वैट को हाइलाइट करने के लिए गैसोलीन चेक पर यह संभव है। रिफाइवलिंग पर वैट गैसोलीन हैं

यदि फर्म नकद के लिए ईंधन खरीदती है, तो गैस स्टेशनों के लिए एक चालान प्राप्त करें। यह लगभग कोई मौका नहीं है। ऐसे मामलों में, वैट पर कटौती के साथ समस्याएं उत्पन्न हो सकती हैं। और उसकी रक्षा करने के लिए सबसे अधिक संभावना है कि कंपनी को अदालत में रहना होगा। ऐसी कठिनाइयों से बचने के लिए, बैंकनोला द्वारा गैसोलीन के लिए भुगतान करना बेहतर है। साथ ही, आपूर्तिकर्ता कूपन जारी करता है, जिसे कंपनी को सही तरीके से ध्यान में रखना चाहिए।

एक चालान लिखने के लिए गैस स्टेशन के लिए, कंपनी को बिक्री का अनुबंध समाप्त करना होगा। कंपनी ने पैसे सूचीबद्ध करने के बाद, पेट्रोलियम उत्पादों पर ईंधन और ईंधन और ईंधन कार्ड के आपूर्तिकर्ता के लिए, जिसके लिए ड्राइवर प्रति गैस स्टेशन गैसोलीन प्राप्त करेंगे। कूपन इंगित कर सकता है:

• ईंधन की ब्रांड और मात्रा;
• केवल उस राशि जिस पर ड्राइवर को ईंधन भरने के समय कीमतों पर गैसोलीन मिल सकता है;
• दोनों।

कूपन के लिए लेखांकन इस बात पर निर्भर करेगा कि ईंधन और समुदाय के स्वामित्व फर्म के लिए और टिकटों के प्रकार पर क्या हो रहा है।

हम बीएसओ जैसे कूपन को ध्यान में रखते हैं

अनुबंध आमतौर पर इंगित करता है कि कूपन को संदर्भित करने के बाद गैसोलीन का स्वामित्व केवल फर्म को आगे बढ़ता है। इस मामले में, गैसोलीन आपूर्तिकर्ताओं के साथ गणना इसलिए होती है। सबसे पहले, फर्म अग्रिम भुगतान कर रही है। तब वह कूपन प्राप्त करती है और उन्हें ड्राइवरों को देती है।

कार को ठीक करने के लिए, ड्राइवर कर्मचारी को कूपन को ईंधन भरने के लिए प्रेषित करता है और एक गैस स्टेशन पर एक चेक प्राप्त करता है, जो तब लेखा विभाग में किराए पर लेता है।

गैस स्टेशन ऑपरेटर को हर दिन प्राप्त कूपन पर बताया गया है। इस रिपोर्ट के आधार पर महीने के अंत में, आपूर्तिकर्ता एक अधिनियम है, जहां यह विस्तार से वर्णन करता है कि आपकी कंपनी को कितना ईंधन प्राप्त हुआ है। इस अधिनियम का उपयोग करके, आपको लेखांकन फर्मों में ईंधन पोस्ट करना होगा। गैस स्टेशनों के नकद जांच केवल नियंत्रण के लिए आवश्यक हैं। अधिनियम के साथ, विक्रेता को आपको एक चालान देना होगा। और इसके बाद ही आप परिणामी ईंधन के लिए कटौती के लिए वैट वितरित कर सकते हैं।

दुरुपयोग से बचने के लिए, आपको कूपन को ध्यान से ध्यान में रखना होगा। इसके लिए, फर्म को कूपन के आंदोलन की पुस्तक का रूप विकसित करना होगा। पुस्तक को असाइन करें और कूपन जारी करने के लिए एक भौतिक रूप से जिम्मेदार कर्मचारी होना चाहिए। पुस्तक में, वह आपूर्तिकर्ता और ड्राइवरों से प्राप्त कूपन पंजीकृत करता है। इस पुस्तक को सिर और मुख्य लेखाकार द्वारा हस्ताक्षरित, रखी, रखी जानी चाहिए और मुहर लगाने के लिए उपवास किया जाना चाहिए।

उदाहरण

स्वामित्व स्वामित्व को ईंधन भरने के समय फर्म में स्थानांतरित कर दिया जाता है। महीने की शुरुआत में, उसने एक गैस स्टेशन 64 900 रूबल सूचीबद्ध किया। महीने के दौरान, ड्राइवरों को 59,000 रूबल की मात्रा में कूपन पर गैसोलीन प्राप्त हुआ, जिसमें वैट - 9000 रूबल शामिल थे। कूपन पर केवल ब्रांड और ईंधन की मात्रा का संकेत दिया। कार ईंधन भरने तक, अधिग्रहण की लागत में "सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म" ऑफ़सेट 006 पर टिकट आयोजित किए जाने चाहिए।

लेखांकन को ऐसे तारों को बनाना चाहिए:

डेबिट 60 subaccount "अग्रिम जारी" क्रेडिट 51

- 64 900 रूबल। - एक अग्रिम आपूर्तिकर्ता सूचीबद्ध;

डेबिट 006।

क्रेडिट 006।

- 64 900 रूबल। - संगठन के चालक को रिपोर्ट के लिए कूपन जारी किए गए।

महीने के अंत में, कंपनी को वास्तव में प्राप्त ईंधन के लिए एक अधिनियम और चालान प्राप्त हुआ, जिसमें एकाउंटेंट को ऐसे तारों को बनाना चाहिए:

डेबिट 10 subaccount "ईंधन" क्रेडिट 60 subaccount "आपूर्तिकर्ताओं के साथ गणना"

- 50 000 रगड़। - वास्तव में प्राप्त गैसोलीन को श्रेय दिया जाता है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60 subacount "आपूर्तिकर्ताओं के साथ गणना"

डेबिट 60 subaccount "आपूर्तिकर्ताओं के साथ गणना"क्रेडिट 60 subaccount "अग्रिम जारी"

- 59 000 रूबल। - क्रेडिट अग्रिम;

उदाहरण

हम पहले उदाहरण की शर्तों का उपयोग करते हैं। केवल एक पल बदलें: कूपन को एक निश्चित राशि के लिए छुट्टी दी जाती है। इस मामले में, उन्हें खाते में 50 सबकाउंट "मौद्रिक दस्तावेज" खाते में ध्यान में रखा जाना चाहिए। लेखांकन को ऐसे तारों को बनाना चाहिए:

डेबिट 50 subaccount "मौद्रिक दस्तावेज" क्रेडिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं के साथ गणना"

- 64 900 रूबल। - गैसोलीन कूपन द्वारा प्रमाणित;

डेबिट 71 क्रेडिट 50 subaccount "मौद्रिक दस्तावेज"

- 64 900 रूबल। - जारी किए गए कास्ट ड्राइवर।

महीने के अंत में, एकाउंटेंट को ऐसे रिकॉर्ड बनाने की जरूरत है:

डेबिट 10 subaccount "ईंधन" क्रेडिट 71

- 50 000 रगड़। - गैसोलीन को श्रेय दिया जाता है;

डेबिट 19 क्रेडिट 71

- 9000 रूबल। - वास्तव में प्राप्त गैसोलीन पर लेखांकन वैट में परिलक्षित;

डेबिट 68 subaccount "वैट पर गणना" क्रेडिट 19

- 9000 रूबल। - वैट वास्तव में गैसोलीन पर कटौती करने के लिए सेट।

कर तुरंत वापस कर दिया जाएगा

पिछले तरीके से कंपनी के लिए बहुत लाभदायक नहीं है। आखिरकार, वैट आप ड्राइवरों को गैसोलीन प्रति गैस स्टेशन प्राप्त करने के बाद ही कटौती कर सकते हैं। कर को कम करने के लिए, आप अनुबंध में निम्नलिखित आइटम पंजीकृत कर सकते हैं: कूपन की प्राप्ति के समय गैसोलीन का स्वामित्व फर्म को आगे बढ़ता है।

