Звід 

Упп коригування вартості списання товарів. Коригування вартості номенклатури при закритті місяця

  • Рахунок 20 у НУ закривається на 90.08

    • Помилка закриття рахунку 20 у НУ

    Сторнуються суми за 43 та 10 рахунками у НУ під час закриття місяця

    Помилка закриття місяця немає проводок по НУ щодо готової продукції

    Коригування вартості списання у бухгалтерському та податковому обліку в 1С 8.2

    При закритті місяця регламентною операцією Коригування вартості списання робить негативні проводки за не списаним товаром проводка 90.02.1дт - 41.01кт сума червоним негативна.

    Так звучать питання, що часто ставляться з проблем закриття місяця при використанні у веденні обліку 20 рахунки.


    Д Для усунення таких помилок часто достатньо буде звернутися до налаштувань облікової політики. Якщо у бухгалтерському обліку все закривається правильно, а у податковому виникають помилки, то перше, що необхідно зробити – це перевірити в діючій обліковій політиці бухгалтерського та податкового обліку налаштування у розділі «Податок на прибуток». У цьому розділі є можливість вказати список статей витрат, які мають рахуватися у податковому обліку як прямі. Докладніше і зі скріншотами дивимося нижче:

    Найзручніше для аналізу помилок такого роду використовувати звіт аналіз рахунку, в налаштуваннях вибираємо рахунок 20.01 та у показниках виводимо і сума (БО), сума (НУ), сума (ПР) та сума (ВР). У нашому випадку є помилкові суми ВР (тимчасові різниці) і звичайно цікавий період, вибирайте найменший можливий період для зручності аналізу, щоб уникнути аналізу великої кількості даних.


    Варто зазирнути у розшифровку сум (НУ), звіт про проведення. У ньому і видно відразу некоректні суми, утворені регламентними операціями.


    Відновивши хронологію формування операцій у програмі 1С, знаходимо першопричину помилки. У нашому випадку – це очевидне некоректне закриття витрат рахунку 20.01 на рахунок 90.08 методом «директ-костинг».

    Для усунення такого роду помилки звернемо погляд на діючу облікову політику організації:


    Відкриваємо розділ "Податок на прибуток" і в цьому розділі дивимось налаштування "Перелік прямих витрат". Можна створити один запис із зазначенням рахунку 20.01 або створити записи, вказавши конкретні статті витрат.


    Потім повторюємо операції закриття місяця та отримуємо коректний для нас результат.


    Сподіваюся, що ця стаття допоможе Вам уникнути багато часу для пошуку та виправлення помилок, що виникають у роботі.

    Документ «Коригування вартості списання товарів» призначений для регламентного коригування вартості списання товарів за місяць.


    Під час проведення документа виконується коригування вартісних рухів з партійного обліку протягом місяця. Коригування необхідне для:



      Розрахунки середньозваженої вартості списання партій під час використання способу оцінки МПЗ «За середньою»;


      Врахування додаткових витрат на придбання товарів, оприбуткованих після списання товарів;


      Врахування додаткових витрат на придбання товарів, оприбуткованих до надходження товарів документами «ВМД з імпорту» та «Надходження дод. витрат», у яких не вказано документ партії. Ці документи можна провести без зазначення документів партії лише з управлінського обліку. Відповідно, при коригуванні вартості списання товарів виконується розподіл попередньо оприбуткованих додаткових витрат на надходження партій (тільки з управлінського обліку).


    Важливо!Не підтримується коригування вартості списання для документа "Комплектація номенклатури", до складу якого входить сам комплект

    Особливості заповнення реквізиту «Організація» під час проведення документа з управлінського обліку

    Починаючи з версії 1.2.15 реквізит «Організація» під час проведення документа управлінськомуобліку обов'язковийдля заповнення.


    Заповнення реквізиту «Організація» та кількість необхідних документів «Коригування вартості списання» залежать від налаштувань способу ведення управлінського партійного обліку, вказаних для організацій підприємства.



