Prsti 

Uloga poreza na dohodak u formiranju budžeta. Porez na dohodak i njegova uloga u formiranju osnove prihoda iz budžeta različitih nivoa Caterina Ekaterina Mikhailovna

Formiranje prihoda saveznog budžeta

Federalni budžet je glavna veza budžetskog sistema Ruska Federacija. Glavni je alat za preraspodjelu unutrašnje bruto proizvode nacionalnog dohotka u cjelini u cjelini.

Na saveznom nivou je bio glavni pravci budžetske politike u zemlji, izbor budžetskih prioriteta, definicija osnovnih principa za izgradnju međuvladinih odnosa.

Federalni prihodi od budžeta formiraju se poreznim i neporeskim prihodima, sredstva za međusobna naselja sa proračunima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, ostalim besplatnim transferima, kao i ravnotežu sredstava na kraju prethodne godine.

Glavni porezni prihod saveznog budžeta uključuje:

· Akcize za određene vrste robe (usluga) i pojedinačne vrste mineralnih sirovina;

· Porez na dohodak (prihod) organizacija;

· Porez na prihod kapitala;

· Nacionalni porez;

· Carine i carinske pristojbe;

· Isplate za upotrebu podzemnog, šumskog fonda, vodenih organa;

· Porez na okoliš;

· Federalna licencirana i registracijska naknada itd.

Neporezni prihodi saveznog budžeta formiraju:

· Prihodi od upotrebe ili prodaje imovine u saveznom imanju;

· Dijelovi profita unitarnih preduzeća kreiranih od Ruske Federacije, preostalih nakon plaćanja poreza i drugih obaveznih plaćanja (u iznosima koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije);

· Banka Ruskog povratka propisa utvrđenih saveznim zakonima);

· Prihod od strane ekonomske aktivnosti;

· Prihodi od prodaje državnih rezervi i rezervi.

Proračunska statistika ukazuje na to da glavni prihodi saveznog budžeta Rusije sastoje se od poreznih plaćanja, koji čine više od 80% prihoda.

Porezni prihodi Federalnom budžetu Ruske Federacije u januaru-junu 2011. porasli su za 39,6% u odnosu na isti period 2010. godine i iznosili su 2,17 biliona rubalja.

U junu 2011. godine, prema preliminarnim podacima, savezni proračun Ruske Federacije primio je savezno porezno službu prihoda u iznosu od 412,7 milijardi rubalja, što je 1,7 puta više nego u junu 2010. godine.

U ukupnom iznosu prihoda saveznog budžeta kojim se savezno porezno služba ruskih prihoda prihoda prihoda minerala (NDPI) iznosili su 44 posto, PDV - 41 posto i porez na dohodak - 7 posto, ostalih primitka, za kršenje vremenskog plaćanja poreza).

Sl.

Primanja poreza na dohodak u junu 2011. iznosili su 27 milijardi rubalja, odnosno 1,5 puta više nego u junu 2010. godine. U januaru-junu 2011. u odnosu na januar-juni 2010. godine, prihod su porasli za 37,1 posto.

Porez na dodanu vrijednost na robu (radovi, usluge), implementirani u Ruskoj Federaciji, u junu 2011. godine, primio je 182,1 milijarde rubalja - 1,9 puta više nego u junu 2010. godine. Za prvu polovinu 2011. u odnosu na isti period 2010. godine, prihod su se povećali za 37,3%.

Porez na dodanu vrijednost na robu koja se uvozi na teritoriju Ruske Federacije, u junu 2011. godine stigla je 7,8 milijardi rubalja - 2,1 puta više nego u junu 2010. godine. U januaru-junu 2011. u odnosu na januar-juni 2010. godine, prihod se povećavao za 2,3 puta.

Formiranje prihoda regionalnog budžeta

Regionalni budžet je drugi nivo hijerarhijski izgrađenog budžetskog sistema. To izražava njihovu značajku. Prema njegovom statusu, od tada zauzimaju dvostruku situaciju, s jednom rukom imaju neovisne izvore formiranja prihoda i pravca troškova sredstava, a s druge strane, zauzimaju srednje mjesto u financijskom i budžetu Sistem: Primanje pomoći saveznog budžeta, oni sami pružaju sličnu finansijsku pomoć lokalnim proračunima.

