बजट गठन में आयकर की भूमिका। कैटरीना Ekaterina Mikhailovna के विभिन्न स्तरों के बजट के राजस्व आधार के गठन में आयकर और इसकी भूमिका

संघीय बजट की आय का गठन

संघीय बजट रूसी संघ की बजट प्रणाली का मुख्य लिंक है। यह पूरे राज्य में राष्ट्रीय आय के आंतरिक सकल उत्पाद के पुनर्वितरण के लिए मुख्य उपकरण है।

यह संघीय स्तर पर था कि देश में बजट नीति की मुख्य दिशाएं, बजट प्राथमिकताओं की पसंद, अंतर सरकारी संबंधों के निर्माण के लिए बुनियादी सिद्धांतों की परिभाषा।

संघीय बजट राजस्व कर और गैर-कर राजस्व द्वारा गठित किया जाता है, रूसी संघ की घटक संस्थाओं के बजट के साथ म्यूचुअल बस्तियों के लिए धन, अन्य gratuitous स्थानान्तरण, साथ ही पिछले वर्ष के अंत में धन की शेष राशि।

संघीय बजट की मुख्य कर आय में शामिल हैं:

कुछ प्रकार के सामान (सेवाओं) और व्यक्तिगत प्रकार के खनिज कच्चे माल के लिए उत्पाद;

आयोजनों की आयकर (आय);

पूंजी आय पर कर;

राष्ट्रीय कर;

सीमा शुल्क और सीमा शुल्क शुल्क;

उपसुआ, वन निधि, जल निकायों के उपयोग के लिए भुगतान;

पर्यावरण कर;

संघीय लाइसेंस प्राप्त और पंजीकरण शुल्क, आदि

संघीय बजट के गैर-कर राजस्व का गठन किया जाता है:

· संघीय संपत्ति में संपत्ति के उपयोग या बिक्री से राजस्व;

रूसी संघ द्वारा बनाए गए यूनिटरी एंटरप्राइजेज के मुनाफे के कुछ हिस्सों, करों और अन्य अनिवार्य भुगतान (रूसी संघ सरकार द्वारा स्थापित की गई रकम में) के बाद शेष;

बैंक ऑफ रूस की संघीय कानूनों द्वारा स्थापित नियमों पर वापसी);

विदेशी आर्थिक गतिविधि से राजस्व;

राज्य भंडार और भंडार की बिक्री से राजस्व।

बजट आंकड़े बताते हैं कि रूस के संघीय बजट में मुख्य राजस्व में कर भुगतान शामिल हैं, जो 80% से अधिक राजस्व के लिए खाते हैं।

जनवरी-जून 2011 में रूसी संघ के संघीय बजट में कर राजस्व 2010 की इसी अवधि की तुलना में 39.6% की वृद्धि हुई और 2.17 ट्रिलियन रूबल की राशि थी।

जून 2011 में, प्रारंभिक आंकड़ों के मुताबिक, रूसी संघ के संघीय बजट ने 412.7 बिलियन रूबल की राशि में राजस्व की संघीय कर सेवा द्वारा प्रशासित किया, जो जून 2010 की तुलना में 1.7 गुना अधिक है।

खनिज खनन (एनडीपीआई) के राजस्व की आय की संघीय कर सेवा द्वारा प्रशासित संघीय बजट की राजस्व की कुल राशि में 44 प्रतिशत, वैट - 41 प्रतिशत और आयकर - 7 प्रतिशत, अन्य रसीदें (जुर्माना, दंड, कर भुगतान के समय का उल्लंघन करने के लिए)।

अंजीर।

जून 2011 में आयकर की रसीद 27 अरब रूबल थी, या जून 2010 की तुलना में 1.5 गुना अधिक थी। जनवरी-जून 2011 में जनवरी-जून 2010 की तुलना में आय में 37.1 प्रतिशत की वृद्धि हुई।

जून 2011 में रूसी संघ में लागू माल (कार्य, सेवाओं) पर मूल्यवर्धित कर, 182.1 अरब रूबल प्राप्त हुए - जून 2010 की तुलना में 1.9 गुना अधिक। 2011 की पहली छमाही के लिए, 2010 की इसी अवधि की तुलना में, आय में 37.3% की वृद्धि हुई।

जून 2011 में रूसी संघ के क्षेत्र में आयातित वस्तुओं पर मूल्य वर्धित कर, 7.8 अरब रूबल आ गया - जून 2010 की तुलना में 2.1 गुना अधिक। जनवरी-जून 2011 में जनवरी-जून 2010 की तुलना में, आय में 2.3 गुना वृद्धि हुई।

क्षेत्रीय बजट के राजस्व का गठन

क्षेत्रीय बजट पदानुक्रमित रूप से निर्मित बजट प्रणाली का दूसरा स्तर है। यह उनकी सुविधा को व्यक्त करता है। इसकी स्थिति के अनुसार, वे एक दोहरी स्थिति पर कब्जा करते हैं, क्योंकि, एक तरफ, उनके पास आय के गठन और धन की लागत की दिशाओं, और दूसरी तरफ, वित्तीय और बजट में एक मध्यवर्ती स्थान पर कब्जा करने के स्वतंत्र स्रोत हैं सिस्टम: संघीय बजट से सहायता प्राप्त करना, वे स्वयं स्थानीय बजट को समान वित्तीय सहायता प्रदान करते हैं।

क्षेत्रीय बजट के राजस्व कर और गैर-कर राजस्व के साथ-साथ gratuitous स्थानान्तरण के खर्च पर गठित किया जाता है।

फेडरेशन के विषयों के बजट को क्षेत्रीय करों और फीस से आय के साथ श्रेय दिया जाता है, एक सूची और दरों को संघीय कर कानून द्वारा निर्धारित किया जाता है, और बजट विनियमन के क्रम में निरंतर आधार पर अपने भेद के अनुपात और वितरण के अनुपात में किया जाता है क्षेत्रीय बजट और स्थानीय बजट अगले वित्तीय वर्ष के लिए फेडरेशन की इकाई के बजट पर कानून द्वारा निर्धारित किए जाते हैं। और फेडरल लॉ "रूसी संघ में स्थानीय स्व-सरकार की वित्तीय नींव पर"।

फेडरेशन के विषयों के बजट की कर आय में संघीय नियामक करों और फीस से कटौती शामिल भी शामिल है, जिसमें अगले वित्तीय वर्ष के लिए संघीय बजट पर संघीय बजट पर संघीय कानून द्वारा परिभाषित नियमों पर क्षेत्रीय बजट में नामांकन में विभाजित किया गया है। संघीय कर और शुल्क बजट विनियमन स्थानीय बजट में प्रेषित।

क्षेत्रीय रूसी संघ के कर संहिता और रूसी संघ की घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा स्थापित कर और शुल्क हैं, जो रूसी संघ के कर संहिता, रूसी संघ के संविधान इकाइयों के नियमों के अनुसार पेश किए गए हैं। रूसी संघ की प्रासंगिक संविधान इकाइयों के क्षेत्रों में भुगतान करने के लिए अनिवार्य। क्षेत्रीय करों के मुताबिक, फेडरेशन फेडरेशन के प्रतिनिधि निकाय ने स्वतंत्र रूप से कर संहिता, कर भुगतान की प्रक्रिया और समय, साथ ही रिपोर्टिंग फॉर्म द्वारा स्थापित सीमाओं के भीतर कर दरों की स्थापना की।

क्षेत्रीय कर स्थापित करते समय, विषय इकाई का विधानमंडल करदाता द्वारा उनके उपयोग के लिए टैक्स ब्रेक और ग्राउंड के लिए प्रदान कर सकता है।

क्षेत्रीय कर और शुल्क में शामिल हैं:

· संगठनों की संपत्ति पर कर;

· संपत्ति कर;

· रोड टैक्स;

परिवहन कर;

· विक्री कर;

· जुआ व्यवसाय पर कर;

क्षेत्रीय लाइसेंस शुल्क।

बजट प्रणाली के स्तर द्वारा कर राजस्व के वितरण में, फेडरेशन के विषयों के बजट के कर राजस्व रूसी संघ के समेकित बजट की कम से कम 50% होना चाहिए।

क्षेत्रीय बजट के गैर-कर राजस्व के लिए में शामिल हैं:

क्षेत्रीय संपत्ति की बिक्री से प्राप्त धन;

· क्षेत्र के स्वामित्व वाली संपत्ति के अस्थायी कब्जे और उपयोग या अस्थायी उपयोग के लिए किराए पर या अन्य शुल्क के रूप में प्राप्त करना;

क्रेडिट संस्थानों में खातों में बजट निधि के शेष राशि पर ब्याज के रूप में प्राप्त धन;

· क्षेत्रीय संपत्ति में संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त करना, जमानत पर, ट्रस्ट प्रबंधन में;

· अन्य बजट, विदेशी देशों या वापसी और भुगतान नींव पर कानूनी संस्थाओं को प्रदान किए गए बजट निधि के उपयोग के लिए शुल्क;