इस मामले में, विक्रेता बस अपने गोदाम में कंपनी की संपत्ति रखता है। युग्मन में संख्या, और ईंधन की लागत भी होनी चाहिए।

इस मामले में अनुबंध की कुल राशि में दो भाग होंगे: ईंधन के भंडारण के लिए ईंधन और ईंधन और सेवाओं की लागत की लागत। खाद्य भंडारण सेवाएं आप भुगतान किए गए ईंधन की राशि या निश्चित राशि के रूप में एक प्रतिशत के रूप में परिभाषित कर सकते हैं।

ईंधन और संचरण प्रदाता के प्राप्त-संचरण का कार्य कूपन जारी करने के समय होना चाहिए। उसी समय, वह चालान को लिख देगा।

पूर्ण स्टोरेज सेवाओं और चालान के कार्यकर्ता को अनुबंध में सूचीबद्ध ईंधन की सभी मात्रा चुनने के बाद आपूर्तिकर्ता होगा।

उदाहरण

ईंधन और स्नेहक का स्वामित्व कूपन की प्राप्ति के समय कंपनी को आगे बढ़ता है। महीने की शुरुआत में, उसने एक गैस स्टेशन 64 900 रूबल सूचीबद्ध किया।, वैट समेत - 9900 रूबल सहित। महीने के दौरान, ड्राइवरों को 59,000 रूबल की मात्रा में कूपन पर गैसोलीन प्राप्त हुआ, जिसमें वैट - 9000 रूबल शामिल थे। भंडारण सेवाओं की लागत - वैट - 900 रूबल सहित 5 9 00 रूबल। कूपन के लिए लेखांकन खाता 10 को "ईंधन के कूपन" पर आयोजित किया जाना चाहिए, और वास्तव में गैसोलीन प्राप्त किया जाना चाहिए - खाता 10 पर "ईंधन में ईंधन"। उसी समय, एकाउंटेंट को ऐसे तारों को बनाना होगा:

डेबिट 60 subaccount "आपूर्तिकर्ताओं के साथ गणना" क्रेडिट 51

- 64 900 रूबल। - भुगतान किए गए कूपन;

डेबिट 10 subaccount "कूपन ऑन ईंधन" क्रेडिट 60 subaccount "आपूर्तिकर्ताओं के साथ गणना"

- 55 000 रूबल। - गैसोलीन कूपन द्वारा प्रमाणित;

डेबिट 19 क्रेडिट 60

9900 रूबल। - गैसोलीन पर वैट के लेखांकन में परिलक्षित;

डेबिट 68 subaccount "वैट पर गणना" क्रेडिट 19

9900 रूबल। - वैट कटौती करने के लिए सेट;

डेबिट 10 subacount "टैंक इन टैंक" क्रेडिट 10 subaccount "ईंधन पर कूपन"

- 50 000 रगड़। (59,000 - 9000) - गैसोलीन प्राप्त किया;

डेबिट 60 subaccount "आपूर्तिकर्ताओं के साथ गणना" क्रेडिट 51

- 5900 रूबल। - भुगतान गैसोलीन भंडारण सेवाएं;

डेबिट 20, 26 क्रेडिट 60 subacount "आपूर्तिकर्ताओं के साथ गणना"

- 5000 रूबल। - गैसोलीन भंडारण की लागत को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60

- 900 रूबल। - भंडारण सेवाओं के लिए वैट के लिए लेखांकन में प्रतिबिंबित;

डेबिट 68 subaccount "वैट पर गणना" क्रेडिट 19

- 900 रूबल। - भंडारण के लिए वैट कटौती के लिए उठाया जाता है।

खपत मानकों ने खुद को तर्क दिया

गैसोलीन की खपत की पुष्टि करने के लिए, आपको एक यात्रा पत्र की आवश्यकता होती है जिसमें कार माइलेज प्रति दिन संकेत दिया जाता है। इस माइलेज को किसी विशेष मशीन के लिए ईंधन की खपत दर से गुणा किया जाना चाहिए। मानदंड जिन्हें आप 2 9 अप्रैल, 2003 को परिवहन मंत्रालय द्वारा अनुमोदित ईंधन खपत और लुब्रिकेंट्स द्वारा अनुमोदित ईंधन खपत और लुब्रिकेंट्स के मानदंडों से अनुमोदित करने के लिए दोनों को मंजूरी दे सकते हैं।

यदि संगठन किसी व्यक्ति पर वाहन किराए पर लेता है, चाहे ईंधन और ईंधन को लिखना है, तो ट्रैक सूची तैयार करना और पूर्व-यात्रा चिकित्सा परीक्षा के पारित होने पर डॉक्टर के हस्ताक्षर को रखना आवश्यक है? और यदि ईंधन पर चेकपॉइंट में वैट आवंटित किया गया है, तो कोई चालान नहीं है, क्या संगठन को इस वैट की भरपाई करने का अधिकार है?

कर खर्चों की संरचना में ईंधन और स्नेहक को लिखने के लिए, एक बदलावदाता बनाना आवश्यक है। इस मामले में, शीट सामान्य रूप से जारी की जानी चाहिए, यानी, चिकित्सा परीक्षा के पारित होने पर एक निशान के साथ। यदि वैट को चेक में आवंटित किया जाता है, और कोई चालान नहीं होता है, तो वैट को कटौती करने के लिए नहीं लिया जाएगा।

इस पद के लिए तर्क Glavbukh प्रणाली की सामग्री में नीचे दिया गया है।

यात्री की सूची

ईंधन की मात्रा की पुष्टि की जानी चाहिए (6 दिसंबर, 2011 के कानून के अनुच्छेद 9, 2011 के अनुच्छेद 9 का भाग 1 संख्या 402-एफजेड, कला के अनुच्छेद 1। रूसी संघ के कर संहिता का 252)। ऐसा करने के लिए, रास्ता शीट का उपयोग करें।

Glavbukh सलाह देते हैं: यदि संगठन मोटर परिवहन उद्यम नहीं है, तो यात्रा पत्रक द्वारा वैकल्पिक रूप से गैसोलीन की लागत की पुष्टि करना आवश्यक नहीं है। लेकिन इस मामले में, सत्यापन के साथ विवादों के लिए तैयार रहें। और यहां तर्क निम्नानुसार हो सकते हैं।

यात्रा शीट का उपयोग केवल विशेष सड़क वाहन, ऑटोशिप का उपयोग करें। यह 8 नवंबर, 2007 के नंबर 25 9-एफजेड के कानून में कहा गया है।

शेष संगठनों के लिए, एक यात्रा पत्र का उपयोग करने का दायित्व कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। इसलिए, लेखांकन और कर लेखांकन के अन्य प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर यह संभव है। उदाहरण के लिए, ये आदेश, रिपोर्ट, कृत्यों, ईंधन के प्रवासी के घूमने वाले बयान और इतने पर हैं। एक समान स्थिति उनके निर्णयों और न्यायाधीशों का पालन करती है (उदाहरण के लिए, उदाहरण के लिए, मास्को जिले के एफएएस के संकल्प देखें) 18 सितंबर, 2013 सं। A40-19421 / 13-99 -60, 25 अक्टूबर, 2012 सं। A40-13623 / 12-75-66, 25 फरवरी, 2010 के पूर्वी साइबेरियाई जिले, ए 74-3569 / 200 9) ।

संगठन का उपयोग कर सकते हैं:

• एकीकृत रूप;
• अकेले डिजाइन की चादरें (उदाहरण के लिए, एक यात्री कार का एक सरलीकृत रूप देखें)।

कारों के प्रकार और उद्देश्य के आधार पर यात्रा पत्रक के विशिष्ट रूपों के डिजाइन की विशेषताओं को तालिका में प्रस्तुत किया जाता है।

यात्रा पत्रिकाओं के एकीकृत तरीकों को 28 नवंबर, 1 99 7 के रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के संकल्प द्वारा अनुमोदित किया जाता है। उसी समय, वे उपयोग करने के लिए अनिवार्य नहीं हैं।