Prihodi regionalnog budžeta formirani su na štetu poreznih i neporeznih prihoda, kao i bez pretresa.

Proračuni subjekata Federacije pripisuju se prihodima od regionalnih poreza i naknada, liste i stope koji su određeni saveznim poreznim zakonodavstvom, te razmjere njihovih razlika u toku i distribuciju između proračuna između proračuna između Regionalni budžet i lokalni proračuni određuju se Zakonom o budžetu entiteta Federacije za narednu fiskalnu godinu. i savezni zakon "o financijskim zaklade lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji".

Porezni prihodi iz proračuna predmeta Federacije oduzimaju se i iz saveznih regulatornih poreza i naknada distribuiranih za upis u regionalne proračune o definiranim propisima savezni zakon Na saveznom budžetu za sljedeću fiskalnu godinu, s izuzetkom prihoda od saveznih poreza i naknada prenesenih redoslijedom proračuna u lokalnim proračunima.

Regionalni su porezi i naknade utvrđene poreskom zakonom Ruske Federacije i zakoni konstitutivnih subjekata Ruske Federacije uvedeni u skladu s Poreskim zakonikom Ruske Federacije, zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i Obavezno platiti na teritorijama relevantnih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Prema regionalnim porezima, reprezentativno tijelo Federacije Federacije samostalno uspostavlja porezne stope u granicama utvrđenim poreznim zakonikom, postupkom i vremenom plaćanja poreza, kao i na njemu.

Pri uspostavljanju regionalnog poreza, zakonodavno tijelo subjekta može osigurati porezne olakšice i razloge za njihovu upotrebu od strane poreznih obveznika.

Regionalni porezi i naknade uključuju:

· Porez na imovinu organizacija;

· porez na imovinu;

· Cestovni porez;

· Transport porez;

· Prodajni porez;

· Porez na poslovanje za kockanje;

· Regionalna naknada za licencu.

U distribuciji poreznih prihoda prema nivoima budžetskog sistema, porezni prihodi budžeta subjekata Federacije trebaju biti najmanje 50% prihoda konsolidovanog budžeta Ruske Federacije.

Za neporezne prihode regionalnog budžeta uključuju:

· Sredstva primljena od prodaje regionalne imovine;

· Sredstva dobijena u obliku najma ili drugih naknada za privremeno posjedovanje i korištenje ili privremenu upotrebu imovine u vlasništvu regije;

· Fondovi primljeni u obliku interesa za saldo budžetskih sredstava na računima u kreditnim institucijama;

· Sredstva primljena od prenosa imovine u regionalnoj nekretnini, na kauciju, u upravljanju poverenjima;

· Naknada za korišćenje budžetskih sredstava koje se pružaju drugim proračunima, stranim zemljama ili pravnim osobama o povratku i plaćenim fondacijama;

· Prihodi u obliku profita po dionici u ovlaštenom kapitalu ekonomskih partnerstava i društava ili dividendi o akcijama u vlasništvu subjekata Federacije;

· Dio profita regionalnih unitarnih preduzeća, preostala nakon plaćanja poreza i drugih obaveznih plaćanja;

· Ostalo zakonodavstvo predviđeno zakonodavstvom prihoda Ruske Federacije iz upotrebe imovine u regionalnoj imovini;

· Prihodi od plaćenih usluga koje pružaju budžetske institucije u okviru vlasti državnih organa predmeta Federacije.

U prihodima regionalnih proračuna, mogu se pripisati nužnim transferima pojedinaca i pravnih lica, međunarodnih organizacija i vlada stranih zemalja.

Proračuni se mogu pripisati i bezraznih transakcija međusobnim proračunima. Međusobni proračuni se shvataju kao transakcije o prijenosu sredstava između proračuna različitih nivoa budžetskog sustava Ruske Federacije povezane sa promjenama u poreznom i budžetskom zakonodavstvu u financijskom federaciju ili prenošenje prihoda koji su se pojavili nakon toga Odobrenje budžeta i ne obračunava se zakon o budžetu.