आर्थिक साझेदारी और समाज की अधिकृत पूंजी, या संघ के विषयों के स्वामित्व वाले शेयरों पर लाभांश प्रति शेयर के रूप में प्रति शेयर आय में आय;

क्षेत्रीय एकता उद्यमों के मुनाफे का हिस्सा, करों और अन्य अनिवार्य भुगतान के भुगतान के बाद शेष;

क्षेत्रीय संपत्ति में संपत्ति के उपयोग से रूसी संघ राजस्व के कानून द्वारा प्रदान किए गए अन्य कानून;

· फेडरेशन के विषयों के अधिकारियों के अधिकारियों के तहत बजटीय संस्थानों द्वारा प्रदान की गई भुगतान सेवाओं से राजस्व।

क्षेत्रीय बजट के राजस्व में, व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं, अंतर्राष्ट्रीय संगठनों और विदेशी देशों की सरकारों से नि: शुल्क स्थानान्तरण जमा किए जा सकते हैं।

आपसी गणनाओं द्वारा बजट को नि: शुल्क लेनदेन में भी श्रेय दिया जा सकता है। पारस्परिक गणना रूसी संघ के कर और बजट कानून में बदलावों से संबंधित रूसी संघ की बजट प्रणाली के विभिन्न स्तरों के बजट के बीच धन के हस्तांतरण पर लेनदेन के रूप में समझा जाता है, जो वित्त लागत के लिए प्राधिकरण को स्थानांतरित करता है या उसके बाद आयोजित आय को स्थानांतरित करता है बजट अनुमोदन और बजट कानून के लिए जिम्मेदार नहीं है।

अन्य गैर-कर राजस्व क्रम में क्षेत्रीय बजट में आते हैं और नियमों के अनुसार, जो संघीय कानूनों और संघ के विषयों के कानूनों द्वारा स्थापित किए जाते हैं।

सब्सिडी, दामों और सब्सिडी या अन्य अपरिवर्तनीय और धन के अन्य अपरिवर्तनीय और नि: शुल्क हस्तांतरण के रूप में संघीय बजट से वित्तीय सहायता क्षेत्रीय बजट की आय में लेखांकन के अधीन है, जो इन फंडों का प्राप्तकर्ता है। इस मामले में, इस तरह की वित्तीय सहायता क्षेत्रीय बजट की अपनी आय नहीं है।

क्षेत्रीय करों और फीस से फेडरेशन के विषयों के बजट के अपने राजस्व, साथ ही साथ केंद्रित संघीय कर और शुल्क, पूरे या भाग में स्थायी आधार पर स्थानीय बजट में स्थानांतरित किया जा सकता है - के विधायी निकायों द्वारा अनुमोदित प्रतिशत में कम से कम तीन वर्षों की अवधि के लिए रूसी संघ की घटक संस्थाएं। मानकों की वैधता अवधि केवल संघीय कर कानून में परिवर्तन के मामले में कम की जा सकती है।

संघ के विषय के अधिकार के प्रतिनिधि प्राधिकरण को क्षेत्रीय करों और शुल्कों को पेश करने का अधिकार है, उन पर दांव की राशि स्थापित करने और संघीय कर कानूनों द्वारा प्रदान किए गए अधिकारों के भीतर कर ब्रेक प्रदान करने का अधिकार है।

फेडरेशन के विषय के कानून के विषय के कानून संघ के विषय की योग्यता के भीतर, फेडरेशन के विषय की योग्यता के भीतर संशोधन और परिवर्धन पर, अगले वित्त वर्ष की शुरुआत से लागू होने के लिए, बजट अनुमोदन से पहले अपनाया जाना चाहिए अगले वित्तीय वर्ष। मौजूदा वित्तीय वर्ष के दौरान लागू होने वाले क्षेत्रीय करों और बल में अपनी प्रविष्टि को शामिल करने वाले क्षेत्रीय करों और फीस पर फेडरेशन के विषय के कानून में परिवर्तन और परिवर्धन बनाना केवल मौजूदा वित्तीय वर्ष के लिए बजट में उचित परिवर्तनों और वृद्धि के मामले में ही अनुमति दी जाती है।

फेडरेशन संविधान इकाई के कार्यकारी प्राधिकरण कर क्रेडिट, देरी और भुगतान पर कर कानून के अनुसार कर कानून के अनुसार कर कानून के भुगतान पर कर क्रेडिट, डिफर्स और किश्तों और अन्य अनिवार्य भुगतान प्रदान कर सकते हैं। भुगतान पर कर क्रेडिट, देरी और किश्तों के प्रावधान की सीमा के भीतर बजट द्वारा परिभाषित कर और अन्य अनिवार्य भुगतान।

क्षेत्रीय बजट के बजट ऋण पर क्षेत्रीय बजट के बजट ऋण पर डेबिट की अनुपस्थिति और बजट घाटे के सीमा आकार के अनुपालन और सार्वजनिक ऋण की राशि के अनुपालन में, कार्यकारी अधिकारी करों और अन्य अनिवार्य रूप से ऋणदाताओं या किश्तों को भी प्रदान कर सकते हैं संघ के विषय के बजट में आने वाले संघीय कर या शुल्क के मामले में क्षेत्रीय बजट के लिए भुगतान।

प्रबंधन की स्थिति से यह सलाह दी जाती है कि स्थायी और गैर-स्थायी राजस्व के लिए आय के वर्गीकरण का उपयोग करें। स्थायी साधन नियमित रूप से विषय इकाई के पक्ष में नियमित रूप से शुल्क लिया गया है, क्षेत्रीय सेवाओं की सेवाओं से प्राप्तियों का एक महत्वपूर्ण हिस्सा, संपत्ति के उपयोग से किराया, उपशाला और प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग के लिए किराये के भुगतान आदि। इस क्षेत्र के गैर-स्थायी साधनों में उधार राशि, संपत्ति की बिक्री से आय और अन्य शामिल हैं।

बजट में, फंड को कार्यात्मक और निवेश रसीदों के लिए वर्गीकृत किया जाता है। बजट के कार्यात्मक हिस्से में किए गए एडवेंटियन बजट के कार्यात्मक हिस्से की इसी लागत को कवर करने के लिए भेजे जाते हैं। कार्यात्मक व्यय पर अतिरिक्त कार्यात्मक आय क्षेत्रीय बजट के निवेश भाग के लिए आय का एक स्वतंत्र स्रोत है। असल में, निवेश बजट राजस्व पूंजीगत निवेश के वित्तपोषण के लिए आय है।

आय के स्रोतों की बड़ी संख्या के बावजूद, हालांकि, विनिमेय होना असंभव है। यदि संभव हो, कर, भुगतान से शुल्क और केवल कुछ मामलों में पूंजीगत व्यय के लिए मौजूदा खर्चों के वित्तपोषण के लिए उपयोग किया जाना चाहिए। पूंजी व्यय के लिए, सब्सिडी, ऋण का उपयोग करने की सलाह दी जाती है। पूंजी व्यय वित्त के लिए कर अवांछनीय उपयोग करते हैं।

पूंजी के पूंजी व्यय उद्देश्यों का उपयोग करने के लिए दीर्घकालिक ऋण सलाह दी जाती है। ऐसा इसलिए है क्योंकि पूंजीगत लागत लंबे समय तक आबादी के अनुरोधों को पूरा करेगी, और ऋण की पुनर्भुगतान और उस पर ब्याज का भुगतान कराधान निधि से भी लंबे समय तक किया जाएगा।

वर्तमान लागत के पुनर्भुगतान के लक्ष्यों के लिए ऋण का उपयोग अवांछनीय है, क्योंकि ऐसी पॉलिसी भविष्य की पीढ़ियों के लिए भुगतान के बोझ से फावड़ियों की ओर ले जाती है, जो कि उनके विपरीत, अब इन ऋणों के लाभों का उपयोग करने में सक्षम नहीं हो सकती है।

वर्तमान कर और भुगतान पूंजीगत लागत के लिए अनुपयुक्त हैं, इस दृष्टिकोण से नागरिकों को सेवाओं पर व्यय के बोझ को पूरी तरह से लेने के लिए मजबूर होना होगा, जो केवल भविष्य की पीढ़ियां लाभ लेने में सक्षम होंगे। यदि, पूंजीगत व्यय के कार्यान्वयन में, कर और भुगतान का लेख उपयोग किया जाता है, इन खर्चों की मात्रा बहुत छोटी हो सकती है, क्योंकि जनसंख्या परियोजनाओं के लिए पूरी तरह से भुगतान नहीं करना चाहती है, जिसके प्रत्यक्ष फायदे बहुत छोटे होंगे।

फिर भी, ऐसे मामले हैं जब ऋण वर्तमान खर्चों को वित्त पोषित करने का एक स्वीकार्य स्रोत होते हैं। बजट व्यय आमतौर पर पूरे वर्ष पर्याप्त स्थिर अनुसूची द्वारा उत्पादित किया जाता है, साथ ही, क्षेत्रीय बजट में राजस्व का प्रवाह कम नियमित हो सकता है और कारकों के सेट पर निर्भर करता है। आम तौर पर, वर्ष के दौरान, आपको वर्तमान खातों पर अपनी संपत्ति और देनदारियों को संतुलित करना चाहिए या पूंजीगत लागत को कवर करने के लिए एक छोटी सकारात्मक संतुलन होना चाहिए। इसलिए, क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा भुगतान की अनियमितता की क्षतिपूर्ति के लिए निर्धारित अल्पकालिक ऋण पूरी तरह से उचित हैं।