यदि यात्रा पत्रक के एकीकृत तरीके किसी भी कारण से उपयुक्त नहीं हैं (उदाहरण के लिए, विवरणों का हिस्सा उपयोग नहीं किया जाता है या आवश्यक संकेतक नहीं होते हैं), आप स्वतंत्र रूप से यात्रा पत्रक के रूपों को विकसित कर सकते हैं। यात्रा का उपयोग लेखांकन नीतियों (पी। 4 पीबीयू 1/2008) में ठीक हो जाएगा।

ट्रैक का रूप स्वतंत्र रूप से विकसित करने का निर्णय लिया गया था? फिर जांचें कि 18 सितंबर, 2008 को रूस के परिवहन मंत्रालय के आदेश के अनुभाग II में प्रदान किए गए सभी अनिवार्य विवरण संख्या 152. विशेष रूप से, यह कालक्रम क्रम में एक यात्रा पत्रक संख्या है, इसकी वैधता अवधि पर डेटा, चालक, परिवहन डेटा और अन्य के बारे में जानकारी। अतिरिक्त विवरण जो संगठन की विशिष्टताओं को ध्यान में रखते हैं उन्हें प्रदान किया जा सकता है।

इसके अलावा, इस तरह के एक फॉर्म को प्राथमिक दस्तावेजों पर लगाए गए कानून की अन्य आवश्यकताओं के लिए जिम्मेदार होना चाहिए (6 दिसंबर, 2011 के कानून के अनुच्छेद 9 का भाग 2। 402-एफजेड)।

प्रत्येक वाहन के लिए एक उदाहरण में यात्रा का पत्ता घोषित किया गया। और मशीन के प्रकार तुरंत ट्रैक पत्ते के नाम पर निरूपित किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए: एक यात्री कार या बस ट्रैक की एक यात्रा पत्र। संगठन के अधिकृत कर्मचारी को एक ही फॉर्म भरना होगा (उदाहरण के लिए, यदि कोई ऐसा है तो ऑटो बेलीमेंट का एक प्रेषण या सचिव)। सभी यात्रा पत्रों को स्टैम्प द्वारा गिना जाना चाहिए और प्रमाणित किया जाना चाहिए।

जब कार का प्रस्थान और उसके बाद गेराज में लौट रहा है, तो ट्रैवल शीट को मोटर वाहनों के संचालन के लिए जिम्मेदार एक मैकेनिक या कर्मचारी को आश्वस्त करना चाहिए, जिसमें उनके हस्ताक्षर (एफ I. O. O. O. O. O. O. O. O.) या संबंधित टिकट।

प्री-ट्रिप की तिथियां और समय और ड्राइवर की पोस्ट-ट्रैक मेडिकल परीक्षा ने स्वास्थ्य कार्यकर्ता को निरीक्षण किया जो निरीक्षण किए। इन आंकड़ों को इसके हस्ताक्षर (एफ I. O. O. O. O. O. O.) द्वारा भी प्रमाणित किया जाना चाहिए। इसके अलावा, ट्रैक लीफ में प्री-ट्रिप निरीक्षण के परिणामों के मुताबिक, स्वास्थ्य कार्यकर्ता को रिकॉर्ड करना होगा: "रोजगार जिम्मेदारियों के निष्पादन के लिए एक पूर्व यात्रा चिकित्सा परीक्षा आयोजित की गई थी।" और पोस्टस्ट्रस्टिंग निरीक्षण के परिणामों के अनुसार - रिकॉर्डिंग: "पेस्टेड मेडिकल परीक्षा" आयोजित की गई थी। यह क्लॉज और ऑर्डर अनुमोदित द्वारा प्रदान किया जाता है।

Glavbukh सलाह देते हैं: यदि डॉक्टर की स्थिति में रखना संभव नहीं है, तो आप एक चिकित्सा कार्यकर्ता के साथ एक अनुबंध समाप्त कर सकते हैं। या इसे बाहरी भाग-पुस्तक के रूप में रखें। तो यह सत्यापित करने के साथ विवादों से बचना संभव होगा।

व्यावहारिक रूप से, कुछ लोग इस आवश्यकता को पूरा करते हैं कि ट्रैक शीट में निशान को एक स्वास्थ्य कार्यकर्ता को सटीक रूप से रखा जाना चाहिए जिसने निरीक्षण किया था। अक्सर, यदि कंपनी में कोई पूर्णकालिक डॉक्टर नहीं है, तो यह एक चिकित्सा कार्यकर्ता नहीं बनाता है (क्योंकि यह नियमों के अनुसार होना चाहिए), और इसके अलावा, उदाहरण के लिए, परिवहन विभाग के प्रमुख। इस मामले में, संगठन उल्लंघन की अनुमति देता है।

तथ्य यह है कि प्री-ट्रिप और पोस्ट-ट्रैक मेडिकल परीक्षाएं की जानी चाहिए:
- चिकित्सा पेशेवर जिनके पास उच्च और (या) माध्यमिक विशेष शिक्षा है (संगठन के कर्मचारियों में कर्मचारियों सहित);
- या उचित लाइसेंस की उपस्थिति में चिकित्सा गतिविधियों को पूरा करने वाले चिकित्सा या अन्य संगठन।
साथ ही, अनिवार्य पूर्व-यात्रा और पोस्ट-ट्रैक निरीक्षण आयोजित करने का दायित्व संगठन को सौंपा गया है।

यह 15 दिसंबर, 2014 की रूसी मंत्रालय के स्वास्थ्य मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित खंडों और आदेश द्वारा प्रदान किया जाता है। 835 एन।

इसके आधार पर, अन्य व्यक्तियों द्वारा प्री-ट्रिप (पोस्ट-ट्रैक) निरीक्षण एक उल्लंघन है जिसके लिए संगठन को जुर्माना लगाया जा सकता है।

ध्यान: यदि आप एक चेक के साथ roszdavnadzor से आते हैं और देखते हैं कि यात्रा पत्रकों में प्रविष्टियों ने एक गैर-योग्य डॉक्टर किया, लेकिन किसी और के लिए, कंपनी को चालक की चिकित्सा परीक्षा () की प्रक्रिया का उल्लंघन करने का आरोप लगाया जा सकता है।

और प्रशासनिक दंड का पालन करेगा:

• एक आधिकारिक (उदाहरण के लिए, सिर पर) - 2000 से 3000 रूबल तक;
• संगठन या उद्यमी पर - 30,000 से 50,000 रूबल तक।

इसलिए, यह अभी भी एक स्वास्थ्य कार्यकर्ता के साथ अनुबंध समाप्त करने के लिए सुरक्षित है।

इसके अलावा, प्री-ट्रिप मेडिकल परीक्षा चालक के पारित होने के बारे में ट्रैक शीट में एक नोट की कमी के लिए, डीपीएस इंस्पेक्टर को जुर्माना लगाया जा सकता है:

• पर्यवेक्षक - 5000 रूबल द्वारा;
• संगठन या उद्यमी - 30,000 रूबल द्वारा।

प्रशासनिक अपराधों पर रूसी संघ के संहिता के अनुच्छेद 12.31.1 के भाग 2 द्वारा जिम्मेदारी के ऐसे उपायों को प्रदान किया जाता है।

यात्रा पत्रक हर दिन या एक महीने से अधिक की एक अलग अवधि के लिए बनाते हैं। यदि वाहन का उपयोग कई ड्राइवरों द्वारा बदला जाता है, तो आप प्रत्येक ड्राइवर के लिए एक बार में कई तरीके बना सकते हैं - प्रत्येक ड्राइवर के लिए।

ट्रैवल शीट में भरने का एक आदेश 18 सितंबर, 2008 को रूस के परिवहन मंत्रालय के आदेश के खंड III द्वारा प्रदान किया जाता है।

Glavbukh सलाह देते हैं: यात्रा पत्रक ड्राइंग, सभी आवश्यक विवरणों को ध्यान से और त्रुटियों के बिना भरें। जांच करते समय, त्रुटियां निरीक्षकों के लिए लागत की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की संरचना से यात्रा पत्रकों को बाहर करने का एक कारण बन सकती हैं। इस मामले में, लागत की वैधता अदालत में साबित होनी चाहिए।