      Організації, для яких управлінський партійний облік з організації не ведеться».
      Для таких організацій документи «Коригування вартості списання товарів» вводити не вимагається


      по компанії в цілому».
      Необхідно вводити один загальнийдокумент «Коригування вартості списання товарів» та вказати в ньому будь-яку з таких організацій


      Організації, для яких управлінський партійний облік ведеться по головній організації».
      Необхідно вводити по одному документу«Коригування вартості списання товарів» на кожну головну організацію. У реквізиті «Організація» вказувати будь-яку з організацій, що належать даній головній організації


      Організації, для яких управлінський партійний облік ведеться «щодо поточної організації».
      На кожну таку організацію потрібно вводити окремийдокумент «Коригування вартості списання товарів»

    Налаштування способів ведення управлінського партійного обліку виконуються у формі « налаштування параметрів обліку» на закладці «Витрати та собівартість»
    Це необхідно для правильної роботи механізму складного обліку ПДВ, якщо, наприклад, підприємство з'явилася реалізація на експорт або реалізація без ПДВ.


    Важливо!При використанні режиму розширеної аналітики обліку та витрат документ «Коригування вартості списання товарів» вводити не потрібно. Його функції виконує документ «Розрахунок собівартості випуску»

    Ця стаття розпочинає серію матеріалів, яка буде присвячена операціям «Закриття місяця». Коли я лише починав вивчати бухгалтерський облік на основі програмного продукту 1С Бухгалтерія підприємства, то саме цей розділ викликав у мене найбільші труднощі. Це було викликано тим, що мені не вдавалося знайти докладних описів з прикладами того, що являє собою кожна з операцій і для чого вона робиться. Тепер, коли мені практично вдалося багато в чому розібратися, хочу представити Вашій увазі свої напрацювання.

    У цій статті ми розглянемо одну з регламентованих операцій закриття місяця. Цей матеріал підійде тим, хто тільки починає вивчати бухгалтерський облік та механізми роботи програмного продукту Бухгалтерія підприємства. Я розгляну два прості приклади, які дозволять наочно побачити, як здійснюється коригування вартості номенклатури.

    Нагадаю, що на сайті вже є низка статей, присвячених питанню закриття місяця у програмі 1С БУХ 3.0:

    Для чого потрібне коригування вартості номенклатури

    Трохи розповім про те, для чого взагалі виконується коригування вартості номенклатури. Якщо визначення вартісної оцінки товару за її списання обрано спосіб «за середньої вартості», то відповідно п.18 ПБО 5/01середня собівартість має визначатися шляхом поділу загальної собівартості товару з його кількість. Ці показники повинні складатися з собівартості та кількості залишку на початок місяцяі запасів, що надійшли на протязі місяця. Нагадаю, що вибір способу списання здійснюється в «Облікова політика»на закладці «Запаси» у полі "Спосіб оцінки матеріально-виробничих запасів (МПЗ)".

    Такий підхід не може бути реалізований у ситуації, коли вартість списання треба знати на момент списання та не відомі дані про списання за весь місяць. Тому середня вартість товару визначається на момент списання, а не на кінець місяця. Наприкінці місяця, коли відомі всі надходження та списання, середня вартість коригується регламентованою операцією «Коригування вартості номенклатури».

    Хочу звернути вашу увагу на те, що скріншоти цієї статті представлені з програми 1С Бухгалтерія редакція 3.0з новим інтерфейсом «Taxi», які став доступний починаючи з релізу 3.0.33. Після оновлення програми до цього релізу вона повинна сама запропонувати Вам перейти на цей інтерфейс, але Ви можете переключитися на будь-який інтерфейс. У розділі «Адміністрування» у пункті «Параметри програми» на закладці «Інтерфейс».