एलएलसी आईएफसी "IncassoExpert" का प्रबंधन 2017 के लिए लेखा परीक्षा आयोजित करने के लिए लेखापरीक्षा कंपनी "कैमरटन-एके" के प्रति कृतज्ञता व्यक्त करता है। लेखापरीक्षा ने दिखाया कि कमेटन-एके के विशेषज्ञों में एक उच्च पेशेवर स्तर, उदार, अनुशासित और जिम्मेदार है

यासकोव एसएस के सामान्य निदेशक आईएफसी एलएलसी "incassoexpert"

कंपनी "कैमर्टन-एके" के विशेषज्ञों ने लेखा प्रणाली के गुणात्मक विश्लेषण और हमारे संस्थान के वित्तीय सहायता का उत्पादन किया; मौजूदा कानून की आवश्यकताओं को समझाया, आर्थिक अनुबंधों के गुणात्मक कानूनी विश्लेषण का संचालन किया; संगठन में संस्थान के प्रशासन और वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए वास्तविक सलाह सहायता।

मेयरोव एएन जीबीयू सीडी "व्यक्तित्व" के निदेशक

लेखांकन नीतियों के विकास के लिए सेवाएं प्रदान करते समय, विशेषज्ञ "चार्टन- एके" ने लेखा प्रणाली के गुणात्मक विश्लेषण और हमारे संस्थान के कराधान का संचालन किया; वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के संगठन में प्रशासन और लेखांकन के लिए वास्तविक सलाह सहायता।

Prokhorov एन.डी. मुख्य लेखाकार एफबीयू "रूसी संघ के आर्थिक विकास मंत्रालय के चिकित्सीय और पुनर्वास केंद्र"

लेखांकन और कराधान संगठन में परामर्श सेवाएं। एलएलसी ऑडिट कंपनी "कैमरटन-एके" के विशेषज्ञों द्वारा समय पर और उच्च गुणवत्ता वाले स्तर पर प्रदान किया गया। परामर्श सेवाओं के प्रावधान की गुणवत्ता और समयबद्धता के विश्लेषण के परिणामों को देखते हुए, हम 2013 के लिए एक परामर्श समझौते को समाप्त करने वाले कैमर्टन-एके ऑडिट कंपनी एलएलसी के साथ सहयोग जारी रखने का प्रस्ताव करते हैं

यूआरआईएन वीजी जीबीसी मॉस्को के सामान्य निदेशक "ममट"

लेखापरीक्षा गतिविधियों को लागू करने की प्रक्रिया में, एलएलसी लेखा परीक्षा कंपनी "कैमरटन-एके" के विशेषज्ञों ने हमारे स्वायत्त संस्थान के लेखांकन संगठन में आवश्यक परामर्श सहायता प्रदान की, वर्तमान कानून के प्रावधानों और आवश्यकताओं को समझाया, नियामक में अच्छी तरह से निर्धारित नहीं किया गया दस्तावेजों ने वर्तमान वित्तीय और आर्थिक मुद्दों को हल करने के लिए उपयोगी टिप्स दिए। गतिविधियाँ।

Dytythinis जीडी। निदेशक गौ लेकिन "राज्य निष्पादन विभाग"

लेखापरीक्षा अवधि के दौरान, एलएलसी ऑडिट कंपनी "कैमर्टन-एके" के विशेषज्ञों ने कर और हमारे संस्थान के लेखांकन के गुणात्मक विश्लेषण का उत्पादन किया। उन्होंने आवश्यक परामर्श सहायता प्रदान की, वर्तमान कानून की आवश्यकताओं को समझाया, नियामक दस्तावेजों में अच्छी तरह से निर्धारित नहीं किया गया।

Osmanov s.p. फू के प्रमुख "रूस के GlavGosexpertiz"

विशेषज्ञ लिमिटेड लेखापरीक्षा कंपनी "कैमर्टन-एके" ने लेखांकन खातों पर शेष विश्लेषण का एक विस्तृत विश्लेषण किया है केपी "खेल परिसर" क्रिलातस्कोय "के गुणात्मक और पूर्ण हस्तांतरण के लिए अपने आधार पर बनाए गए लेखांकन खातों के लिए" स्पोर्ट्स कॉम्प्लेक्स "क्रीलाट्सकोय" मोस्कोमपोर्ट

बुडिलिन वीजी और के बारे में। जीबीयू के सामान्य निदेशक "स्पोर्ट्स कॉम्प्लेक्स" क्रिलैट्स्को "मोस्कोमपोर्ट

लेखा परीक्षा अवधि के दौरान, एक पर्याप्त उच्च स्तर पर लेखापरीक्षा कंपनी "चरोटन-एसी" के विशेषज्ञों ने लेखा प्रणाली और लेखांकन (वित्तीय) रिपोर्टिंग के संबंध में सभी आवश्यक लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं का उत्पादन किया। निरीक्षण के परिणामों के मुताबिक, हम कमेटन-एके एलएलसी के विशेषज्ञों के उच्च पेशेवर स्तर के साथ-साथ उनके द्वारा प्रदान की गई लेखापरीक्षा सेवाओं की सभ्य गुणवत्ता को नोट करते हैं

मोलोडाहन के। नेता एलएलसी के सामान्य निदेशक

कर्मचारी "कैमर्टन-एके" ने लेखा प्रणाली के गुणात्मक विश्लेषण और हमारे संस्थान के कराधान का संचालन किया; संगठन और लेखांकन और कराधान की सबसे इष्टतम पद्धतियों को निर्धारित किया गया था और अनुशंसित किया गया था, लेखांकन और कराधान के सबसे इष्टतम तरीकों ने वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के संगठन में प्रशासन और लेखांकन को आवश्यक सलाहकार सहायता प्रदान की।

Domogarova टी.वी. FGBU "FNCYEM NI NIF. GAMALEI"

लेखापरीक्षा अवधि के दौरान, हमारे संस्थान के लेखांकन विभाग के लेखांकन विभाग के प्रबंधन में परिवर्तन के संबंध में आवश्यक जानकारी प्राप्त करने में कुछ कठिनाइयों के बावजूद, साथ ही हम लागू लेखांकन डेटाबेस की सत्यापित अवधि में आवधिक शिफ्ट, एलएलसी लेखा परीक्षकों के कैमर्टन के विशेषज्ञ -कॉम कंपनी ने वित्तीय सुरक्षा प्रणाली, लेखा और कर लेखांकन के गुणात्मक विश्लेषण का उत्पादन किया।

मजूर ए.आई., मास्को नाटक थियेटर नामित एक। पुष्किन के बाद

बजट - यह एक निश्चित अवधि के लिए आर्थिक एजेंटों द्वारा संसाधनों को एकत्रित करने और उपयोग करने के लिए एक विशिष्ट विस्तृत योजना है।

- एक नियम के रूप में, एक विशेष राज्य के दस्तावेज़, चित्रकला आय और व्यय, वर्ष के लिए (1 जनवरी से 31 दिसंबर तक)।

राज्य के बजट के कार्य:

• राज्य नकदी प्रवाह को नियंत्रित करता है, केंद्र और संघ के विषयों के बीच संचार को मजबूत करता है
• कानूनी रूप से सरकारी कार्यों को नियंत्रित करता है
• आर्थिक गतिविधि में प्रतिभागियों को सरकार के इरादों के बारे में जानकारी
• आर्थिक नीतियों के मानकों को परिभाषित करता है और संभावित सरकारी कार्यों के ढांचे को निर्धारित करता है

आर्थिक जीवन के सभी क्षेत्रों के लिए राज्य के बजट के विशेष महत्व को ध्यान में रखते हुए, इसकी तैयारी, अनुमोदन और कार्यान्वयन कानूनों के स्तर पर होता है। हालांकि, राज्य बजट ही एक कानून है।

लगभग हर आर्थिक संस्थान (उद्यम, फर्म, अर्थशास्त्र, बैंक, आर्थिक और वित्तीय धन इत्यादि) व्यावहारिक रूप से हर आर्थिक संस्थान (उद्यम, फर्म, अर्थव्यवस्था) है। बजट में सभी सामाजिक-राजनीतिक संस्थान हैं (सरकारी एजेंसियां, राजनीतिक दल इत्यादि)।