ऐसे विवादों पर विचार करते समय विकासशील मध्यस्थता अभ्यास विषम है। कुछ अदालतें इंगित करती हैं: यात्रा करने वाले लोगों में असंगतता इस तथ्य को अस्वीकार नहीं करती है कि संगठन के पास व्यावसायिक गतिविधियों से संबंधित खर्च थे (उदाहरण के लिए, 15 दिसंबर, 2008 के रूसी संघ की परिभाषा नं। यू -16222 / 08, के संकल्प 26 नवंबर, 200 9 को उत्तर काकेशस जिले के एफएएस 27 अगस्त, 2008 की संख्या एफ 08-5063/2008)।

साथ ही, कई अदालतें पुष्टि करते हैं: यदि मार्ग, माइलेज, स्पीडोमीटर संकेतक के बारे में कोई जानकारी नहीं है, तो फ्यूलिंग की लागत आयकर आधार को कम नहीं करती है यदि मार्ग, माइलेज, स्पीडोमीटर संकेतक के बारे में कोई जानकारी नहीं है, तो अवैध व्यक्तियों द्वारा यात्रा पत्रक पर हस्ताक्षर किए जाने पर, हस्ताक्षर के कोई डिकोडेंट नहीं हैं, आदि। (सेमी, उदाहरण के लिए, 30 अगस्त, 2013 के रूसी संघ की रूसी फेडरेशन की परिभाषा आप 5 मार्च, 200 9 के उरल जिले के एफएएस के प्रस्तावों का संकल्प। F09-946 / 09 -सी 5, 20 नवंबर, 200 9 के पश्चिम साइबेरियाई जिला। ए 46-11 9 58/200 9)।

यदि आप किसी भी ट्रैकिंग शीट विवरण भर सकते हैं, तो यह असंभव है, इसका कारण दस्तावेज और संबंधित क्षेत्र में निर्दिष्ट होना चाहिए। विशेष रूप से, ऐसी स्थिति तब हो सकती है जब ट्रैक शीट में स्पीडोमीटर खराब होने के कारण "स्पीडोमीटर" फ़ील्ड भरना असंभव है। इस मामले में, ब्रेकडाउन का तथ्य प्रासंगिक दस्तावेज़ में प्रतिबिंबित होता है (उदाहरण के लिए, मुख्य माध्यमों के पहचाने गए दोषों (दोषों) का एक अधिनियम बनाना संभव है)। उपकरण के बाहर निकलने का तथ्य आदेश और इस तरह के दस्तावेज़ (उदाहरण के लिए, एक अधिनियम) के विवरण "स्पीडोमीटर" फ़ील्ड में निर्दिष्ट है। इसके अलावा, आपको एक दोषपूर्ण स्पीडोमीटर वाली कार से दूर की गई दूरी की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ को संलग्न करने की आवश्यकता है। इसमें प्राथमिक दस्तावेजों () के लिए प्रदान किए गए सभी आवश्यक विवरण होना चाहिए। आप माइलेज की पुष्टि कर सकते हैं, उदाहरण के लिए, एक लेखा प्रमाणपत्र। इसमें, कार द्वारा कवर की गई दूरी को प्रतिबिंबित किया गया है (इसे माप के परिणामस्वरूप निर्धारित किया जा सकता है)। 16 जुलाई, 2010 को रूस की संघीय कर सेवा के पत्र में इस प्रक्रिया की सिफारिश की जाती है। एसएचएस -37-3 / 6848।

ध्यान: यात्रा पत्रकों या अन्य सहायक दस्तावेजों के बिना आधिकारिक परिवहन के कर्मचारी का उपयोग व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए एक कार के उपयोग के रूप में माना जा सकता है। और यदि ऐसा है, तो निरीक्षकों को तरह से प्राप्त आय से एनडीएफएल के संचय की आवश्यकता हो सकती है। उदाहरण के लिए, उपयोग की अवधि के लिए एक कार किराए पर लेने की लागत के आधार पर। यह 11 जून, 2014 के रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र में कहा गया है। 03-04-05 / 28243 *।

ड्राइवरों से किसी को भी नियंत्रित करने के लिए और जब चादरें जारी की गईं, और समय में उन्हें लेखा विभाग को सौंप दिया गया, यात्रा पत्रिका की यात्रा के जर्नल में प्रविष्टियां (परिवहन मंत्रालय के आदेश के खंड III के अनुच्छेद 17) 18 सितंबर, 2008 की संख्या 152 के रूस का)। 28 नवंबर, 1 99 7 की संख्या 78 इस दस्तावेज़ का एक विशिष्ट रूप प्रदान करता है (फॉर्म नंबर 8)।

सजाए गए यात्रा पत्रक को पांच साल के लिए संग्रहीत करने की आवश्यकता है (18 सितंबर, 2008 के रूस के परिवहन मंत्रालय के आदेश के क्रम में अनुच्छेद 18 वर्षीय सं। 152)।

उत्तरदायित्व डेटा

ईंधन की लागत न केवल शीट द्वारा की जा सकती है, बल्कि किसी भी अन्य दस्तावेजों द्वारा भी यात्रा की गई पथ को विश्वसनीय रूप से निर्धारित करने की अनुमति दी जा सकती है। उदाहरण के लिए, ग्लोनास सैटेलाइट नेविगेशन सिस्टम या अन्य सिस्टम का उपयोग करके लेखांकन और नियंत्रण वाहनों के इन उपकरणों के आधार पर भरे दस्तावेज। 16 जून, 2011 की संख्या 03-03-06/1/354 के रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र में इस तरह की स्पष्टीकरण निहित हैं।

सर्गेई रज्जुलिन,

रूसी संघ के मान्य राज्य परामर्शदाता 3

2. स्थिति:कराधान के साथ, वैट विक्रेता ईंधन द्वारा माना जाता है। संगठन ने जवाबदेह व्यक्ति के माध्यम से नकद के लिए जीएसएम प्राप्त किया

वैट की लेखा प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि गैस स्टेशन द्वारा जारी किए गए निपटारे दस्तावेजों को कैसे जारी किया जाता है।

तीन विकल्प संभव हैं।

विकल्प 1

नकद रसीद के अलावा, गैस स्टेशन संगठन को लिखे गए एक चालान चालान जारी करता है। यदि कोई कर्मचारी अटॉर्नी की शक्ति के आधार पर कार्य करता है, तो गैस स्टेशन उसे चालान जारी करने के लिए बाध्य है। यह 10 अक्टूबर, 2003 के रूस के एमएनएस के पत्र में कहा गया है। 03-1-08/2 9 63/11 -3 -368। चालान की उपस्थिति में, इसमें आवंटित वैट की मात्रा को कटौती करने के लिए लिया जा सकता है (कला के अनुच्छेद 1। रूसी संघ के कर संहिता के 172)।

विकल्प 2।

चालान गायब है। एक कर्मचारी ने कैशबैक जांच जारी की, जिसमें से यह वैट को ईंधन की लागत में शामिल किया गया है।

नियंत्रण एजेंसियों की राय में, इस मामले में, वैट को कटौती करने के लिए नहीं लिया जा सकता है (-Grsm, जो यात्रा व्यय में शामिल हैं) * (9 मार्च, 2010 के रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र। 03-07-11 / 51, 10 अक्टूबर 2003 से रूस के एमएनएस नं। 03-1-08 / 2 9 63/11 -3-368, कला के अनुच्छेद 1। 172, रूसी संघ का कर संहिता)। यह स्थिति इस तथ्य पर आधारित है कि केवल एक चालान के आधार पर वैट पर कटौती प्राप्त करना संभव है (कला के क्लॉज 1 172 रूसी संघ के कर संहिता के 172)। साथ ही, कुछ मामलों में, रूसी संघ का कर संहिता दस्तावेजों (नकद जांच सहित) (कैश चेक सहित) के आधार पर वैट पर कटौती के उपयोग की अनुमति देता है (कला का अनुच्छेद 1) कोड)। कर सेवा का मानना \u200b\u200bहै कि यह प्रक्रिया खुदरा व्यापार परिचालन पर लागू नहीं होती है, क्योंकि खुदरा व्यापार समझौता व्यापार गतिविधियों में उपयोग के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुओं की बिक्री के लिए प्रदान नहीं करता है। इसलिए, ईंधन की खरीद के इस तरह के पंजीकरण के साथ, संगठन की कर कटौती का लाभ लेना संभव नहीं होगा। नियंत्रण विभागों की स्थिति भी कुछ अदालतों में विभाजित है (उदाहरण के लिए, 24 जनवरी, 2005 के उत्तर-पश्चिम जिले के एफएएस का संकल्प ए 66-7929/2004)।

