavanje

Upute za popunjavanje prijave poreza na dohodak u 2019

Posljednji stvarni oblik prijave poreza na dobit odobren je naredbom Federalne porezne službe Rusije od 19. oktobra 2016. godine N MMV-7-3 / Pretrpio je značajne promjene u odnosu na prethodni oblik prijave. Postupak za popunjavanje prijave poreza na dohodak u 2019. godini nalazi se u prilogu naloga.

Trenutna prijava poreza na dohodak (upute za popunjavanje za 1. kvartal 2019. godine odražavaju ove zahtjeve) sastoji se od:

  • naslovna stranica (list 01);
  • pododjeljak 1.1 odjeljka 1;
  • list 02;
  • Dodaci N 1 i N 2 na listu 02.

Ovo je potreban dio.

Ostale prijave i stranice popunjavaju se pod uvjetima:

  • pododjeljci 1.2 i 1.3 odjeljka 1;
  • Dodaci N 3, N 4, N 5 na listu 02;
  • listovi 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • Dodaci br. 1 i br. 2 deklaracije.

Važne nijanse popunjavanja deklaracije

  • Naslovna stranica sadrži informacije o organizaciji; pravni sljednici reorganiziranih kompanija označavaju TIN i KPP dodijeljene prije reorganizacije. Kodovi za obrasce za reorganizaciju i kod za likvidaciju navedeni su u Prilogu br. 1 Procedura za popunjavanje deklaracije.
  • 2 dodatna lista - 08 i 09. List 08 popunjavaju organizacije koje su prilagodile (podcijenile) porez na dohodak zbog upotrebe cijena ispod tržišnih cijena u transakcijama sa zavisnim kolegama. Prethodno su ove informacije smještene u Dodatak 1 do l. 02.
  • List 09 i Dodatak 1 uz njega namijenjeni su popunjavanju kontrolnih osoba prilikom računovodstva prihoda kontroliranih stranih kompanija.
  • List 02 sadrži polja za kodove poreskih obveznika, uključujući i novi kod poreskog obveznika "6", koji označavaju stanovnici teritorija naprednog društveno-ekonomskog razvoja. Takođe sadrži redove za porez na promet koji smanjuju plaćanje i polja koja popunjavaju učesnici u regionalnim investicionim projektima.
  • List 03 prikazuje efektivnu stopu dividende od 13%. U odjeljku "B" polje za vrstu prihoda sada se popunjava kodovima:
    • "1" - ako se dohodak oporezuje stopom predviđenom u paragrafima. 1 str. 4 art. 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije;
    • "2" - ako se dohodak oporezuje stopom predviđenom u paragrafima. 2 str. 4 art. 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije.
  • List sadrži redove 241 i 242 koji odražavaju odbitke za formiranje imovine za statutarne aktivnosti i rezervu osiguranja, na ovom listu nema redova koji odražavaju gubitke - tekuće ili prenesene u budućnost.
  • Posebni list 08 namijenjen je iskazivanju neoperativnog prihoda nakon neovisnog prilagođavanja poreske osnovice za kontrolirane transakcije.
  • Dodatak 2 na istom listu sadrži polje za navođenje kodova poreznih obveznika.

Izjava o prihodu (2019): popunjavanje korak po korak

Uzmimo primjer kako redove ispuniti prijavu poreza na dohodak za 1. kvartal 2019. godine.

Naslovna stranica

Naslovna stranica je ispunjena informacijama o organizaciji:

  • TIN, KPP, ime se unosi u cijelosti, slobodne ćelije su uvijek ispunjene crticama.
  • Broj prilagođavanja. Ako se deklaracija podnosi prvi put, stavite 0. Prilikom promjene podataka svaka ažurirana deklaracija broji se - 001, 002, 003 itd.
  • Šifra izvještajnog razdoblja. Ovisi o tromjesečju ili mjesecu za koji se podnosi deklaracija. Prilikom podnošenja godišnjeg izvještaja, porezni obveznici koji koriste različite sisteme avansnih plaćanja takođe imaju različite kodove.