Ostali neporeski prihodi dolaze u regionalne proračune u nalogu i prema propisima, koji su osnovani saveznim zakonima i zakonima predmeta Federacije.

Finansijska pomoć Federalnog budžeta u obliku subvencija, subvencija i subvencija ili drugi neopozivi i neutralan prijenos sredstava podložan je računovodstvu u prihodu od regionalnog budžeta, koji je primatelj ovih sredstava. U ovom slučaju takva financijska pomoć nije vlastiti prihod regionalnog budžeta.

Vlastiti prihodi proračuna subjekata Federacije iz regionalnih poreza i naknada, kao i usmjereni savezni porez i naknade, mogu se prenijeti na lokalne proračune na stalno ili djelomično - u procentu odobrenom od strane zakonodavnih tijela konstitutivni subjekti Ruske Federacije u periodu od najmanje tri godine. Period važenja standarda može se smanjiti samo u slučaju promjena u saveznom poreznom zakonodavstvu.

Reprezentativni organ nadležnim temom Federacije ima pravo uvođenja regionalnih poreza i naknada za uspostavljanje iznosa oklade na njima i pružiti porezne olakšice u pravima koje pružaju savezni porezni zakoni.

Zakoni predmeta Federacije o izmjeni i dopunama poreznog zakonodavstva Ruske Federacije u nadležnosti predmeta Federacije, koji stupaju na snagu od početka sljedeće fiskalne godine, moraju biti usvojeni prije odobrenja budžeta za sljedeća fiskalna godina. Izmjene i dopune zakonodavstvu predmeta Federacije o regionalnim porezima i naknadama koje uključuju njihov stupanje na snagu tokom tekuće fiskalne godine dozvoljeno je samo u slučaju odgovarajućih promjena i dopuna budžetu za trenutnu fiskalnu godinu.

Izvršne vlasti konstitutivnog entiteta Federacije mogu pružiti porezne kredite, odbrane i rate na plaćanje poreza i drugih obaveznih plaćanja u regionalnom budžetu u skladu s poreznim zakonodavstvom u granicama pružanja poreznih kredita, kašnjenja i rata na plaćanje poreza i drugih obaveznih plaćanja definiranim proračunom.

U nedostatku tereta o budžetskim zajmovima Regionalnog budžeta saveznom budžetu i poštivanju granične veličine budžetskog deficita i iznos javnog duga, izvršne vlasti mogu pružiti i odgode ili rate za plaćanje poreza i drugih obaveznih Plaćanja u regionalnom budžetu u pogledu saveznog poreza ili naknade koji dolaze u budžetu predmeta Federacije.

Od pozicije upravljanja preporučljivo je koristiti klasifikaciju prihoda za trajne i netrajne prihode. Stalni sredstva sakupljaju poreza i naknade koji se redovno naplaćuju u korist predmeta, značajan dio primanja iz regionalnih usluga, iznajmljivanje iz korištenja imovine, plaćanja zakupa za upotrebu podzemnih i prirodnih resursa itd. Na netralna sredstva regije uključuju posuđenu sredstva, prihod od prodaje imovine i drugih.

U proračunu su sredstva klasificirana za funkcionalne i investicijske primitke. Adventualne izrađene funkcionalnom dijelu budžeta šalju se da bi se pokrile odgovarajuće troškove funkcionalnog dijela budžeta. Višak funkcionalnog prihoda nad funkcionalnim troškovima neovisan je izvor prihoda za investicioni dio regionalnog budžeta. Zapravo, prihodi od budžeta ulaganja su prihodi namijenjeni za finansiranje kapitalnih investicija.

Uprkos velikom broju izvora prihoda, međutim, nemoguće je biti zamjenjiva. Ako je moguće, porezi, naknade od plaćanja i samo u nekim slučajevima za kapitalne izdatke trebaju se koristiti za finansiranje tekućih troškova. Za kapitalne izdatke preporučljivo je koristiti subvencije, zajmove. Porezi za financiranje kapitalnih rashoda koriste nepoželjne.

Dugoročni zajmovi su preporučljivi za korištenje kapitalnih rashoda kapitala. To je zato što će kapitalni troškovi dugo zadovoljiti zahtjeve stanovništva, a otplatu zajma i isplatu kamate na njega bit će provedena od poreznih fondova i dugo vremena.