    Окремо зазначу, що функціонал представлений у цій статті виконується однаково для будь-якого інтерфейсу і цей механізм справедливий для 1С Бухгалтерії редакції 2.0.

    ПРИКЛАД 1

    Виконаємо реєстрацію факту надходження товару за допомогою документа у кількості 100 кг. за ціною 24 руб. за кг. В результаті програма сформує проведення:

    1. Списання: 10 кг

    Далі виконаємо надходження того ж товару, що й раніше, але за іншою ціною в 30 руб. за кг. Хочу зазначити, що у довіднику «Номенклатура» вибирається той самий елемент, що й у перших двох операціях. Отже, відобразимо документом «Надходження товарів та послуг»прихід 20 одиниць матеріалу на загальну суму 600 руб. по 30 руб. за кг.. Документ сформує проведення наступного виду: Дт 41.01 Кт 60.01 Сума 600

    1. Списання: 10 кг.

    Тепер, коли було два надходження одного й того самого товару за двома різними цінами, здійснимо його списання у кількості 10 кг. за допомогою документа «Списання товарів»на рахунок 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей». Отже, на момент списання ми залишилося 110 кг. = 100 - 10 + 20 товару на суму 2760 руб. = 2400 - 240 + 600. Середня вартість 1 одиниці буде 25,09 руб. = 2760/110. Відповідно буде списано 10 кг. матеріалу на загальну вартість 250,91 руб. Під час проведення документ «Списання товарів» сформує таке проведення:

    Дт 94 Кт 41.01 Сума 250,91

    Наприкінці місяця необхідно виконувати регламентовані процедури «Закриття місяця», серед яких є процедура "Корегування вартості номенклатури".Для реалізації коригування необхідно у розділі програми "Операції" вибрати пункт "Закриття місяця". У цьому відкриється спеціалізований сервіс програми. Тут необхідно вибрати місяць закриття, організацію і повністю виконати закриття місяця, натиснувши на відповідну кнопку, або виконати тільки потрібні операції. Натискаємо лівою кнопкою миші на рядок «Коригування вартості номенклатури»і тиснемо "Виконати операцію".

    Після цього у програмі буде створено документ «Закриття місяця» з типом «Коригування вартості номенклатури». Його проводки можна подивитися з цього ж сервісу, натиснувши лівою кнопкою миші на рядок «Коригування вартості номенклатури». Проводки будуть мати такий вигляд: Дт 94 Кт 41.01 Сума 9,09

    СумаКоректування = СередньоЗважена – ЗагальнаСумаСписання

    Середня Зважена = ЗагальнаСумаНадходження: ЗагальнаКількістьНадходження * ЗагальнаКількістьСписки = (2400 + 600):(100 + 20)*(10+10) = 500

    ЗагальнаСумаСписання = 240 + 250,91 = 490,91

    Сума Коригування = 500 - 490,91 = 9,09

    ПРИКЛАД 2:

    Наведу ще один приклад трохи складніше.

    1. Надходження: 100 кг. по 24 р/кг. = 2400

    Проведення: Дт 41.01 Кт 60.01 Сума 2 400

    1. Списання: 10 кг. на рахунок 94

    Проведення: Дт 94 Кт 41.01 Сума 240

    1. Надходження: 20 кг. по 30 р/кг. = 600

    Проведення: Дт 41.01 Кт 60.01 Сума 600

    1. Списання: 10 кг. на рахунок 94

    Проведення: Дт 94 Кт 41.01 Сума 250,91

    1. Надходження: 10 кг. по 35 р/кг. = 350

    На відміну від першого прикладу, зареєструємо ще одне надходження 10 кг. товару по 35 руб. за кг.