Pri plaćanju tromjesečnih plaćanja:

Prilikom plaćanja mjesečnih uplata:

  • Šifra porezne uprave. Svakoj inspekciji dodjeljuje se šifra. Unesite kod IFTS-a na koji podnosite izvještaj. Na primjer, Interdistriktorski inspektorat Federalne porezne službe Rusije br. 4 u Sankt Peterburgu.
  • Mjesto registracionog koda.
  • Šifra ekonomske aktivnosti. Na primjer, OKVED kod 52.24.1 - Trgovina na malo hljebom i pekarskim proizvodima.
  • Takođe napišite broj telefona, puno ime uplatitelja ili predstavnika, broj listova i datum podnošenja izjave.

Odjeljak 1 Pododjeljak 1.1

Za naš primjer, ispunimo 1 odjeljak redak po redak:

  • 010 - šifra opštine na teritoriji čije se kompanije nalazi; možete saznati u našem referentnom materijalu.
  • 030 i 060 - naznačujemo BCC za prijenos iznosa u savezni budžet i budžet regije. KBK se može pregledati
  • 040 i 070 - iznosi za plaćanje na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja, podijeljeni po budžetima:
    • u savezni budžet - 60.000 rubalja (linija 040);
    • regionalnom budžetu - 340.000 rubalja (linija 070).

Pododjeljak 1.2 odjeljka 1

Popunjavaju ga obveznici poreza na dohodak koji predujmove plaćaju svakog mjeseca. Nećemo ga koristiti za naš primjer.

Pododjeljak 1.3 Odjeljka 1 Dividende

Popunite preduzeća prilikom plaćanja poreza na dobit na dividende.

List 02 - obračun poreza

Popunjeni list 02 deklaracije pokazat će od kojih je iznosa prihoda i troškova obračunata porezna osnovica.

Unosimo red po red:

  • 010 - sažeti sve prihode od prodaje;
  • 020 - neoperativni prihod (ukupno);
  • 030 - troškovi vezani za implementaciju;
  • 040 - vanredni troškovi;
  • 050 - gubici koji nisu uračunati u poreske svrhe (popunjavaju se ako postoje);
  • 060 - iznos dobiti (računajte po linijama: 010 + 020 - 030 - 040), u našem primjeru, ukupni iznos je 5.000.000 rubalja;
  • 070 - prihod koji je isključen iz dobiti (ako postoji);
  • 080-110 - popunjava se ovisno o specifičnostima djelatnosti, dostupnosti neoporezivog dohotka, koristi ili gubitaka;
  • 120 - poreska osnovica;
  • 140-170 - poreske stope (treba računati po stopama od 3% i 17%);
  • 180 - iznos poreza (naznačujemo iznos za godinu, a ne iznos koji treba platiti);
  • 190 - iznos u saveznom budžetu;
  • 200 - iznos poreza u lokalni budžet.

U nastavku lista 02, morate unijeti predujam iz prethodnog razdoblja. U tom periodu, dodatna uplata:

  • 60.000 rubalja - u savezni budžet (linija 270);
  • 340.000 rubalja - na proračun subjekta (redak 271).

Dodatak 1 listu 02

U Dodatku 1 na listu 02 detaljno navedite prihod po redovima:

  • 010 - sav prihod za izvještajno razdoblje.

Zatim detaljno:

  • 011 - prihod od prodaje robe sopstvene proizvodnje;
  • 012 - prihod od prodaje kupljene robe.

Ostali redovi se popunjavaju ako su ispunjeni uvjeti.

  • 040 - zbroj svih prihoda od prodaje;
  • 100 - neoperativni prihod.

Dodatak 2 listu 02

Dodatak 2 navodi troškove.

Redove 010-030 popunjavaju samo preduzeća koja koriste obračunsku osnovicu za priznavanje prihoda i rashoda. Kod metode plaćanja, redovi su prazni.