Korištenje kredita za ciljeve otplate tekućih troškova su nepoželjni, jer takva politika dovodi do lopata u teret plaćanja za buduće generacije, što više ne može koristiti prednosti tih zajmova.

Trenutni porezi i plaćanja nisu prikladni za kapitalne troškove sa stanovišta da će građani biti prisiljeni u potpunosti preuzeti teret izdataka za usluge, koje će samo buduće generacije moći iskoristiti. Ako se, u provedbi kapitalnih rashoda koristi, primjena poreza i plaćanja, obim tih troškova može biti premala, jer stanovništvo ne želi u potpunosti platiti projekte, čiji će se prednosti biti premale.

Ipak, postoje slučajevi kada su zajmovi prihvatljiv izvor finansiranja tekućih troškova. Proračunski rashodi obično se proizvode dovoljno stabilnim rasporedom tokom cijele godine, istovremeno, protok prihoda u regionalni budžet može biti manje redovan i ovisi o skupu faktora. Općenito, tokom godine, trebali biste ili uravnotežiti svoju imovinu i obaveze na tekućim računima ili imati malu pozitivnu ravnotežu kako bi se pokrili kapitalni troškovi. Stoga su kratkoročni krediti koji se prakticiraju regionalne vlasti da nadoknade nepravilni primitak plaćanja u potpunosti su opravdani.

    Upravljanje LLC IFC "Incassoexpert" izražava zahvalnost revizijskoj kompaniji "CARERTON-AK" za provođenje revizije za 2017. godinu. Revizija je pokazala da specijalisti Kametan-AK imaju visok profesionalni nivo, dobronamjerni, disciplinirani i odgovorni

    Yasakov S.S. Generalni direktor IFC LLC "Incassoexpert"

    Specijalisti kompanije "CARERTON-AK" proizveli su kvalitativnu analizu sistema računovodstvo i finansijska podrška naše institucije; Objasnio su zahtjeve trenutnog zakonodavstva, sproveli kvalitativnu pravnu analizu zaključenih ekonomskih ugovora; Realna savjeta Pomoć administraciji Institucije u organizaciji i računovodstvu finansijskih i ekonomskih aktivnosti.

    Mayorov A.N. Direktor GBU CD-a "Ličnost"

    Prilikom pružanja usluga za razvoj računovodstvenih politika, specijalisti "ChatroN-AK" proveli su kvalitativnu analizu računovodstvenog sistema i oporezivanje naše institucije; Prava pomoć administracije i računovodstvu u organizaciji računovodstva finansijskih i ekonomskih aktivnosti.

    Prokhorova N.d. Glavni računovođa FBUZ "Medicinski i rehabilitacioni centar Ministarstva ekonomski razvoj Ruska Federacija"

    Konsultantske usluge u organizaciji računovodstva i oporezivanja. Specijalisti kompanije LLC revizije "CARERTON-AK" na pravovremeno i na visokom nivou kvalitete. S obzirom na rezultate analize kvalitete i pravovremenosti pružanja konsultantskih službi, predlažemo da nastavimo saradnju sa CAMERTON-AK revizorom LLC-om, zaključujući konsultantski sporazum za 2013. godinu

    Urin V.G. Generalni direktor GBC Moskve "MAMT"

    U procesu obavljanja revizorskih aktivnosti, specijalisti za reviziju LLC-a "Chatron-AK" pružili su potrebnu konsultantsku pomoć u organizaciji računovodstva naše autonomne institucije, objasnili su odredbe i zahteve trenutnog zakonodavstva, a ne dobro propisane Regulatorni dokumenti dali su korisni savjet Odlukom trenutnih problema finansijskih i ekonomskih aktivnosti.

    Dytythinis Gd. Reditelj Gau, ali "Odeljenje za državnu epresivnost"

    Tokom perioda revizije, stručnjaci kompanije za reviziju LLC-a "CARERTON-AK" proizveli su kvalitativnu analizu sistema poreza i računovodstva naše institucije. Osigurali su potrebnu savjetodavnu pomoć, objasnili su zahtjeve trenutnog zakonodavstva, a ne dobro propisane regulatornim dokumentima.