उन मामलों की सूची जिसमें वीएटी की राशि की लागत (अधिग्रहित संपत्ति के मूल्य के प्रभारी) में शामिल की जा सकती है, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 17 में दिए गए हैं। स्थिति जब कटौती के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज नहीं हैं, तो इस सूची में शामिल नहीं है (24 अप्रैल, 2007 को रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र 03-07-11 / 126)। इसलिए, कर लेखांकन में, नकद जांच में निर्दिष्ट वैट की मात्रा (उदाहरण के लिए, "ईंधन की लागत 118 रूबल है, जिसमें वैट - 18 रूबल शामिल हैं।") खर्चों में शामिल नहीं हैं। यदि कर की सटीक राशि निर्दिष्ट नहीं है (उदाहरण के लिए, "ईंधन और गैस लाइनों की लागत - वैट सहित 118 रूबल), इसे निपटारे पथ (18/118 की दर से) को आवंटित किया जाना चाहिए और लिखना चाहिए कर आधार को कम किए बिना।

लिखने के समय लेखांकन में, ईंधन और स्नेहक स्थायी कर दायित्व (पी। और पीबीयू 18/02) उत्पन्न होंगे। यह तारों द्वारा प्रतिबिंबित होना चाहिए:

डेबिट 99 क्रेडिट 68 सबकाउंट "आयकर के लिए गणना"
- लाभ के कराधान के दौरान ईंधन और स्नेहकों को प्राप्त करने की लागत पर स्थायी कर दायित्व को फिर से कनेक्ट करना।

यदि यात्रा व्यय की ईंधन खुदराकरण, वैट (क्लॉज 1, अनुच्छेद 172, रूसी संघ के कर संहिता) के साथ एक समर्पित राशि के साथ नकद रसीद के आधार पर वैट बनाना संभव है। यदि नकद जांच को "वैट सहित" का संकेत दिया जाता है, और कर की राशि आवंटित नहीं की जाती है, तो कर कटौती का उपयोग करना संभव नहीं होगा (कला के अनुच्छेद 1। रूसी संघ के कर संहिता के 172)। वैट की मात्रा में ईंधन की लागत में वृद्धि भी असंभव है। कर योग्य लाभ को कम करने वाली लागत, वैट शामिल नहीं है (कला के अनुच्छेद 1। रूसी संघ के कर संहिता का 170)। नतीजतन, कर लेखांकन के लिए, वैट की मात्रा निपटारे पथ (18/118 की दर से) को आवंटित की जानी चाहिए और इसे कर आधार में कमी के बिना लिखना चाहिए। लिखने के समय लेखांकन में, ईंधन और प्रतिभूतियां एक स्थायी अंतर और स्थायी कर दायित्व (पी। और पीबीयू 18/02) उत्पन्न होगी।

Glavbukh सलाह देता है: एक चालान के बिना, नकद रसीद में गैसोलीन की लागत से वैट की कटौती करने के लिए। लेकिन इसे अदालत में इस दृष्टिकोण की रक्षा करनी होगी। * निम्नलिखित तर्क वहां मदद करेंगे।

विक्रेता खरीदारों (incl। लेखांकन) की अपनी स्थिति (उपभोक्ता, संगठन के प्रतिनिधि) (संगठन, उद्यमी) () की पुष्टि) से मांग करने के लिए बाध्य नहीं है। नकद रसीद जारी करने के बाद, विक्रेता रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 में प्रदान की गई दायित्व को पूरा करता है। और यदि इस चेक में वैट की मात्रा निर्दिष्ट की गई है, तो खरीदार को कर कटौती का उपयोग करने का अधिकार है (उदाहरण के लिए,)।

इसके अलावा, कुछ अदालतें वैट पर वैध कटौती को पहचानती हैं, यहां तक \u200b\u200bकि उन नकद चेक में भी, जिसमें एक अलग लाइन की कर राशि निर्दिष्ट नहीं की जाती है (उदाहरण के लिए, 17 सितंबर, 2007 को वेस्ट साइबेरियाई जिले के एफएएस के संकल्प देखें ( 38155 -ए 46-14), 2 अगस्त, 2007 के सं। एफ 0 9-6013 / 07-सी 2 के उरल जिले)।

विकल्प 3।

चालान गायब है। कर्मचारी ने नकद जांच जारी की, जो ईंधन की लागत को इंगित करता है, और वैट का उल्लेख नहीं किया गया है। इस मामले में, सामग्री को अधिग्रहण मूल्य पर ध्यान में रखा जा सकता है, जो चेक में संकेतित राशि के बराबर है (अनुच्छेद 254 के क्लॉज 2,

26 दिसंबर, 2013 एन यू -18613/16 दिसंबर के रूसी संघ की आपकी परिभाषा पर टिप्पणी "रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम को स्थानांतरित करने से इनकार करने पर"

26 दिसंबर, 2013 को रूसी संघ के सुप्रीम कोर्ट की टिप्पणी की परिभाषा यू -18613 / 13 एक और उदाहरण है कि ईंधन और स्नेहक (ईंधन और स्नेहक) की लागत से असफल प्रयास कैसे हो सकते हैं, यदि आपके पास केवल एक है गैस स्टेशनों के लिए कैशियर चेक।
कड़ाई से बोलते हुए, करदाताओं के लिए कार्य मूल रूप से विकसित करना मुश्किल था, और उन्होंने रूसी संघ की मदद की प्रतीक्षा नहीं की।

चेक में एक समर्पित वैट की अनुपस्थिति में, कर की प्रतिपूर्ति करना असंभव है

यदि आप संक्षेप में, टिप्पणी किए गए अदालत के निर्णय का सार निम्नानुसार है: गैस स्टेशन पर ईंधन और ईंधन में संहिता के खरीदार द्वारा प्राप्त अनुपस्थिति, करदाता को बजट से प्रवेश वैट की प्रतिपूर्ति करने का अधिकार वंचित कर दिया गया है, खरीदार के बाद से बस कर कटौती और इसकी राशि के अधिकार की पुष्टि करने के लिए कुछ भी नहीं है।

चालान वैट कटौती के लिए एकमात्र दस्तावेज नहीं है

याद रखें कि वैट की प्रतिपूर्ति के साथ कहानी पूरी तरह से उदास है। अधिकारियों ने स्पष्ट रूप से नकद जांच को ध्यान में रखने से इनकार कर दिया, भले ही वैट की मात्रा उनमें आवंटित की गई हो, और चालान की मांग की।

तो, उदाहरण के लिए, 13.05.2004 के रूस के एमएनएस के एक पत्र में। 03-1-08 / 1191 / [ईमेल संरक्षित] कर अधिकारियों ने अपनी स्थिति के सबूत के लिए वास्तव में जेसुइट विधि का चयन किया। कला के अनुसार। विक्रेता द्वारा खुदरा बिक्री अनुबंध के तहत रूसी संघ के नागरिक संहिता का 4 9 2, जो खुदरा में माल की बिक्री के लिए उद्यमिता करता है, खरीदार को माल को स्थानांतरित करने के लिए, व्यक्तिगत, परिवार, घर या अन्य उपयोग के लिए इरादा नहीं है उद्यमी गतिविधियों से संबंधित। और चूंकि हम उन खरीदों के बारे में बात कर रहे हैं जो उद्यमी गतिविधि से संबंधित नहीं हैं, "प्रवेश" वैट की कटौती क्या हम बिल्कुल बात कर सकते हैं? वैट पर कटौती करना चाहते हैं - उत्पाद थोक खरीदें।