राज्य का बजट राज्य के कामकाज के एक पूर्व शर्त और वित्तीय आधार और उन कार्यों के कार्यान्वयन के रूप में कार्य करता है जो समाज ने इसे लागू करने के लिए अधिकृत किया है। बजट की मदद से, मैक्रो स्तर पर और अर्थव्यवस्था में वित्तीय विनियमन के मुद्दे हल हो जाते हैं। आर्थिक महत्व बजट यह है कि यह अंतिम मांग का एक महत्वपूर्ण हिस्सा बनाता है (अपने धन की कीमत पर, आबादी से अधिकांश आय का गठन किया जाता है, उत्पादों की बड़ी मात्रा खरीदी जाती है, राज्य बनाए जाते हैं)। बजट के माध्यम से एक महत्वपूर्ण वित्तीय धाराएं आयोजित की जाती हैं, यह सीधे महत्वपूर्ण आर्थिक संकेतकों (चित्र 27) के गठन को प्रभावित करती है:

राज्य के बजट के राजस्व - वास्तविक क्षेत्र और वित्तीय संबंधों के अन्य बड़े क्षेत्रों से नकद प्रवाह का अंतिम चरण, और राज्य के बजट के व्यय - राज्य द्वारा चिह्नित आवश्यकताओं के लिए राज्य संसाधनों के आंदोलन की प्रारंभिक वस्तु और समाज (चित्र 28)।

अंजीर। 27. प्रमुख आर्थिक संकेतकों के लिए राज्य के बजट का प्रभाव:

• उत्पादन की मात्रा
• आविष्कार
• वास्तविक आय

अंजीर। 28. राज्य के बजट की आय और व्यय की मुख्य दिशा

राज्य का बजट कानून के बल के साथ देश की मुख्य वित्तीय योजना है।

बजट वित्त पोषण राज्य और अन्य सार्वजनिक खर्चों के हितों में आबादी, उद्यमों और अन्य कानूनी संस्थाओं की मौद्रिक आय को पुनर्वितरण करने का एक तरीका है।

राज्य बजट राजस्व:

• कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों की आय पर कर
• वास्तविक क्षेत्र (आयकर) से प्राप्तियां
• अप्रत्यक्ष कर और उत्पाद की प्राप्ति
• शुल्क और गैर-कर शुल्क
• क्षेत्रीय और स्थानीय कर

राज्य बजट व्यय:

• उद्योग
• सामाजिक राजनीति
• कृषि
• सार्वजनिक प्रशासन
• अंतर्राष्ट्रीय गतिविधि
• रक्षा
• कानून प्रवर्तन
• विज्ञान
• स्वास्थ्य

संतुलित बजट - वह बजट जिसमें आय और व्यय का अनुपात बराबर है।

इस घटना में कि बजट में आय और लागत एकत्र की जाती है, घाटे या बजट अधिशेष।

राज्य के बजट के व्यय को संघीय कानून, कानूनों और राज्य के स्वामित्व वाले विषयों के अन्य नियामक कृत्यों द्वारा परिभाषित आकारों में किया जाता है। राज्य बजट व्यय विभिन्न पर वर्गीकृत किया जा सकता है लक्षणसबसे महत्वपूर्ण है फाइनेंसिंग उनकी स्थिति कार्यों: आर्थिक, सामाजिक, रक्षा आदि।

निम्नलिखित लागतों को संघीय बजट से वित्त पोषित किया जाता है:

• अधिकारियों की सामग्री;
• राष्ट्रीय रक्षा;
• विज्ञान वित्तपोषण;
• वास्तविक क्षेत्र का वित्तपोषण;
• राज्यों की शिक्षा;
• सार्वजनिक ऋण (आंतरिक और बाहरी) का रखरखाव और पुनर्भुगतान;
• राज्य विषयों (संघीय या एकता) की वित्तीय क्षमता का विनियमन।

राज्य के बजट, संघीय और नगरपालिका बजट से संयुक्त रूप से वित्त पोषित खर्चों को जिम्मेदार ठहराया जा सकता है:

• उद्योगों का राज्य समर्थन (निर्माण, कृषि, परिवहन, संचार);
• कानून प्रवर्तन सुनिश्चित करना;
• अग्नि सुरक्षा सुनिश्चित करना;
• विज्ञान और सामाजिक-सांस्कृतिक कार्यक्रम।

बजट के बीच लागत को अलग करने का मूल सिद्धांत सत्ता के इसी स्तर पर स्थापित अधिकारियों को उनकी पर्याप्तता है।

बजट व्यय विस्तारित प्रजनन की प्रक्रिया में उनकी भागीदारी के सिद्धांत में भी बांटा गया है।

विस्तारित प्रजनन की प्रक्रिया में भागीदारी के सिद्धांत के अनुसार, बजट व्यय में विभाजित किया गया है वर्तमान तथा पूंजीगत व्यय.

वर्तमान खर्च - यह है:

• अधिकारियों, प्रबंधन और कानून प्रवर्तन की सामग्री;
• वर्तमान रक्षा व्यय, विज्ञान, सामाजिक क्षेत्र;
• अर्थव्यवस्था के क्षेत्रों के लिए अलग मुआवजे की लागत।

पूंजीगत व्यय में विभाजित हैं:

• नया निर्माण;
• राज्य और नगरपालिका संपत्ति की महत्वपूर्ण वस्तुओं का पुनर्निर्माण।

के बीच में वरीयता राज्य बजट व्यय आवंटित करें:

• सामाजिक खर्च;
• सैन्य खर्च;
• न्यायिक प्रणाली की सामग्री;
• शिक्षा और स्वास्थ्य देखभाल।

आधुनिक परिस्थितियों में, अधिकांश संगठनों की गतिविधियों का मुख्य कार्य बजट में भुगतान में प्रवेश और कम करने के लिए है। यह कर बजट तैयार करने में मदद करने में मदद करेगा, जिस पर इस आलेख में चर्चा की जाएगी। कर बजट आपको उन्हें कम करने के लिए कर कटौती की राशि की भविष्यवाणी करने की अनुमति देता है।

कर बजट के बिना उद्यम की समग्र बजट की प्रभावशीलता प्राप्त करना मुश्किल है। आखिरकार, करों का बजट अंतिम रूपों से जुड़ा हुआ है: बजट शेष, आय और व्यय का बजट, नकद प्रवाह का बजट।

कर बजट संगठनयह कर राजस्व (करों पर बचत) और कंपनी के कर खर्च (कर प्रबंधन, कर योजना, अनुकूलन और आत्म-नियंत्रण के संगठन से जुड़ी लागत) का एक वैकल्पिक आधारित परिणामस्वरूप सेट है, जिसका उद्देश्य उच्चतम संभावित राशि प्राप्त करना है कर लाभ और इसका प्रभावी उपयोग।

कर बजट को कंपनी के वित्तीय संकेतकों की गणना करने और उन पर कर के बोझ के प्रभाव को निर्धारित करने के लिए तैयार किया गया है; भुगतान कैलेंडर बनाना; करों का अनुकूलन।

बड़ी होल्डिंग प्रकार की कंपनियों के लिए, सलाह दी जाती है कि प्रत्येक संरचना के कर बजट और पूरे समेकित समूह के कुल कर बजट को संपूर्ण रूप से संकलित करना उचित है। कर बजट के गठन पर निर्णय उद्यम की गतिविधि और आकार के विनिर्देशों को ध्यान में रखता है।

इस तरह के कर बजट का मॉडल, संभावित प्रबंधन निर्णयों के लिए इसकी संरचना और विकल्प आकृति में प्रस्तुत किए जाते हैं।

कर बजट मॉडल संगठन

करों के बजट का गठन एक बल्कि श्रमिक प्रक्रिया है। इसके लिए कई सेवाओं के बीच बातचीत की आवश्यकता है: लेखांकन, योजना और आर्थिक और वित्तीय और कई मानकों पर निर्भर करता है (उदाहरण के लिए, प्रबंधन और कर लेखांकन के क्षेत्र में कंपनी की लेखा नीति से)।

कंपनी के बजट मॉडल में कर बजट का स्थान

जटिल होल्डिंग संरचनाओं में, करों के बजट का गठन पूरे कंपनी द्वारा पूरी तरह से और जिम्मेदारी के कुछ केंद्रों में किया जा सकता है।

पूर्ण कर बजट स्वतंत्र संरचनात्मक इकाइयों (लाभ केंद्रों और निवेश केंद्रों में) में बनाई गई है। उन विभागों के लिए जो लागत के केंद्र हैं, निम्नलिखित प्रकार के करों की गणना की जा सकती है: बीमा कर, संपत्ति कर, परिवहन कर, आदि (उद्यम के विनिर्देशों और एक विशेष विभाजन के आधार पर)। अधिकांश करों की गणना केवल पूरी तरह से की जा सकती है: वैट, भूमि कर, लाभांश कर इत्यादि।

ध्यान दें।करों के बजट का गठन वित्तीय और आर्थिक सेवा (बजट नियोजन विभाग, योजना और आर्थिक विभाग, कर पेरोल विभाग) में शामिल होना चाहिए, और व्यक्तिगत मानकों की गणना (उदाहरण के लिए, कर योग्य आधार) - बजटीय संकेतकों के लिए जिम्मेदारी के वितरण के आधार पर कंपनी के प्रासंगिक डिवीजन।

जब संचालन बजट (व्यय और आय के बजट को छोड़कर) और निवेश बजट तैयार किया जाएगा, प्रासंगिक विभाग कर योजना में संलग्न हो सकता है।

"लागत" कर और आयकर निर्धारित करने के बाद, आय और व्यय का बजट बनता है, और शुद्ध लाभ भी निर्धारित किया जाता है। फिर आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों के साथ गणनाओं का एक कार्यक्रम तैयार किया जाता है, नकद प्रवाह का बजट गठित किया जाता है और वैट पर भुगतान की जाती है। वैट पर बजट भुगतान में सूचीबद्ध जानकारी के लिए नकद प्रवाह बजट (अतिरिक्त नकद बहिर्वाह की आवश्यकता के कारण) के संशोधन की आवश्यकता हो सकती है। इसलिए, यह तर्क देना असंभव है कि मनी बजट का अंतिम संस्करण वैट के बजट से पहले तैयार किया गया है, क्योंकि मूल विकल्प अभी भी समायोजित किया जा सकता है। बदले में, वैट की प्रारंभिक गणना भी बदल सकती है। कर बजट तैयार किए जाने के बाद, एक पूर्वानुमान संतुलन बनता है।

बजट किस समय है?