  • 010 - troškovi prodaje robe vlastite proizvodnje;
  • 020 - direktni troškovi povezani sa prodajom robe na veliko i malo;
  • 030 - trošak robe koja je kupljena radi preprodaje, kao dio troškova;
  • 040 - indirektni troškovi (iznos). U sljedećim redovima navedeni su detaljno.

Pretpostavimo da su se indirektni troškovi kompanije VESNA LLC sastojali od poreza i sticanja imovine koja se amortizuje kao kapitalne investicije:

  • 041 - iznosi poreza i naknada;
  • 043 - trošak u obliku kapitalne investicije u iznosu od 30% od iznosa.

Ostala polja u našem slučaju ostaju prazna.

  • 080 - troškovi povezani s prodajom osnovnih sredstava, naime ostatak vrijednosti (podaci se prenose iz reda 350 Dodatka 3 na list 02);
  • 130 - zbroj gore navedenih troškova.

Troškovi amortizacije posebno su naznačeni:

  • 131, 132 - iznosi amortizacije obračunati u izvještajnom periodu.

Ostala polja u Dodatku 2 deklaracije ostaju prazna ako ne postoje uslovi za popunjavanje.

Dodatak 3 listu 02

Dodatak 3 sastavljen je samo ako organizacija u izvještajnom periodu:

  • prodaje imovinu koja se amortizuje;
  • prodaje nenaplaćena potraživanja;
  • snosi troškove održavanja proizvodnje;
  • imali prihode ili troškove po ugovorima o poverenju upravljanja imovinom;
  • prodaje zemljište kupljeno u periodu od 01.01.2007. do 31.12.2011.

Ispunjavamo redove:

  • 010 - broj prodanih jedinica;
  • 030 - prihodi od prodaje;
  • 040 - rezidualna vrednost;
  • 050 - dobit, koja se izračunava kao razlika između prihoda i rezidualne vrijednosti.

Nastavljajući Dodatak 3, sljedeće redove:

  • 340 - ukupan prihod (kopirajte pokazatelj retka 030, jer su ostala polja prazna);
  • 350 - troškovi (kopiramo indikator retka 040, jer su ostala polja prazna).

Karakteristike popunjavanja ažurirane deklaracije

Ažurirana deklaracija bit će potrebna ako se u izračunu utvrdi greška i porez na dohodak prvi put nije pravilno izračunat. U revidiranoj deklaraciji navedite iznos uzimajući u obzir utvrđenu grešku. Ako je iznos poreza podcijenjen na prvom obračunu, onda zajedno s podnošenjem "pojašnjenja", morate uplatiti razliku u proračun i prenijeti kazne.

Preuzmite uzorak prijave poreza na dobit preduzeća 2019

Obrazac izjave o dobiti u pdf formatu

Primjer popunjavanja prijave poreza na dohodak za 1. kvartal 2019

Uzorak popunjavanja prijave poreza na dohodak za 1. kvartal 2019. godine

Možete popuniti izjavu u mrežnim uslugama na web lokacijama programera računovodstvenog softvera - My Business, Kontur, Sky i drugih. Neke web lokacije to vam omogućavaju slobodno, ali obično usluge zahtijevaju malu naknadu (do 1000 rubalja).

Kako popuniti prijavu poreza na dohodak? Ovim izvještajem pozabavit ćemo se u ovom članku. Trenutni obrazac izjave možete preuzeti na kraju članka. Uz to se pruža popunjeni uzorak prijave poreza na dohodak, a kratki komentari na ovom obrascu pomoći će vam u popunjavanju prijave.

Prijave poreza na dohodak podnose se:

  • sa kvartalnim uplatama: I kvartal - do 28. aprila, pola godine - do 28. jula, 9 meseci - do 28. oktobra, godinu - do 28. marta.
  • sa mjesečnim uplatama na osnovu stvarne dobiti: do 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.

Kako popuniti prijavu poreza na dohodak?