इसके हिस्से के लिए, 03.08.2010 से एक पत्र में। 03-07-11 / 335, रूस के वित्त मंत्रालय ने इस तथ्य पर ध्यान दिया कि कला के अनुच्छेद 1 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता का 172 चालान के आधार पर नहीं है, लेकिन अन्य दस्तावेजों के आधार पर, कला के अनुच्छेद 3, 6 - 8 में प्रदान किए गए मामलों में वैट के लिए कर कटौती की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 171। हालांकि, निर्दिष्ट मानक खुदरा संगठनों में खरीदे गए सामानों के खिलाफ कटौती की विशेषताओं के लिए प्रदान नहीं करते हैं। कला के पैरा 7 के अनुसार। नकद के लिए माल के कार्यान्वयन में रूसी संघ के कर संहिता का 168, चालान के बिना नकद रसीद केवल आबादी को जारी की जाती है। एक कानूनी इकाई विक्रेता को एक चालान सेट करना होगा, भले ही इसे नकद के लिए खरीदे गए सामान, कार्य या सेवाओं के लिए गणना की जाती है।

हालांकि, न्यायियों बुद्धि अधिकारियों की सराहना नहीं की गई।

केस संख्या ए 56-33572/2006 में 11.11.2007 के फैसले में उत्तर-पश्चिमी जिले के एफएएस इस निष्कर्ष पर पहुंचे, कि ईंधन खरीदते समय, कंपनी के कर्मचारी औपचारिक रूप से व्यक्तियों के रूप में कार्य करते हैं, इसलिए उपलब्ध नकद चेक ए के साथ अलग वैट लाइन खातों के बनावट को प्रतिस्थापित करें।

और फिर 05/13/2008 के रूसी संघ के प्रेसीडियम के डिक्री में 05/13/2008/07 के मामले में एन ए 40-13151 / 06-98-80, न्यायाधीशों ने संदर्भित किया, बदले में, के सीएस की परिभाषा पर 02.10.2003 एन 384-ओ रूसी संघ, जिसमें यह कहा जाता है कि चालान वैट पर कर कटौती कर भुगतान प्रदान करने का एकमात्र दस्तावेज नहीं है। इस कर के भुगतान की पुष्टि करने वाले अन्य दस्तावेजों के आधार पर कटौती प्रदान की जा सकती है।

उसके बाद, कर अधिकारियों के लिए "काले" दिन आए। निजी अदालतें एक के बाद एक के बाद करदाताओं के पक्ष में निर्णय लेने लगे। ऐसे समाधानों का एक उदाहरण एफएएस संकल्प है:

• 31.07.2008 एन ए 78-6177 / 07-C3-22 / 56-F02-3423 / 08 का पूर्वी साइबेरियाई जिला;
• 04/22/2009 एन ए 56-29646/2007 का उत्तर-पश्चिम जिले;
• 20.07.2009 नंबर एफ 04-4134 / 200 9 का पश्चिम साइबेरियाई जिला (10406-ए 67-42)।

कर कटौती के लिए निपटान विधि का उपयोग प्रदान नहीं किया गया है

हालांकि, यह जीत अपूर्ण थी। तथ्य यह है कि गैस स्टेशन पर केकेएम नकद रसीद में वैट की मात्रा को इंगित करने के लिए बाध्य नहीं है। ऐसे विकल्प भी हैं जब चेक पंजीकृत "वैट समेत" है, लेकिन वैट की मात्रा निर्दिष्ट नहीं है। यहां, कर अधिकारियों और फाइनेंसरों कसकर खड़े थे।

हालांकि, गैस स्टेशनों के साथ नकद चेक पर वैट पर कटौती की संभावना की मान्यता के कारण आशावाद की लहर पर, कुछ अदालतें इस विकल्प के साथ करदाताओं को पूरा करने के लिए गईं। उदाहरण के लिए, यूआरएआर जिले के एफएएस के प्रेपिडियम द्वारा अनुमोदित मूल्य वर्धित कर के मानदंडों के मानदंडों के मानदंडों के मानदंडों के विचारों के अभ्यास की समीक्षा के अनुच्छेद 3 में, 21.03.2008, न्यायाधीशों ने फैसला किया कि एक अलग लाइन की अनुपस्थिति स्वयं में वैट की मात्रा के साथ चेक-इन चेक के साथ अनुपस्थिति कर कटौती लागू करने से इनकार करने का आधार नहीं है। न्यायाधीशों ने मान्यता दी कि कला में निर्धारित आवश्यकताएं। कला। विवाद करदाता में भाग लेने वाले रूसी संघ के कर संहिता के 16 9, 171, 172, 176 को पूरा किया गया। उन्होंने तर्कों के लिए दस्तावेज प्रस्तुत किए:

• यात्रा प्रमाण पत्र;
• सेवा कार्य;
• वेबिल्स;
• खर्च रिपोर्ट्स;
• गैस स्टेशनों और प्राथमिक लेखा दस्तावेजों की जांच।

हालांकि, जो 17.02.2009 एन F09-456 / 09-C2 के फैसले में उरल जिले के समान एफएएस का कटौती करने से इनकार कर दिया गया है, क्योंकि नकद जांच में वैट की राशि आवंटित नहीं की गई थी, और राशि की गणना की गई थी चेक से "इनपुट" वैट को अदालत द्वारा अनुमति नहीं है।

इसी कारण से, अदालत को करदाता को वैट को घटाए जाने के अधिकार में और 1 9 .03.2012 के उत्तर-पश्चिम जिले के एफएएस के संकल्प में ए 56-45370/2011 के अधिकार में करदाता से इंकार कर दिया गया।

जैसा कि कला के अनुच्छेद 7 में संकेत दिया गया है। रूसी संघ के कर संहिता के 168, विक्रेता द्वारा अनुच्छेद 3 और 4 कला के 4 द्वारा स्थापित खरीदार को वैट की मात्रा पेश करने की प्रक्रिया। रूसी संघ के कर संहिता का 168 खुदरा के प्रतिनिधियों द्वारा पूरा किया जाएगा, यदि खरीदार को नकद रसीद या स्थापित फॉर्म के अन्य दस्तावेज़ जारी किए गए हैं।

नकद चेक में अनिवार्य आवंटन वैट कानून की एक अलग लाइन की जांच प्रदान नहीं की गई है।

यह आवश्यकता स्थापित नहीं है और च के मानदंड। 21 एनके आरएफ। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि व्यापारिक कंपनी या उद्यमी खुदरा और थोक व्यापार दोनों का नेतृत्व कर सकते हैं। पहले मामले में, वे दूसरे में वैट की मात्रा आवंटित नहीं कर सकते हैं - ऐसा करने के लिए बाध्य हैं।

एक ही समय में रूसी संघ के कर संहिता में वैट कटौती के लिए विशेष नियम स्थापित किए जाते हैं। कैश चेक में वैट रकम का निर्वहन करदाता को उनके द्वारा दायर कर की राशि की पुष्टि करने के लिए चालान की अनुपस्थिति में संभावना देता है और इसे कर कटौती में शामिल करता है। हालांकि, कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार साबित करने के लिए, करदाता को स्वतंत्र रूप से होना चाहिए। और साथ ही, रूसी संघ का कर संहिता कर कटौती की राशि निर्धारित करते समय निपटारे विधि का उपयोग करने की संभावना प्रदान नहीं करती है।

रूसी संघ के कर संहिता में न्याय और गंध नहीं है: बजट को भुगतान करने के लिए वैट की मात्रा की गणना करने के लिए, कोई बाधा नहीं है (कला के अनुच्छेद 4। रूसी संघ के कर संहिता का 164), और जब प्रश्न कटौती के लिए आता है - यह असंभव है। साथ ही, न्यायाधीशों ने 30 अक्टूबर, 2007 के रूसी फेडरेशन के सर्विसीडियम के अध्यक्षों के फैसले को 30 अक्टूबर, 2007 की संख्या 8686/07, 09.11.2010 एन 6961/10 और 09.03.2011 एन 14473/10 से कहा ।