    Проведення: Дт 41.01 Кт 60.01 Сума 350

    1. Реалізація: 20 шт. (списання на рахунок 90.02.01)

    Виконаємо документом «Реалізація товарів та послуг»реалізацію 20 кг. товару. При цьому товари будуть списані із кредиту рахунку 41.01 «Товари на складах»в дебет рахунки. 20 кг. товару буде списано на суму 519,83 = (СумаНадходження - СумаСписання) / (КількістьНадходження - КількістьСписання) * КількістьСписання = (2400 - 240 + 600 - 250,91 + 350) / (100 - 10 + 20 - 10 + 10) * 20

    Проведення: Дт 90.02.1 Кт 41.01 Сума 519,83

    1. Коригування вартості номенклатури:

    Виконаємо операцію «Коригування вартості номенклатури»закриття місяця При цьому будуть використовуватися два рахунки 90.02.1 "Собівартість продажів по діяльності з основною системою оподаткування"і 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей».

    Проведення: Дт 94 Кт 41.01 Сума 24,47

    Дт 90.02.1 Кт 41.01 Сума -4,44

    Тепер розшифрую, звідки взялися суми для кожної з представлених проводок:

    СумаКоректуванняПорахунку = СередняЗваженаПорахунку – СумаСписанняПорахунку

    СередняЗваженаПорахунку = ЗагальнаСумаНадходження: ЗагальнаКількістьНадходження * КількістьСписанняПорахунку

    1) Для рахунку 94:

    Середньозважена за рахунком 94 = (2400 + 600 + 350): (100 + 20 + 10) * (10 + 10) = 515,38

    СумаСписанняПоРахунку94 = 250,91 + 240 = 490,91

    СумаКоректуванняПорахунку94 = 515,38 - 490,91 = 24,47

    2) Для рахунку 91.02:

    Середньозважена за рахунком 91.02 = (2400 + 600 + 350): (100 + 20 + 10) * (20) = 515,38

    СумаСписанняПо Рахунку91.02 = 519,83

    СумаКоректуванняПо Рахунку91.02 = 515,38 - 519,83 = -4,44

    Сьогодні на цьому все! Якщо Вам сподобалася ця стаття, Ви можете скористатися кнопочками соціальних мережщоб зберегти її у себе!

    Також не забувайте свої запитання та зауваження залишати у коментарях!

    У наступних матеріалах ми продовжимо розглядати операції закриття місяця. Щоб вчасно дізнатися про нові публікації Ви можете. До нових зустрічей!

    Із закінченням місяця добігає кінця і звітний період, тобто бухгалтеру належить підбити проміжні підсумки, оцінити результати роботи та проаналізувати їх. А для цього необхідно зробити закриття місяця, тобто скоригувати показники за балансовими рахунками, домагаючись необхідної достовірності обліку. Однією з важливих операцій під час закриття місяця є коригування вартості номенклатури. Розглянемо основні аспекти цієї операції, проілюструвавши їх на прикладах.

    Коригування вартості списання під час закриття місяця

    Коригування (вирівнювання) вартості номенклатури – регламентний процес, який проводиться визначення достовірної суми залишку по матеріальних рахунках. Вона дає можливість вирівняти собівартість реалізованих протягом місяця МПЗ за середньоковзною ціною (тобто визначається на момент відпустки) до середньозваженої, тобто. розрахованою наприкінці періоду, коли відомі всі вартісні показники.

    Необхідність у цій операції виникає через значний розкид закупівельних цін за однорідними групами товарів. За п. 16 ПБО 5/01 «Облік МПЗ» списання вартості ТМЦ у бухобліку підприємства може здійснюватися за собівартістю:

    • одиниці;
    • середньої;
    • перших за часом придбання МПЗ (метод ФІФО).

    Перший спосіб списання вартості, прийнятний лише невеликих фірмах з асортиментним мінімумом матеріалів, вирівнюванню ціни підлягає.