कर बजट एक ही आवधिकता और उसी समय सीमा के साथ तैयार किया जाता है जो कंपनी के मुख्य बजट (आय और व्यय का बजट, नकद प्रवाह का बजट, पूर्वानुमान संतुलन) के रूप में तैयार किया जाता है। एक नियम के रूप में, वार्षिक या त्रैमासिक बजट में मासिक ब्रेकडाउन किया जाता है, और प्रत्येक महीने के लिए सभी डेटा अलग से दिखाया जाता है। चूंकि कई करों में रिपोर्टिंग या कर अवधि एक महीने है, योजनाबद्ध कर भुगतान की मासिक गणना सबसे अच्छी विकल्प होगी। यह दस्तावेज़ एक रिपोर्टिंग और आंतरिक उपयोग और अंतर-लाभ प्रबंधन के लिए नहीं है, क्योंकि यह संगठन का वाणिज्यिक रहस्य रखता है।

विशेषज्ञ टिप्पणी: वी। यू। हेलज़िन,आर्थिक मुद्दों पर परामर्शदाता वनगिन-परामर्श एलएलसी (सेंट पीटर्सबर्ग)

हमारी कंपनी में, कॉर्पोरेट कर बजट आवश्यक (एक महीने, तिमाही, वर्ष, मध्यम अवधि पर) या कानूनी रूप से स्थापित कर अवधि के आधार पर या कर प्रबंधक द्वारा विश्लेषण किया जाता है।

दस्तावेज़ निम्नलिखित तिथियों को ध्यान में रखते हुए बनाया गया है:

वार्षिक बजट - वर्ष के 1 द दिसंबर तक, जो योजनाबद्ध अवधि से पहले (उदाहरण के लिए, 2012 के लिए - 01.12.2011 तक);

त्रैमासिक बजट - महीने के 10 वें तक, जो योजनाबद्ध तिमाही से पहले (उदाहरण के लिए, III तिमाही में - 10 जून तक);

मासिक बजट - 10-20 महीने तक, जो नियोजित अवधि से पहले (उदाहरण के लिए, जून तक - 10-20 तक)।

जानकारी कैसे एकत्र करें

सबसे पहले, कर और शुल्क की पूरी सूची का विश्लेषण किया जाना चाहिए। ऐसा करने के लिए, अन्य बजट के साथ संबंध निर्धारित करना आवश्यक है, उन दस्तावेजों का चयन करें जिनके डेटा का उपयोग कर योजना बनाने के लिए किया जा सकता है। उनके आधार पर, वे प्रत्येक भुगतान के लिए कर योग्य आधार की गणना करते हैं। गणना केवल उन करों को ले जाती है जो संगठन को भुगतान करना चाहिए।

हम बजट कर संकलन करते हैं

करों के बजट बनाने की प्रक्रिया कराधान योजना, कर भुगतान और कर ऋण के साथ शुरू की जानी चाहिए।

करों के कराधान की योजनाबद्ध राशि की गणना करने के लिए, निम्न स्रोत डेटा का उपयोग किया जाता है:

कर योग्य आधार (क्षेत्र, कर्मचारियों की संख्या, कर्मियों की लागत, अतिरिक्त मूल्य, कर योग्य लाभ इत्यादि) की गणना के लिए योजनाबद्ध संकेतक;

कर कानून (करों और शुल्क का भुगतान करने की प्रक्रिया - कर दरें, संचय की तिथियां और वेतन कर, कर लाभ);

अन्य डेटा (पुनर्गठन समझौते, पुनर्गठित ऋण के प्रतिष्ठा कार्यक्रम, पुनर्गठन कार्यक्रम, पुनर्भुगतान अनुसूची और जुर्माना, आदि)।

ध्यान दें। गणना कर की संरचना कई कारकों पर निर्भर करती है: संगठन द्वारा किए गए गतिविधियों के विनिर्देश; चयनित कराधान मोड; संपत्ति या कंपनी के उपयोग में एक निश्चित संपत्ति की उपलब्धता (भूमि भूखंड, भवन (संरचनाएं), सबसॉइल, वाहन, अन्य संपत्ति); गतिविधियों और दूसरों को ले जाने के स्थान।

हम एक सरलीकृत कर प्रणाली पर नहीं रहेंगे, क्योंकि यह मामूली मोड़ों के साथ छोटे उद्यमों के साथ उपयोग के लिए है (उनमें आकार के कारण अक्सर बजट की आवश्यकता नहीं होती है)।

अधिकांश संगठनों में निहित कराधान के सामान्य शासन पर विचार करें।

अंततः गठित कर बजट में निम्नलिखित जानकारी हो सकती है: भुगतान समय, बजट में स्थानांतरित होने के लिए भुगतान की राशि, भुगतान की संचयी सूची का भुगतान करने के लिए। करों की गणना की शुद्धता को सत्यापित करने के लिए संदर्भ जानकारी संलग्न करने के लिए कर बजट के रूप में सलाह दी जाती है।

कर बजट का एक उदाहरण तालिका में दिखाया गया है।

2012 की पहली तिमाही के लिए कर बजट, रगड़ें।
कर प्रकार, संग्रह	संदर्भ सूचना		क्यू क्वार्टर 2012			मैं तिमाही 2012, कुल
	कर आधार	दस्तावेजों के साथ अंतःक्रिया	जनवरी	फ़रवरी	जुलूस
अप्रत्यक्ष कर
उपार्जित	बिक्री	बिक्री बजट, आय और व्यय बजट
	सामग्री, सामान की खरीद	खरीद बजट
	बिक्री	बजट बिक्री
कर वृद्धि लागत
संपत्ति कर	संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य, जो कराधान की वस्तुओं से संबंधित है	पूर्वानुमान संतुलन
परिवहन कर	इंजन पावर (एल पी।)	कारों के लिए तकनीकी पासपोर्ट
भूमि कर	भूमि का कैडस्ट्रल मूल्य	स्वामित्व का प्रमाण पत्र
कर्मचारियों को भुगतान सहित:
अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा प्रीमियम	श्रम संबंध और नागरिक कानून अनुबंधों के ढांचे के भीतर व्यक्तियों के पक्ष में भुगतान और अन्य पारिश्रमिक	श्रम लागत के लिए बजट
	मौद्रिक मूल्य को कटौती के ऊपर प्राप्त आय के अतिरिक्त के रूप में परिभाषित किया गया है	श्रम लागत के लिए बजट
मुनाफे से कर
लाभ कर	नकद अभिव्यक्ति की नकद अभिव्यक्ति	समेकित कर रजिस्टर

किए गए गतिविधियों के आधार पर, कंपनी उत्पाद शुल्क, जलकर, खनन कर, परिवहन, भूमि और अन्य करों का एक भुगतानकर्ता भी हो सकती है।

करों की गणना के लिए पैरामीटर (दरों, संचय की शर्तें और वेतन कर, लाभ) की गणना के लिए रूसी संघ के कर संहिता में निहित हैं।

कोबेन्को अलेक्जेंडर
खुश

कंपनी की बजट प्रक्रिया को योजनाबद्ध अवधि में कर भुगतान की राशि की भविष्यवाणी करनी चाहिए। करों के बजट के बिना, बजट संतुलन या आय और व्यय या नकद प्रवाह के बजट का बजट बनाना असंभव है। करों के बजट का गठन एक बल्कि श्रमिक प्रक्रिया है और प्रबंधन, निवेश और वित्तीय बजट के कई मानकों के साथ-साथ प्रबंधन और कर लेखांकन के क्षेत्र में कंपनी की लेखा नीति पर निर्भर करता है। इस लेख में, लेखक करों के बजट के सिद्धांतों और अनुक्रम को मानता है, और रूसी कंपनियों के वित्तीय नेता अपने व्यावहारिक अनुभव को साझा करते हैं।

कर बजट में, करों द्वारा समूहित करों और कर भुगतानों के नियोजित कराधान की जानकारी, कर योग्य आधार और कंपनी के अनुमानित ऋण (पुनर्गठित ऋण सहित) को दर्शाती है।