पर्यवेक्षण के क्रम में उत्तर-पश्चिम जिला एन ए 56-45370 / 2011 के एफएएस के संकल्प को माना जाता है, उच्चतम उदाहरण के न्यायाधीशों के बोर्ड को इसके उन्मूलन के लिए आधार नहीं मिला और पहिया के प्रेसीडियम में स्थानांतरित किया गया रूसी संघ (आप आरएफ की परिभाषा 20.07.2012 एन यू -8902/12 में भाग गई)।

व्यय वैट व्यय

बेशक, आप अपने सिर को तोड़ नहीं सकते हैं, लेकिन आयकर की गणना करते समय ईंधन की लागत के हिस्से के रूप में, चेक से वैट की मात्रा पर विचार करें, जिसमें इसे ईंधन की लागत के हिस्से के रूप में हाइलाइट नहीं किया गया है।

हालांकि, और यहां आप जाल में जा सकते हैं। मान लीजिए कि सीसीएम चेक में "वैट समेत कुछ" का संकेत दिया जाएगा, लेकिन राशि निर्दिष्ट किए बिना। तब कर अधिकारी स्वतंत्र रूप से इस राशि को आवंटित करेंगे और न केवल इसे कटौती करने की अनुमति नहीं देंगे (कारण हमने पहले ही पहले चर्चा की है), लेकिन कर व्यय में वैट की अनुमति भी नहीं देगी (24 अप्रैल को रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र) 2007 नं। 03-07-11 / 126)।

निष्कर्ष

जहां तक \u200b\u200bहम जानते हैं, कंपनियों के पत्र - गैस स्टेशन के मालिक जो वे खाद्य भोजन के कार्यान्वयन से वैट का भुगतान करते हैं, कर अधिकारियों पर कोई प्रभाव नहीं पड़ता है। यह मध्यस्थता न्यायाधीशों को प्रभावित करने की संभावना नहीं है।

हमारी राय में, इस स्थिति में सबसे आसान और सुरक्षित तरीका इस तरह के गैस स्टेशनों की पहचान करना है जो नकद में नकदी की जांच की गई हैं। और फिर संगठन के लिए श्रमिकों को केवल ऐसे गैस स्टेशनों पर ईंधन भरने के लिए आदेश दिया गया। असहज? शायद हाँ। लेकिन लेकिन कर जोखिम के बिना।

अक्सर मोटर चालकों से आप इस तथ्य के बारे में शिकायतें सुन सकते हैं कि ईंधन की लागत अनजाने में बढ़ रही है। और इस परिवहन कर और विदेशी कारों के लिए सीमा शुल्क कर्तव्यों के अलावा। वैसे, नतीजतन, खराब गुणवत्ता की सड़कों, और हर जगह वे नहीं हैं।

रूसी संघ में विधायी पर, परिवहन, ईंधन कर को बदलने के लिए स्तर बनाया गया था।

इन परिवर्तनों का सार यह है कि इसे अधिक भुगतान करना चाहिए जो अक्सर अपने वाहन पर आगे बढ़ता है, और जिनके पास अधिक शक्तिशाली कार इंजन है।

रूस में, गैसोलीन की कुल कीमत पर, 3-6% के भीतर ईंधन संग्रह की बोली लगाने का प्रस्ताव है। यह तंत्र अभी भी विचाराधीन है, और यह 2018 से पहले प्रभावी नहीं होगा। फिलहाल, सभी संभावित परिवर्तनों पर विचार किया जाना चाहिए, और अंततः तय किया जाना चाहिए।

लेकिन कुल मिलाकर, ईंधन पर उत्पाद शुल्क की कीमत 2018 के लिए पूरी तरह से एक रूबल द्वारा बढ़ाने की योजना बनाई गई है। और इसे अगले वर्ष के 1 जनवरी से, और 1 जुलाई से, चरणों में करें।

ईंधन की लागत क्या है?

यदि हम इस बात पर विचार करते हैं कि गैसोलीन की लागत में क्या शामिल है, तो निम्नलिखित श्रेणियों को प्रतिष्ठित किया जा सकता है, और इसकी वास्तविक लागत को पहचानना है:

• वैट उत्पाद के कुल मूल्य का 18% है। यही है, अगर गैसोलीन की कीमत 39 रूबल है, तो मूल्य वर्धित कर एक लीटर से 7 रूबल के बराबर होगा।
• ईंधन पर उत्पाद शुल्क। वर्तमान में, राशि 10.5 हजार प्रति टन गैसोलीन है। और यदि यह राशि एक लीटर गैसोलीन के पुनर्मूल्यांकन में समान है, तो यह 7.5 रूबल बन जाती है। लेकिन यह जानना उचित है कि ईंधन की कक्षा को कम करने के लिए, इस पर जांच अधिक होगी। यह लक्ष्य के साथ किया जाता है ताकि मोटर चालक अधिक महंगा गैसोलीन को प्राथमिकता दें।
• खनिज खनन कर। इस सूचक की गणना तेल के लेखांकन से की जाती है, और पहले से ही प्राप्त परिणाम से पहले से ही गैसोलीन की रिहाई से है। और विभिन्न जमा के लिए, संकेतक के पास अलग-अलग मूल्य होंगे। लेकिन अगर आप किसी विशेष भरने वाले स्टेशन पर अनुमानित लागत लेते हैं, तो यह 8 रूबल होगा।

ये मुख्य घटक हैं जिनसे गैसोलीन की अंतिम लागत तब्दील की जाएगी।

और यदि आप इसे ईंधन भरने में प्रस्तुत ईंधन की खुदरा लागत से लेते हैं (उदाहरण के लिए, प्रति लीटर 39 रूबल), गैसोलीन की लागत 15.5 रूबल है।

यही है, सभी लागतों में से आधे से अधिक कर हैं। और यदि भविष्य में उत्पाद केवल बढ़ेगा, तो ईंधन की कीमत में ज़ूम करने की निरंतर प्रवृत्ति होगी।

वीडियो: ईंधन कर के बारे में deputies की चर्चा

इस तथ्य के साथ कि इनपुट वैट को नकद के लिए आधिकारिक परिवहन के लिए कर्मचारियों द्वारा प्राप्त ईंधन और स्नेहक सामग्री में नहीं किया जा सकता है, संगठन पहले ही खरीदा जा चुका है। दुर्भाग्यवश, यह कर संहिता के प्रावधानों के अनुरूप है। एक बार कोई चालान नहीं होता है, फिर खाद्य भोजन पर व्यय की लागत पर वैट पर कर कटौती लागू करना असंभव है (कला का अनुच्छेद 1 रूसी संघ के कर संहिता के 172)। लेकिन आखिरकार, यदि नकद जांच में कर आवंटित किया जाता है तो खेतों को वैट और व्यय में विचार करने की अनुमति नहीं है! (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 6 के अनुसार, खुदरा कीमतों में आबादी (टैरिफ) की बिक्री में माल की बिक्री (टैरिफ) की बिक्री में, लेकिन खरीदार द्वारा जारी चेक और अन्य दस्तावेज खड़े नहीं होते हैं। लेकिन व्यावहारिक रूप से, कुछ गैस स्टेशन वैट की मात्रा को इंगित करते हैं, जो कीमत में शामिल है। ईंधन, या कर राशि निर्दिष्ट किए बिना "वैट सहित" चेक में लिखें)।

जैसा कि आप जानते हैं, काउंटरप्रूफ बनाने के लिए, आपको प्रतिद्वंद्वी के तर्कों को जानना होगा। और हमारे पाठकों द्वारा रिपोर्ट किए गए क्षेत्र में स्थानों के तर्क हैं। वैट कर मुआवजे है, और यदि हां, तो इसे विचार करने में सक्षम किए बिना (चालान की कमी के कारण), संगठन इसे खर्चों में विशेषता नहीं दे सकता है। लेकिन यह तर्क टैक्स कोड के विशिष्ट प्रावधानों पर आधारित नहीं है, इसलिए इसका अर्थ इसका कोई संदर्भ नहीं है।