Postoji službeni dokument: Postupak za popunjavanje poreske prijave za porez na dohodak možete ga preuzeti na poveznici na kraju članka, sadrži detaljne preporuke za dizajn svakog lista, svakog odjeljka deklaracije. Sva su objašnjenja tamo prilično iscrpna, stoga nema smisla sve ovo ponavljati ovdje. Pored toga, ovaj dokument ima nekoliko dodataka koji sadrže različite kodove koji se koriste pri registraciji deklaracije.

Napomenimo neke tačke na koje biste trebali obratiti pažnju prilikom popunjavanja deklaracije:

  • svi iznosi u deklaraciji su predstavljeni u rubljama, sve kopejke su zaokružene na pune rublje.
  • deklaracija se može predati u štampanom obliku lično poreskoj upravi, poštom (datum podnošenja smatra se datumom poštarine) i u elektronskom obliku (datum podnošenja je dan otpreme).
  • ako se popunjavaju ručno, sva slova moraju biti ispisana, čitljiva i velika.
  • u svaku praznu ćeliju i ispunjenih i nepopunjenih redova stavljaju se crtice.

Izjava se sastoji od listova, odjeljaka i priloga, ali ne mora sve organizacije popuniti.

Općim poreznim sistemom potrebno je popuniti sljedeće: list 01 i odjeljak 1.1 uz njega, list 02 i prilozi 1-2 uz njega. Ostali listovi popunjavaju se ako je potrebno ako su izvršene radnje naznačene na tim listovima.

Prema drugim poreznim sistemima, obavezno je predati: list 01, 03 i odjeljak 1.3.

Uzorak popunjavanja izjave o porezu na dobit za organizaciju sa zajedničkim sistemom oporezivanja

Bolje je ispuniti izjavu u nizu prikazanom dolje.

Popunjavamo list 01 prijave poreza na dohodak

List 01 je naslovna stranica koja sadrži osnovne informacije o poreskom obvezniku. U pravilu je dizajn ovog lista jednostavan.

Izjava se popunjava za organizaciju OOO Confectioner, koja plaća tromjesečno. Izvještaji organizacije za poreski period - 2012.

Popunjavamo Dodatak 3 na listu 02 prijave poreza na dohodak

Registracija ove prijave potrebna je u slučaju da su se odvijale radnje naznačene u ovoj prijavi.

LLC "Poslastičar" prodao je automobil u IV kvartalu, odnosno počinio je. To znači da će ovaj odjeljak morati biti dovršen.

Podaci za popunjavanje ovog odjeljka:

Preostala vrijednost automobila: 300.000 rubalja.

Automobil je prodan za 200.000 rubalja, odnosno gubitak od prodaje od 100.000 rubalja.

Ovaj list je potrebno popuniti, on sadrži informacije o prihodu organizacije.

Podaci o LLC "Poslastičar":

  • prihod od prodaje: 20 miliona rubalja.
  • prihod od prodaje automobila: 200.000 rubalja.
  • neoperativni prihod: 10.000 rubalja. -% primljeno od banke za korišćenje kredita, 20.000 rubalja. - kazna primljena od druge ugovorne strane za kršenje uslova ugovora, 100.000 rubalja. - višak utvrđen tokom popisa.

Ovdje odražavamo sve troškove nastale tokom poreznog razdoblja.

Podaci o LLC "Poslastičar":

  • direktni troškovi: 10.300.000 rubalja, uključujući 200.000 rubalja.
  • indirektni troškovi: 1.500.000 rubalja. (poslovni troškovi 1.440.000 rubalja, 30.000 rubalja, porez na prevoz 10.000 rubalja, porez na zemlju 20.000 rubalja)
  • ostatak automobila: 300.000 rubalja.
  • van operativni troškovi: 10.000 rubalja. (uključujući 4.000 rubalja -% za korišćenje zajma).

Ovdje treba obratiti pažnju na red 100 "Iznos gubitka od prodaje imovine koja se amortizuje", u ovom slučaju to je gubitak od prodaje automobila. U poreznom računovodstvu, gubitak od prodaje imovine koja se amortizira ravnomjerno se raspoređuje kroz preostali vijek trajanja. U ovom slučaju uočavamo razlike između računovodstva i poreznog računovodstva. Kada bi se automobil prodavao s dobiti, tada ne bi bilo neslaganja.