    Osmanov S.P. Šef FU "Glavgosexpertiz Rusije"

    Specijalisti doo Revizijska kompanija "CARERTON-AK" provela je detaljnu analizu bilansa na računovodstvenim računima KP "Sportski kompleks" Krylatskoye "kako bi se kvalitativni i potpuni prenos računovodstvenih računa kreiranih u svojoj bazi" sportski kompleks "Krylatskoye" Moskomport

    Budilin V.G. I o tome. Generalni direktor GBU-a "Sportski kompleks" Krylatskoe "MoskoMport

    Tokom perioda revizije, stručnjaci revizorske kompanije "COROTON-AC" na dovoljno visok nivo, dali su sve potrebne revizorske procedure u vezi sa računovodstvenim sistemom i računovodstvenim (finansijskim) izveštavanjem naše institucije. Prema rezultatima inspekcije, primjećujemo visoku profesionalnu razinu stručnjaka Kametn-AK LLC-a, kao i pristojnu kvalitetu usluga revizije koje su im pružile

    Molodahn K.a. Generalni direktor lidera LLC

    Zaposleni "CARERTON-AK" proveli su kvalitativnu analizu računovodstvenog sistema i oporezivanje naše institucije; Utvrđene su i preporučene najoptimalnije metodologije organizacije i obračuna i oporezivanja, najoptimalnije metode računovodstva i oporezivanja pružile su potrebnu savjetodavnu pomoć administraciji i računovodstvu u organizaciji računovodstva financijskih i ekonomskih aktivnosti.

    Domogarova T.V. FGBU "FNICOM NI N.F. Gamalei"

    Tokom perioda revizije, uprkos određenim poteškoćama u pribavljanju potrebnih informacija u vezi s promjenom upravljanja računovodstvenim odjelom naše institucije, kao i periodično pomak u provjerenom periodu računovodstvenih baza podataka koje primjenjujemo, stručnjaci za LLC Auditorskaya Camertor -AK kompanija proizvela je kvalitativnu analizu sistema finansijskog sigurnosti, računovodstvene i poreznog računovodstva.

    Mazur A.I., moskovski dramski pozorište nazvan po A.S. Pushkin

Budžet - Ovo je specifičan detaljni plan za prikupljanje i korištenje resursa ekonomskih agenata u određenom periodu.

- Dokument, slikarski prihod i troškovi određenog stanja, u pravilu, za godinu (od 1. januara do 31. decembra).

Funkcije državnog budžeta:

  • Reguliše tekove državne gotovine, jača komunikaciju između centra i predmeta Federacije
  • Pravno kontrolira vladine akcije
  • Informacije o namjerama vlade učesnicima u ekonomskoj aktivnosti
  • Definira parametre ekonomskih politika i postavlja okvir mogućih vladinih akcija

S obzirom na posebnu važnost državnog budžeta za sva područja ekonomskog života, njegova priprema, odobrenje i implementaciju javlja se na nivou zakona. Međutim, sam državni budžet je zakon.

Gotovo svaki ekonomski institut (preduzeće, firma, ekonomija, banka, ekonomska i finansijska sredstva itd.) Ima praktično svaku ekonomsku instituciju (preduzeće, firma, ekonomičnost). Budžeti imaju sve društveno-političke institucije (vladine agencije, političke stranke itd.).

Državni proračun služi kao preduvjeta i financijska osnova funkcioniranja države i provedbu tih funkcija koje je društvo ovlastilo da ga implementira. Uz pomoć budžeta, rješeju se pitanja financijskog uredbe o makro nivou i u cijeloj ekonomiji. Ekonomski značaj Proračun je da on formira značajan dio konačne potražnje (na štetu svojih sredstava, većina prihoda od stanovništva se formiraju, kupljene su velike količine proizvoda, stanja su stvorena). Značajni financijski tokovi održani su kroz proračun, izravno utječe na formiranje važnih ekonomskih pokazatelja (Sl. 27):

Prihodi državnog budžeta - Konačna faza novčanih tokova dolazi iz realnog sektora i drugih velikih područja finansijskih odnosa i rashode Državnog budžeta - početna tačka kretanja državnih resursa za potrebe koje je označena državama i društvo (Sl. 28).