    Оцінка ТМЦ за середньою собівартістю здійснюється за групами запасів розподілом загальної собівартості на кількість одиниць, що складаються з собівартості та кількості позицій на початок місяця та надійшли до МПЗ за місяць (]]> п. 18 ПБО 5/01 ]]> ). Тобто. собівартість товарних груп повинна розраховуватися загалом за місяцем за такою формулою:

    ССЗ = (З нм + З пм) / (До нм + До пм),

    де С нм та К нм – вартість та кількість ТМЦ на початок місяця, а С пм та К пм – вартість та кількість ТМЦ, що надійшли за місяць.

    Як правило, реалізація ТМЦ проводиться протягом місяця і собівартість МПЗ списують за середньоковзною ціною, оскільки визначити середньозважену у компанії немає можливості (її не можна розрахувати, не знаючи кількості та ціни в наступних надходженнях ТМЦ).

    Розберемося, як відбувається коригування вартості номенклатури при закритті місяців у ситуаціях , коли собівартість ТМЦ списується за середньоковзною ціною та методом ФІФО.

    Приклад 1: коригування вартості списання за середньою ціною

    Залишок однієї позиції ТМЦ на 01.05.18 - 20 кг по 200 руб. у сумі 4000 крб. У травні закуплено:

    04.05.18 - 100 кг по 220 руб. у сумі 22 000 крб.;

    08.05.18 - 30 кг по 200 руб. на 6000 руб.;

    15.05.18 - 50 кг по 250 руб. на 12 500 руб.

    Списання вартості реалізованих ТМЦ здійснювалось за цінами, розрахованими на дату продажу:

    Середня собівартість на дату продажу

    Списано з обліку

    (4000 + 22000) / (20 + 100) = 216,67 руб.

    (4000 + 22 000 + 6000) / (20 + 100 +30) = 213,33

    (4000 + 22 000 + 6000 + 12 500) / (20 + 100 + 30 + 50) = 222,50

    Собівартість 222,50 руб. є середньозваженою, за нею вирівнюють собівартість колишніх продажів, тобто списання 150 кг товару має бути скориговано на ціну 222,50 руб. Собівартість реалізації складе 33375 руб. (150 х 222,50), що більше відображеної в обліку суми 31491,60 руб. на 883,40 руб. Ця цифра – коригування вартості списання ТМЦ.

    Проведення:

    Операція

    Сума

    04.05.18 – надходження ТМЦ

    07.05.18 – списання собівартості (СС) з продажу

    08.05.18 – надходження ТМЦ

    10.05.18 – списання СС

    15.05.18 – надходження ТМЦ

    16.05.18 – списання СС

    31.05.18 – коригування

    У наведеному прикладі собівартість вирівняна у бік збільшення, практично відбувається перевищення середньої ковзаючої ціни над середньозваженою. У таких випадках актуальне коригування реалізації у бік зменшення. Проводки тут будуть такими ж, але сума вирівнювання – негативна.

    Приклад 2

    Компанія закупила товар (залишку на початок місяця немає):

    04.05.2018 – 20 од. по 1500 руб.

    07.05.2018 – 30 од. по 1000 руб.

    Реалізувала 05.05.2018 10 од. по 1500 руб. Бухгалтер зробить записи:

    Приклад 3: коригування вартості номенклатури при закритті місяця за методом ФІФО

    Списання собівартості ТМЦ відбувається відповідно до хронології їх надходження. Компанія закупила ТМЦ:

    03.05.18 - 10 кг по 1000 руб.;

    07.05.18 - 10 кг по 1400 руб.

    Реалізувала:

    08.05.18 - 10 кг по 1000 руб.

    Після закінчення місяця бухгалтер розрахує середню ціну:

    (10000 + 14000) / (10 +10) = 1200 руб. та скоригує списання ТМЦ. Проведення:

    Операція

    Сума

    Надходження ТМЦ:

    08.05.18 – списання СС

    Коригування СС ((1200 – 1000) х 10)

    Ми розповіли про суть операції коригування. У бухгалтерських програмах за відповідних налаштувань вирівнювання вартості відбувається в автоматичному режимі.