करों का बजट सबसे पहले संकलित किया जाना चाहिए, कंपनी के वित्तीय संकेतकों की और गणना करने और उन पर कर बोझ के प्रभाव को निर्धारित करने के लिए, दूसरी बात, भुगतान कैलेंडर बनाने के लिए और तीसरा, करों को अनुकूलित करने के लिए।

सभी अन्य बजटों से अलग-अलग कर बजट तैयार करना जरूरी नहीं है और तुरंत सभी करों के लिए पूर्वानुमान संकेतक शामिल करना आवश्यक है। व्यावहारिक रूप से, उद्यम अक्सर लागत के लिए जिम्मेदार करों की योजना बनाते हैं, संबंधित लागत बजट में और केवल अप्रत्यक्ष कर (वैट, उत्पाद शुल्क कर) एक अलग बजट में परिलक्षित होते हैं। कभी-कभी कंपनियां अलग-अलग कर बजट नहीं बनाती हैं। हालांकि, किसी भी मामले में, बजट और व्यय के बजट, नकद प्रवाह और उद्यम के पूर्वानुमान संतुलन के बजट में बजट से पहले कर, योजनाबद्ध कर भुगतान और ऋण पूर्वानुमान पर डेटा क्रमशः दिखाए जाते हैं। एक अलग कर बजट बनाने का निर्णय, या गणना कर संकेतकों को व्यय की मध्यवर्ती लागत के लिए, या केवल अंतिम तीन बजट में उनके प्रतिबिंब पर, कंपनी के विनिर्देशों और आकार को ध्यान में रखा जाता है कंपनी। एक नियम के रूप में, करों का एक सामान्य बजट बड़ी कंपनियों का निर्माण करता है। इस तरह के बजट का अनुमानित रूप तालिका में दिया गया है। एक।

कर बजट गठन प्रक्रिया

करों के बजट बनाने की प्रक्रिया को कई हिस्सों में विभाजित किया जा सकता है: करों, कर भुगतान और कर ऋण की योजना।

करों की गणना

• कर योग्य आधार (क्षेत्र, कर्मचारियों की संख्या, कर्मियों की लागत, अतिरिक्त मूल्य, कर योग्य लाभ इत्यादि) की गणना के लिए योजनाबद्ध संकेतक;
• कर कानून (करों और शुल्क का भुगतान करने की प्रक्रिया - कर दरें, संचय की तिथियां और वेतन कर, कर लाभ);
• अन्य डेटा (पुनर्गठन समझौते, पुनर्गठित ऋण के प्रतिष्ठा कार्यक्रम, पुनर्गठन कार्यक्रम, पुनर्भुगतान अनुसूची और जुर्माना, आदि)।

करों के लिए कर आधार निर्धारित करने के लिए योजनाबद्ध संकेतकों को प्राप्त करने के स्रोत प्रासंगिक परिचालन और वित्तीय बजट (तालिका 2 देखें) के साथ-साथ कुछ संपत्ति (भूमि, वाहन) के लिए कंपनी के अधिकारों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज हैं।

करों की गणना के लिए शेष पैरामीटर (कर दरें, संचय की तिथियां, लाभ, लाभ, लाभ) रूसी संघ के कर संहिता में निहित हैं।

सामान्य रूप से करों की गणना निम्नलिखित सूत्र के अनुसार की जाती है:

अर्जित कर \u003d (कर योग्य आधार। गणना - कर योग्य आधार, गैर-कर योग्य) एक्स कर सट्टेबाजी - कर लाभ।

कर प्लेटें

कर भुगतान निर्धारित किए जाने के बाद, बजट के साथ शेड्यूल तैयार करने और नकद प्रवाह के बजट बनाने के लिए कर भुगतान की गणना करना आवश्यक है।

कर भुगतान सूत्र द्वारा गणना की जाती है:

कर भुगतान \u003d कर अर्जित - कर अग्रिम पहले भुगतान किया गया, + पुनर्गठित ऋण, दंड और जुर्माना की पुनर्भुगतान के अनुसूची के अनुसार भुगतान भविष्य की अवधि के खर्च में करों पर अग्रिम।

कर ऋण

अंतिम चरण में, पूर्वानुमान संतुलन की तैयारी के लिए बजट को ऋण निर्धारित करना आवश्यक है, जिसे सूत्र द्वारा गणना की जाती है:

अवधि के अंत में कर ऋण की शेष राशि \u003d अवधि की शुरुआत में कर ऋण की शेष राशि + करों का अर्जित - पुनर्गठित ऋण - करों के लिए भुगतान।

व्यक्तिगत करों की योजना बनाने की विशेषताएं

उद्यमों में कुछ करों की योजना परंपरागत रूप से कुछ कठिनाइयों का कारण बनता है। उनमें से अधिक विस्तार से विचार करें।

टब

एक वैट की योजना बनाते समय, यह याद रखना चाहिए कि, अन्य अप्रत्यक्ष करों की तरह, यह कर लाभ नियोजन को प्रभावित नहीं करता है, क्योंकि यह "लागत" नहीं है, यानी, उद्यम की लागत में वृद्धि नहीं करता है, लेकिन केवल परिलक्षित होता है नकदी प्रवाह और पूर्वानुमान संतुलन के बजट का गठन।

नियोजित वैट मान की गणना करने के लिए, निम्नलिखित संकेतक निर्धारित किए जाते हैं।

अधिग्रहित संपत्ति (कार्यों, सेवाओं) पर वैट की गणना अधिग्रहीत संपत्ति (कार्य, सेवाओं) में "प्रवेश" वैट के बीच अंतर के रूप में की जाती है और भुगतान की गई संपत्ति (कार्य, सेवाओं) पर गिरने वाले "प्रवेश" वैट की राशि। बैलेंस शीट की गणना करते समय इस सूचक का उपयोग बैलेंस शीट में किया जाता है "अधिग्रहण पर वैट, लेकिन भुगतान संपत्ति नहीं"।

माल और सेवाओं के खरीदारों के साथ गणना के लिए वैट को घरेलू बाजार में बेचे गए उत्पादों (साथ ही बेलारूस गणराज्य में) उत्पादों और उत्पाद खरीदारों से राजस्व में प्राप्त वैट की मात्रा के बीच अंतर के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया जाता है। । वैट की गणना करने के लिए एक उद्यम लेखांकन नीतियों "भुगतान पर" लेखांकन नीतियों का उपयोग करते समय बैलेंस शीट की गणना करते समय यह सूचक बैलेंस शीट की गणना करते समय बैलेंस शीट में उपयोग किया जाता है।

वैट पर ऋण निम्नलिखित मानों का उपयोग करके निर्धारित किया जाता है:

1. वैट रकम राजस्व में - यदि कंपनी "शिपिंग पर" लेखांकन नीतियों का उपयोग करती है, तो सभी राजस्व योजना अवधि और खरीदारों से अग्रिम भुगतान की राशि के लिए लिया जाता है; यदि लेखांकन नीति "भुगतान पर" लागू की जाती है, तो वैट की गणना की जाती है जो खरीदारों से या पहले से भेजे गए उत्पादों या अग्रिम भुगतान के रूप में कंपनी के पास जाएगी;
2. माल की बिक्री (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से वैट राशि, जिसका भुगतान अग्रिम में किया गया था (यदि लेखांकन नीति लागू होती है "शिपिंग पर");
3. माल और सेवाओं के आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान में वैट राशि - भुगतान के तथ्य पर कर की वसूली योग्य राशि का संचालन (अग्रिम भुगतान को छोड़कर)।

बजट के सामने वैट पर ऋण को पैराग्राफ 2 और 3 में पैरा 1 कम वैट में प्रारंभिक शेष राशि और वैट की राशि के रूप में परिभाषित किया गया है। कुल मूल्य बैलेंस शीट में "बजट के साथ गणना" या "में दिखाई देता है वापसी के लिए वैट "।

निजी अनुभव

वादिम स्ट्रैकिन

वैट (दर 10 और 18% पर) के लिए बजट बनाने के लिए, आपूर्ति प्रबंधन मासिक निश्चित कच्चे माल, मूल और सहायक सामग्री, विनिमेय उपकरण और वित्तीय और आर्थिक में उनके भुगतान के समय की योजनाबद्ध खरीद पर जानकारी प्रदान करता है सेवा। इसके अलावा, इस तरह के एक प्रमुख उद्यम, हमारे, लगातार विभिन्न आउटसोर्सिंग कार्यों और सेवाओं - परामर्श, मरम्मत और अन्य हासिल करने की आवश्यकता उत्पन्न होती है। जिन इकाइयों को इन कार्यों और सेवाओं की आवश्यकता होती है, स्वतंत्र रूप से उनकी योजना बनाते हैं, पौधे की वित्तीय और आर्थिक सेवा को उनके अनुबंध मूल्य के संकेत के साथ आवेदन जमा करते हैं। इसके अलावा, वित्तीय प्रबंधन महीने के एक निश्चित दशक के लिए इन कार्यों के लिए भुगतान करने की योजना बना रहा है, जिसके बाद काम पर डेटा और उनके भुगतान वैट का भुगतान करने की योजना की गणना के लिए जिम्मेदार कर विभाग के विशेषज्ञों में आते हैं।