U našem slučaju, gubitak od prodaje automobila iznosio je 100 000 rubalja, pretpostavimo da je preostali vijek trajanja 20 mjeseci, tada je mjesečni iznos gubitka = 100 000/20 = 5 000 rubalja. Ako je automobil prodat u oktobru, tada na liniji 100 navodimo gubitak za dva mjeseca (novembar, decembar) = 10.000 rubalja.

Popunjavanje lista 02 prijave poreza na dohodak

U ovom listu obračunava se porez na dobit. Popunjava se na osnovu popunjenih dodataka na listu 02. U našem slučaju, na osnovu popunjenih dodataka 1-3 na listu 02.

Ovdje treba napomenuti da je LLC "Poslastičar" već platilo 1.200.000 rubalja kvartalno tokom godine.

Popunjavanje odjeljka 1.1 prijave poreza na dohodak

Naš posljednji korak u popunjavanju prijave poreza na dohodak bit će registracija odjeljka 1.1, gdje naznačujemo ukupne iznose za obračunati porez koji se plaća u budžet. Ako organizacija plaća mjesečne naknade, onda bi trebalo popuniti i odjeljak 1.2.

Preuzmite uzorke prijave poreza na dohodak

Pogledajte uzorak prijave poreza na dohodak za semestar 2014 -.

Pogledajte uzorak popunjavanja deklaracije za 2014. godinu -

Tokom godine, kvartalno ili mjesečno, preduzeća i organizacije moraju plaćati akontacije poreza na dohodak. U tu svrhu popunjava se dokument poput porezne prijave za porez na dohodak. Ovo je poseban izvještaj poreskog obveznika državnoj strukturi o dobiti ostvarenoj u određenom izvještajnom periodu i porezu plaćenom za nju.

Izjavu podnose poreski obveznici koji se bave preduzetničkom aktivnošću na teritoriji države, kao i strane organizacije koje primaju prihode od objekata koji se nalaze na teritoriji Ruske Federacije.

Izvještajni period za popunjavanje i podnošenje deklaracije je četvrtina, pola godine i period od 9 mjeseci. Prema rezultatima svakog izvještajnog vremena, potrebno ga je dostaviti poreznoj organizaciji za avansna plaćanja. Dokument je dat u zakup prije 28. marta nakon izvještajne godine. Ako se avansne uplate vrše mjesečno, tada se dokument podnosi prije 28. u mjesecu, ako je tromjesečni, tada se iznos za prvi kvartal plaća prije 28. aprila, za drugi prije 28. jula, za treći prije 28. oktobra, za četvrti pre 28. decembra.

Bitan! Kasno podnošenje poreske prijave rezultira obavezom plaćanja novčane kazne. To je u pravilu 5% od iznosa plaćenog poreza, kako je navedeno u deklaraciji.

Zakon propisuje maksimalni i minimalni iznos novčane kazne - to je 30% od iznosa poreza i 1.000 rubalja. Ako se poreznoj organizaciji podnesu dokazi o odsustvu krivnje poreznog obveznika, tada će se maksimalni iznos novčane kazne smanjiti na 20%, a ako se ne izvedu dokazi, iznos novčane kazne može doseći 40%.

Upute za popunjavanje izjave o dobiti

Prilikom sastavljanja poreske prijave za porez na dohodak važno je uzeti u obzir uspostavljeni postupak popunjavanja zakona. Općeniti sastav dokumenta bez odlaganja uključuje dijelove kao što su:

Besplatno nabavite 267 video vodiča za 1C:

  • List 01 - naslov;
  • Odjeljak 1 - iznos poreza koji se plaća;
  • Pododjeljak 1.1 - za preduzeća koja plaćaju akontacije i porez na dohodak;
  • List 02 - obračun iznosa poreza;
  • Dodatak br. 1 na listu 02 - dobitak od prodaje i razni neoperativni prihodi;
  • Dodatak br. 2 na listu 02 - troškovi koji prate proizvodnju i prodaju proizvoda ili usluga, kao i van operativni troškovi i nastali gubici.