अब, एक और गंभीर तर्क है कि हमने रूस के आंतरिक मामलों के मंत्रालय के कराधान विभाग को भी प्रेरित किया: मामलों की एक सूची जब कोई संगठन अनुच्छेद के अनुच्छेद 2 में दिए गए लागत के लिए लागत के प्रावधान पर प्रवेश वैट को विशेषता दे सकता है 170 रूसी संघ के कर संहिता और बंद है। आधार चुनना असंभव है जिसके लिए वैट को हमारे मामले में व्यय में ध्यान में रखा जा सकता है। इसलिए, प्रवेश वीएटी की लागत के लिए विशेषता असंभव है। करदाता इसे बनाए रखने के लिए लिखने की पेशकश करते हैं या आयकर उद्देश्यों को ध्यान में रखते हुए नहीं।

अपने आप को कर अधिकारियों से असहमत होने दें। हमारी राय में, इस संगठन को कर लाभ के लिए खर्च के लिए जिम्मेदार गैस स्टेशन में ईंधन और सामानों के अधिग्रहण के लिए चेक पर अपरिभाषित वैट का अधिकार है।

दरअसल, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 2 में दिए गए सामानों के मूल्य में वैट के मामलों की एक सूची बंद कर दी गई है। यह सूची केवल उन स्थितियों को प्रदान करती है जहां संगठन वैट भुगतानकर्ता नहीं है या संचालन में उत्पादों का उपयोग करता है जिसके द्वारा यह वैट का भुगतान नहीं करता है।

लेकिन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 1 का अनुच्छेद 1 है, उनके अनुसार, कर रिटर्न के लिए व्यय में, आधिकारिक परिवहन (सड़क, रेलवे, वायु और अन्य प्रकार के रखरखाव की लागत परिवहन के लिए) को ध्यान में रखा जाता है। समझने योग्य वैट को सेवा परिवहन की लागत के लिए भी जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। और, हमारी राय में, इसके लिए हर कारण है।

25 वें अध्याय के लक्ष्यों के लिए क्या लागतें हैं? कर लेखा में व्यय की मान्यता के सामान्य सिद्धांत रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 को देते हैं (कानून उद्धरण देखें)।

जैसा कि आप देख सकते हैं, वैट की मात्रा के लिए लेखांकन के लिए बाधाएं नहीं हैं। सबसे पहले, यदि ईंधन और स्नेहक प्राप्त करने की लागत उचित है, तो उनकी राशि में शामिल वैट का भुगतान करने की लागत प्रमाणित की जाती है। दूसरा, अगर ईंधन की लागत दस्तावेज की पुष्टि की जाती है

(एक नकद रसीद है), फिर उनकी रचना में वैट की मात्रा का भुगतान करने की लागत भी दस्तावेज की जाती है। तीसरा, यदि आय प्राप्त करने के उद्देश्य से गतिविधियों को पूरा करने के लिए ईंधन और सामान की लागत की जाती है, तो यह स्वाभाविक है कि खाद्य व्यय की लागत में प्रवेश वैट की लागत एक ही गतिविधि के लिए की जाती है।

इसलिए, हमारी राय में, संगठन के पास चेक में निर्दिष्ट होने के बावजूद ईंधन की लागत के एक घटक के रूप में व्यय के लिए प्रवेश वैट को श्रेय देने का हर कारण है।

हम कानून उद्धृत करते हैं

"... खर्च उचित और दस्तावेजी लागत के रूप में मान्यता प्राप्त हैं<...>करदाता द्वारा (खर्च) किया गया। उचित व्यय के तहत लागत प्रभावी लागतें हैं, जिनके मूल्यांकन मौद्रिक रूप में व्यक्त किया जाता है।

दस्तावेज व्यय के तहत, रूसी संघ के कानून के अनुसार जारी किए गए दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की गई लागतों को समझा जाता है। व्यय किसी भी लागत से मान्यता प्राप्त है, बशर्ते उन्हें आय प्राप्त करने के उद्देश्य से गतिविधियों को पूरा करने के लिए बनाया गया हो ... "

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 1

विशेषज्ञ राय

राइसा करसेवा, वरिष्ठ विशेषज्ञ सीजेएससी "यूनिकॉन / एमएस परामर्श समूह":

हमारी राय में, इस स्थिति में कुंजी यह तथ्य है कि यह एक संगठन नहीं है, बल्कि एक व्यक्ति (संगठन का कर्मचारी), अपनी ओर से कार्य करता है। यदि जीएसएम ने संगठन का अधिग्रहण किया है, तो चालान को ईंधन प्रवेश के विक्रेता द्वारा प्रदर्शित करना होगा और संगठन सामान्य क्रम में वैट पर विचार कर सकता है। विचार के तहत स्थिति की विशिष्टता यह है कि भोजन एक व्यक्ति है, और संगठन केवल उन्हें खर्च किए गए खर्चों में प्रतिपूर्ति करता है।

यह निर्धारित करने में, इस मामले में, सशुल्क वैट की राशि आयकर की गणना के उद्देश्य से खर्च की जानी चाहिए, टैक्स कोड के अनुच्छेद 170 को लागू नहीं किया जाना चाहिए। यह माल (कार्य, सेवाओं) के अधिग्रहण में करदाता को प्रस्तुत वैट रकम के जिम्मेदार मूल्यों के मामलों की एक सूची स्थापित करता है, जबकि किसी भी सामान (कार्य, सेवाओं) के संगठन को विचाराधीन स्थिति में खरीद नहीं करता है, लेकिन केवल ईंधन के अधिग्रहण पर भौतिक व्यक्ति के लिए क्षतिपूर्ति करता है।

हमारा मानना \u200b\u200bहै कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उप-खंड II के अनुसार, इस मामले में, भुगतान वैट राशि को संगठन द्वारा आयकर की गणना के उद्देश्य से संगठन द्वारा ध्यान में रखा जाना चाहिए सेवा परिवहन की लागत।

हम कहते हैं कि, इन खर्चों में कटौती की संभावना के लिए, आयकर की गणना करते समय, व्यय के लिए सामान्य आवश्यकताएं (यानी, उन्हें उचित ठहराया जाना चाहिए, दस्तावेज और आय प्राप्त करने के उद्देश्य से गतिविधियों को करने के लिए निर्मित किया गया था)।

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परामर्श समूह "आईसीपीसीएन" के लेखा परीक्षक यूरी कान:

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 170 माल की लागत और बिक्री की लागत और बिक्री की लागत पर कर की मात्रा को बढ़ाने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है (कार्य, सेवाएं)। इस आलेख के खंड 1 को स्पष्ट रूप से स्थापित किया गया था कि करदाता के साथ दायर की गई वैट की राशि संगठनों के आयकर की गणना करते समय कटौती के लिए किए गए खर्चों में किए गए खर्चों में शामिल नहीं की जाती है, बंद होने के लिए प्रदान किए गए मामलों के अपवाद के साथ कोड के एक ही लेख के अनुच्छेद 2 में सूचीबद्ध सूची। सूची में विचार के तहत मामला निर्दिष्ट नहीं है। टैक्स कोड में अधिग्रहित ईंधन और स्नेहकों पर वैट के लिए लेखांकन के लिए विशेष प्रक्रिया के लिए कोई संदर्भ नहीं है। इसलिए, यदि गैस स्टेशन की नकद प्राप्ति में वैट आवंटित किया जाता है, तो करदाता को इसे 1 9 पर विचार करने के लिए बाध्य किया जाता है, जहां निर्दिष्ट राशि तब तक "लटका" होगी जब तक कि करदाता को उसके अधिकार के अनुसार निर्दिष्ट राशि नहीं लिखती है शुद्ध लाभ के कारण। यह केवल करदाता को चालान के बयान से या लॉर्राफ्ट के अगले रचनात्मक आवेग पर भरोसा करने के लिए करदाता को गैर-नकदी भुगतान पर ईंधन और स्नेहक खरीदने की सिफारिश करता है।