वैट दावों के प्रयोजनों के लिए, हम "भुगतान द्वारा" लेखांकन नीति लागू करते हैं। उद्यम को राजस्व के कार्यान्वयन और समय पर डेटा बिक्री प्रबंधन प्रदान करता है, यदि आंतरिक बिक्री की बात आती है, और विदेशी आर्थिक गतिविधि का प्रबंधन - निर्यात की बिक्री के मामले में। निर्यात वैट (शून्य दर) योजना की गणना में थोड़ा अलग एल्गोरिदम है, लेकिन इस कर पर एक बजट निपटारे के ढांचे के भीतर किया जाता है।

यह ध्यान देने योग्य है कि बैंकों में विशेष वैट खातों के अभ्यास के परिचय के बाद इस कर की योजना में कठिनाइयों को उद्यमों से उत्पन्न होगा।

स्वेतलाना झिगुलिना

हमारी कंपनी "भुगतान पर" लेखांकन नीति के अनुसार वैट की तारीख को परिभाषित करती है। हालांकि, हम वैट राशि दो तरीकों से योजना बनाते हैं।

धन यातायात के बजट को संकलित करने के लिए, वैट को रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार सामान्य रूप से गणना की जाती है। दूसरे शब्दों में, खरीदारों से पैसे की प्राप्ति के समय कर लगाया जाता है, और खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाओं) के भुगतान के समय "प्रवेश" वैट को परीक्षण में लिया जाता है।

साथ ही, प्रबंधकीय उद्देश्यों के लिए, हम वैट की मात्रा "चार्ज" भी निर्धारित करते हैं। दूसरे शब्दों में, योजनाबद्ध अवधि में माल की बिक्री के आधार पर वैट की मात्रा की गणना की जाती है और योजनाबद्ध अवधि में निर्मित उन खर्चों के लिए "प्रवेश" वैट के योग पर घट जाती है। इसके अलावा, राजस्व और व्यय पूरी तरह से ध्यान में रखा जाता है, न केवल उनके भुगतान भाग। नतीजा वैट की मात्रा है, जो मूल्यवर्धित मूल्य के आधार पर गणना की जाती है, जिसे कंपनी ने योजनाबद्ध अवधि में बनाया है। यह कर राशि वैट के साथ मेल नहीं खाती है, जो नकद प्रवाह के बजट में दिखाई देती है। फिर भी, यह राशि वास्तविक वैट दिखाती है, जो नियोजित अवधि को संदर्भित करती है और जो कंपनी कभी भी भुगतान करेगी, हालांकि योजनाबद्ध अवधि में यह अपने भुगतान में देरी हो सकती है। उदाहरण के लिए, नियोजित अवधि में, कंपनी को शिप किए गए सामानों के लिए भुगतान प्राप्त नहीं हो सकता है, फिर वैट के भुगतान पर दायित्व उत्पन्न नहीं होंगे, लेकिन हम पहले से ही इस बात पर विचार कर रहे हैं कि भुगतान किसी अन्य अवधि में प्राप्त किया जा सकता है और वह वैट का भुगतान अभी भी होगा भुगतान करने के लिए।

लाभ कर

आयकर की गणना करने के लिए, सूचक "कर योग्य लाभ" की गणना की जाती है। अधिकांश उद्यम प्रबंधकीय लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीतियों के आधार पर बजट बनाते हैं और तथाकथित प्रबंधन लाभ निर्धारित करते हैं। कर योग्य मुनाफे की गणना करने के लिए, लेखांकन और कर लेखा नीतियों के बीच मतभेदों के आधार पर गणना की जाती है, जैसे कि मूल्यह्रास के क्रम में अंतर, सामान्य व्यय के लिए लेखांकन इत्यादि। बेशक, यह असंभव है केवल उन समायोजन को पहले से ही कर के मूल्य को परिभाषित करें जो सबसे महत्वपूर्ण हैं। समायोजित लाभ और कर योग्य मुनाफे का एक नियोजित मूल्य है, जिसके अनुसार बजट के भुगतान के कारण आयकर की पूर्वानुमान राशि निर्धारित की जाती है।

निजी अनुभव

निकोले फ्रोलोव

कर योग्य लाभ के पूर्वानुमान मूल्य प्राप्त करने के लिए, हम व्यय और आय के बजट में प्राप्त मुनाफे को सही करते हैं, जो महत्वपूर्ण व्यय पर कर उद्देश्यों के कारण नहीं किए जाते हैं, उदाहरण के लिए, भौतिक सहायता, कार्मिक चिकित्सा के मामले में लागत, यात्रा खर्च सामान्य से अधिक हैं। प्राप्त मूल्य आयकर के लिए अनुमानित कर आधार को दर्शाता है, जिसके अनुसार योजनाबद्ध कर राशि निर्धारित की जाती है। यह गणना बहुत सटीक नहीं है, क्योंकि कुछ मामूली लागत को समायोजित नहीं किया जाएगा, लेकिन यह प्रबंधन उद्देश्यों के लिए काफी स्वीकार्य है।

लाभ कर की योजना बनाते समय, यह भी आस्थगित करों की पहचान करने की सलाह दी जाती है। आय और व्यय के बजट में स्थगित करों का प्रतिबिंब आपको उन आयकरों की पहचान करने की अनुमति देता है जिन्हें कंपनी को भविष्य में भुगतान और प्रबंधन लेखांकन में मान्यता प्राप्त व्यय के साथ भुगतान करना होगा। पूर्वानुमान संतुलन में स्थगित करों की योजना बनाते समय, "आस्तियों" खंड में "दायित्व" और "स्थगित आयकर आवश्यकताओं" अनुभाग में "स्थगित आयकर भुगतान" लेख "।

निजी अनुभव

लारिसा शापोवलोवा

मुख्य गतिविधियां हमारी कंपनी - पारस्परिक निवेश निधि, कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों की संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन, साथ ही प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री के लिए संपत्ति प्रबंधन सेवाएं का प्रावधान।

बजट तैयार करते समय, हम केवल सबसे महत्वपूर्ण अंतर पर स्थगित करों को चार्ज करते हैं - उद्धृत प्रतिभूतियों को बाजार मूल्य के पूरा होने पर। तथ्य यह है कि आय और व्यय के बजट में, यह आवास मासिक दिखाया गया है और संपत्ति प्रबंधन विभाग द्वारा प्रदान किए गए प्रतिभूति बाजार की पूर्वानुमान स्थिति के आधार पर निर्धारित किया जाता है। हालांकि, कर लेखा में, डेव की मात्रा केवल प्रतिभूतियों की बिक्री के समय आय या खपत के रूप में उत्पन्न होगी। इसलिए, नियोजित वर्ष के अंत में प्रतिभूतियों की उपस्थिति पर योजना के आधार पर, उनके मूल्य का पूर्व निर्धारित बाजार की भविष्यवाणी की जाती है और वर्ष के लिए स्थगित कर की राशि निर्धारित करता है। एक स्थगित कर सुरक्षा को लागू करते समय भुगतान की राशि दिखाता है जिसे हमें भुगतान करना होगा। हमारे पास अन्य अस्थायी मतभेद भी हैं, हालांकि, उनमें से अधिकतर एक वर्ष के भीतर उत्पन्न होते हैं और गायब हो जाते हैं, इसलिए उन्हें योजना बनाने के लिए अव्यवहारिक है।

ईएसएन

ईएसएन की गणना करने के लिए, मजदूरी, प्रीमियम और अन्य भुगतान सहित कर्मियों के काम की लागत, एक कर योग्य आधार के रूप में उपयोग की जाती है। उद्यम जो ईएसएन दरों के लिए एक प्रतिरोधी तराजू लागू करते हैं, यह प्रत्येक कर्मचारी के लिए कर की योजना बनाना आवश्यक है जो काफी श्रमिक है। इसलिए, औसत मासिक वेतन के आधार पर ईएसएन की मात्रा की गणना करने की सिफारिश की जाती है और कर्मचारियों की श्रेणियों द्वारा विभाजित एकत्रित औसत मासिक मजदूरी। यह गणना बिल्कुल विश्वसनीय नहीं है, लेकिन यह वास्तविक हितधारकों के लिए पर्याप्त रूप से प्रतिकूल दरों की विभिन्न श्रेणियों के लिए पर्याप्त है।

निजी अनुभव

इरीना ग्रिडनेवा, लुई ड्रेफस वोस्टोक (मॉस्को) के वित्तीय निदेशक

बजट की तैयारी में ईएसएन की मात्रा पर प्रतिगमन के प्रभाव को ध्यान में रखते हुए, हम पिछली अवधि के लिए ईएसएन की औसत दरों के आधार पर कर की गणना करते हैं।