Svi ostali listovi dokumenta deklaracije uključeni su u dokument ako kompanija ima sve podatke koje treba popuniti.

Šifra poreznog razdoblja

U ovom su redu usvojeni kodeksi koji odgovaraju utvrđenim periodima izvještavanja. Uz tromjesečni izvještaj:

  • 21 - prva četvrtina;
  • 31 - pola godine;
  • 33 - period od 9 mjeseci.

Godišnja deklaracija stavlja se uz šifru "34". Ako se izvještaj podnosi mjesečno, postavljeni kod kretat će se u rasponu od 35 do 46, gdje je 35 januar, a 46 godina.

Naslovna stranica

U postupku popunjavanja, poreski obveznik mora navesti sljedeće podatke:

  1. Važno je navesti broj ispravke - ako je ovo prva deklaracija, tada je naznačeno „0“, sve naredne su „1“, „2“ i tako dalje;
  2. Oznaka privremenog izvještajnog perioda se stavlja;
  3. Šifra porezne organizacije u kojoj se podnosi izvještaj;
  4. Kontakt podaci poreznog obveznika;
  5. Naveden je broj listova dokumenta.

Uzorak obrasca prijave poreza na dohodak 01:

Naslovna stranica sadrži odjeljak za potvrđivanje tačnosti navedenih podataka. Od vas će biti potrebno da navedete lične podatke odgovornog službenika. Ako je ovo menadžer, morate upisati "1", ako je ovo određena ovlaštena osoba - "2".

Odjeljak 1 prijave poreza na dohodak

Ovdje su navedeni glavni iznosi poreza na primljenu dobit za navedeno izvještajno razdoblje. Ovaj odjeljak ima posebne pododjeljke:

  • Pododjeljak 1.1 - označava iznos predujma i iznos obračunatih poreza;
  • Pododjeljak 1.2 - popunjavaju poreski obveznici koji plaćaju predujmove svakog mjeseca.

Nakon toga možete popuniti list 02. Označava obračun poreza na dohodak, koji se mora popuniti u slijedu od sljedećih redova.

U prijavi poreza na dohodak postoje i drugi listovi koji se moraju popuniti na osnovu opštih specifičnosti aktivnosti koja se obavlja. Oni uključuju:

  • List 03 - koji popunjavaju poreski agenti za utvrđeni porez na dohodak;
  • List 04 - licima koja plaćaju porez za određene beneficije;
  • List 05 - preduzeće za koje se izračun finansijskog rezultata vrši po posebnom redoslijedu;
  • List 06 - nedržavni penzijski fondovi;
  • List 07 - organizacije koje se bave dobrotvornim radom.

Važne tačke

Naročito se ističe popunjavanje reda 210, odnosno iznos obračunate akontacije za traženi period. Ako kompanija plaća tromjesečne i mjesečne isplate, tada će red navesti iznos uplata u izvještaju. Ako se mjesečne rate plaćaju na osnovu stvarne primljene dobiti, tada će se ovdje prikazati iznos već obračunate uplate.

Ako organizacija nije radila neko vrijeme, ne postoji predmet oporezivanja. U takvoj se situaciji popunjava deklaracija nula. Postupak punjenja izvodi se na poseban način. Naslovna stranica - prema općim pravilima, Dodatak br. 1-2 - nulti pokazatelji, a odjeljak 1.1 je iznos predujma za prethodna izvještajna razdoblja.

U procesu popunjavanja deklaracije važno je osigurati da je ovaj postupak ispravan. Računovođa ovaj postupak može provesti samostalno, koristeći kontrolne omjere koje su posebno pripremile porezne vlasti. Ako se u popunjenom dokumentu pronađu greške, morat ćete podnijeti ažuriranu poreznu prijavu. Mora se imati na umu da se takva "specifikacija" podnosi u obliku koji je bio relevantan u određenom prilagodljivom vremenskom periodu.