निकोले फ्रोलोव

ईएसएन की योजना बनाते समय, हम वर्ष के अंत में प्रतिगमन लागू करके प्राप्त बचत को ध्यान में रखते हैं। हम इस बचत मासिक की गणना करते हैं, क्योंकि रिग्रेशन का उपयोग करने की अनुमति देने वाले मजदूरी के विकास मुख्य रूप से वर्ष के दूसरे छमाही में है। अर्थव्यवस्था की गणना के लिए, प्रासंगिक डेटा पिछले वर्ष में लिया जाता है। यदि, उदाहरण के लिए, इस वर्ष पिछले साल की तुलना में वेतन नींव को 30% तक बढ़ाने की योजना बनाई गई है, तो हम मानते हैं कि पिछले वर्ष के संबंध में ईएसएन की बचत लगभग 30% बढ़ जाएगी। प्रत्येक कर्मचारी के लिए व्यक्तिगत निपटान हम बड़ी कठिनाई के संबंध में उत्पादन नहीं करते हैं।

लारिसा शापोवलोवा

चूंकि श्रम के लिए भुगतान करने की लागत हम संचयक पर बजट रखते हैं, ईएसएन की मात्रा भी अर्जित करने की योजना बनाई जाती है और ईएसएन के साथ मेल नहीं खाती है, जिसे एक विशिष्ट महीने के लिए बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, साल के अंत में हमारी कंपनी में, सभी कर्मचारी बोनस का भुगतान करते हैं। हालांकि, इन बोनसों को मासिक रूप से इन खर्चों को समान रूप से लेने के लिए 1/12 की राशि में मासिक चार्ज किया जाता है और वर्ष के अंत में मजदूरी नींव में तेज वृद्धि नहीं होती है। बजट हम महीनों से एक ब्रेकडाउन का गठन करते हैं, और प्रत्येक महीने के लिए श्रम लागत की राजकोषीय राशि का निर्माण वार्षिक बोनस और ईएसएन राशि की मात्रा को ध्यान में रखते हुए किया जाता है, जिसकी गणना प्रतिगमन में लेने वाली दरों पर की जाती है साल की समाप्ति। साथ ही, वार्षिक बोनस के साथ ईएसएन का भुगतान करने के लिए चालू वर्ष के अंत में ही होगा - बोनस कर्मचारियों को भुगतान किए जाने के बाद। हालांकि, इस परिस्थिति को पहले से ही नकद प्रवाह के बजट के संकलन में ध्यान में रखा जाता है।

कंपनी के बजट मॉडल 2 में बजट करों का स्थान

जटिल होल्डिंग संरचनाओं में, करों के बजट का गठन पूरी तरह से और जिम्मेदारी के केंद्रों पर कंपनी द्वारा किया जाता है। पूर्ण कर बजट लाभ केंद्रों और निवेश केंद्रों में बनाया जा सकता है जो कंपनी की स्वतंत्र संरचनात्मक इकाइयां हैं। लागत केंद्र के लिए, निम्नलिखित प्रकार के करों की गणना की जा सकती है: ईएसएन, संपत्ति कर, परिवहन कर और कुछ अन्य (उद्यम और विशिष्ट इकाई के विनिर्देशों के आधार पर)। अधिकांश करों की गणना केवल पूरी तरह से की जा सकती है: वैट, भूमि कर, लाभांश कर इत्यादि।

वित्तीय और आर्थिक सेवा (बजट योजना विभाग, योजना और आर्थिक विभाग, कर भुगतान योजना विभाग), और व्यक्तिगत मानकों की गणना (उदाहरण के लिए, एक कर योग्य आधार) की गणना के लिए, वितरण के आधार पर उद्यम की प्रासंगिक इकाइयां बजटीय संकेतकों के लिए ज़िम्मेदारी जिम्मेदार हैं।

कर योजना संभव है जब ऑपरेटिंग बजट तैयार किए जाते हैं (व्यय और आय के बजट को छोड़कर) और निवेश बजट। "लागत" कर और आयकर निर्धारित करने के बाद, आय और व्यय का बजट बनता है और शुद्ध लाभ निर्धारित किया जाता है। फिर, आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों के साथ गणनाओं के कार्यक्रम और धन के बजट के गठन के बाद, वैट पर भुगतान की गणना की जाती है। हालांकि, स्पष्ट रूप से यह कहना असंभव है कि वैट के बजट को असंभव होने से पहले नकद प्रवाह बजट का अंतिम संस्करण तैयार किया जाता है। बजट में स्थानांतरित होने के लिए वैट भुगतान पर जानकारी अतिरिक्त ऋण की आवश्यकता के कारण नकद प्रवाह के बजट के संशोधन की आवश्यकता हो सकती है। वैट पर कटौती की मात्रा बढ़ाने के लिए आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान करने के लिए अवधि के अंत में कंपनी के प्रबंधन को भी मुफ्त नकद भेजने के लिए हल किया जा सकता है। इस प्रकार, वैट की गणना करने के बाद, नकदी प्रवाह बजट समायोजित किया जा सकता है, और इसलिए वैट की प्रारंभिक गणना भी बदल सकती है (आंकड़ा देखें)। कर बजट तैयार किए जाने के बाद, एक पूर्वानुमान संतुलन बनता है।

कर बजट एक ही आवधिकता के साथ तैयार किया जाता है और साथ ही कंपनी के मुख्य बजट के रूप में: आय और व्यय का बजट, नकद प्रवाह का बजट, पूर्वानुमान संतुलन। एक नियम के रूप में, मासिक ब्रेकडाउन वार्षिक या त्रैमासिक बजट में किया जाता है और प्रत्येक महीने के लिए सभी डेटा अलग से दिखाया जाता है। चूंकि कई करों में रिपोर्टिंग या कर अवधि एक महीने है, योजनाबद्ध कर भुगतान की मासिक गणना सबसे अच्छी विकल्प होगी।

कर बजट निष्पादन नियंत्रण

योजना अवधि के बाद करों के बजट के निष्पादन का नियंत्रण किया जाता है। कर बजट पर विचलन सीधे कर योग्य आधार में विचलन पर निर्भर करता है, जो कि परिचालन, निवेश और वित्तीय बजट के प्रासंगिक लेखों में है। कर बजट बनाने वाली वित्तीय और आर्थिक सेवा केवल अन्य इकाइयों द्वारा प्रदान किए गए कर योग्य आधार पर जानकारी के आधार पर योजनाबद्ध करों की गणना की शुद्धता की शुद्धता के लिए उत्तरदायी हो सकती है। चूंकि एफईएस संकेतकों को नियंत्रित नहीं कर सकता है, जिसके आधार पर बजट कर निर्धारित किए जाते हैं, इसलिए इन संकेतकों के विचलन के कारण कर बजट की विफलता के लिए यह ज़िम्मेदार नहीं हो सकता है। यदि करों के बजट से विचलन हैं, तो उनके कारणों की पहचान करने की सलाह दी जाती है: पूर्वानुमान की तुलना में आय और व्यय की वृद्धि या व्यय, नई संपत्ति के अनियोजित अधिग्रहण, कर कानून में बदलाव इत्यादि।

निजी अनुभव

लारिसा शापोवलोवा

योजनाबद्ध की तुलना में कर भुगतान में वृद्धि का अर्थ यह है कि कंपनी की वित्तीय स्थिति खराब हो गई है और अपराधियों द्वारा दंडित किया जाना चाहिए। कर की बढ़ती मात्रा के कारणों का विश्लेषण करना महत्वपूर्ण है। संपत्ति कर और विज्ञापन के साथ, सबकुछ सरल है - उनके मूल्य सीधे उद्यम और विज्ञापन लागत की संपत्ति की संरचना में परिवर्तन पर निर्भर करते हैं। तदनुसार, यदि विपणन सेवा बजट को पूरा नहीं करती है, तो विज्ञापन लागत से अधिक, विज्ञापन पर कर की राशि बदल जाएगी। फिर भी, खर्चों की लागत में वृद्धि काफी उचित हो सकती है। उदाहरण के लिए, कभी-कभी पिछले वर्ष के अंत में किए गए बजट को वर्ष के दौरान समायोजित किया जाता है यदि कंपनी के काम में सामान्य रूप से तेज परिवर्तन और एक नई परियोजना के लिए अतिरिक्त लागत की आवश्यकता होती है।

अतिरिक्त योजना पर आयकर की वास्तविक राशि बढ़ती वृद्धि और कंपनी के कल्याण में सुधार करने का संकेत दे सकती है। आयकर को अस्वीकार करने का कारण प्रकट करने के लिए, आय और व्यय के पूरे बजट और उन पर सभी विचलन का विश्लेषण किया जाता है। एक नियम के रूप में, इस तरह के विचलन का उद्देश्य कारण प्रकट होता है।

अंत में, हम ध्यान देते हैं कि किसी विशेष उद्यम में कर बजट का संकलन प्रासंगिक जानकारी के लिए अपनी क्षमताओं और उद्देश्य आवश्यकता को ध्यान में रखते हुए किया जाना चाहिए। अन्यथा, करों के बजट को चित्रित करने की लागत इससे प्राप्त लाभों से अधिक हो जाएगी।