Sl. 27. Uticaj državnog budžeta za velike ekonomske pokazatelje:
  • Količina proizvodnje
  • Izum
  • Stvarni prihod

Sl. 28. Glavni pravci prihoda i rashoda državnog budžeta

Državni budžet je glavni finansijski plan zemlje sa silom zakona.

Budžet je način da se preraspodjeljuje monetarne prihode stanovništva, preduzeća i drugih pravnih lica u interesu finansiranja države i druge javne potrošnje.

Prihodi od državnog budžeta:

  • Porezi na prihod pravnog i pojedinci
  • Primanja iz stvarnog sektora (porez na dohodak)
  • Primanje indirektnih poreza i akciza
  • Naknade za naknade i neporezne naknade
  • Regionalni i lokalni porezi

Izdatci državnog budžeta:

  • Industrija
  • Socijalna politika
  • Poljoprivreda
  • Javne uprave
  • Međunarodna aktivnost
  • Odbrana
  • Provedba zakona
  • Nauka
  • Zdravlje

Uravnotežen budžet - Budžet u kojem su omjeri prihoda i rashoda jednaki.

U slučaju da se prihod i troškovi u proračunu prikupljaju, deficit ili budžetski višak.

Izdaci državnih proračuna obavljaju se u područjima i u veličinama definiranim saveznim zakonima, zakonima i drugim regulatornim aktima subjekata u državnom vlasništvu. Troškovi državnog budžeta mogu se klasificirati na raznim znakoviod kojih je najvažniji finansiranje stanje njihovih funkcije: ekonomska, socijalna, odbrana itd.

Sljedeći troškovi financiraju se iz saveznog budžeta:
  • sadržaj vlasti;
  • nacionalna odbrana;
  • naučno finansiranje;
  • finansiranje realnog sektora;
  • edukacija država;
  • održavanje i otplata javnog duga (unutarnji i vanjski);
  • regulacija financijskog potencijala državnih subjekata (saveznih ili unitarnih).
Troškovi koji se financiraju zajedno iz državnog budžeta, saveznog i općinskog proračuna, mogu se pripisati:
  • državna podrška industrija (izgradnja, poljoprivreda, transport, komunikacija);
  • osiguravanje provođenja zakona;
  • osiguravanje zaštite od požara;
  • nauke i društveno-kulturni događaji.

Osnovni princip razlikovanja troškova između proračuna njihova je adekvatnost vlastima u enstrinu na odgovarajućem nivou vlasti.

Budžetski rashodi također su podijeljeni u načelo njihovog sudjelovanja u procesu proširene reprodukcije.

Prema principu sudjelovanja u procesu proširene reprodukcije, proračunski rashodi su podijeljeni u struja i kapitalni troškovi.

Trenutni troškovi - ovo je:

  • sadržaj vlasti, upravljanja i provođenje zakona;
  • trenutni izdaci za odbranu, nauka, socijalna sfera;
  • odvojeni troškovi kompenzacije za sektore ekonomije.

Kapitalni troškovi su podijeljeni na:

  • nova gradnja;
  • rekonstrukcija važnih objekata državne i opštinske imovine.

Među prioritet Rashodi iz državnog budžeta izdvajaju:

  • socijalna potrošnja;
  • vojna potrošnja;
  • sadržaj pravosudnog sistema;
  • obrazovanje i zdravstvena zaštita.

U savremenim uslovima glavni zadatak aktivnosti većine organizacija je povećati unošenje novca i smanjenje plaćanja u budžet. Pomoći će vam da pomogne u izradi poreznog proračuna, o čemu će se raspravljati u ovom članku. Porezni proračun omogućava vam predviđanje iznosa poreznih odbitka kako bi ih minimizirali.

Bez poreskog budžetiranja teško je postići efikasnost ukupnog budžetiranja preduzeća. Uostalom, budžet poreza povezan je sa konačnim oblicima: budžetski saldo, budžet prihoda i rashoda, budžet novčanog toka.

Organizacija porezne budžetato je alternativni rezultirajući skup poreznih prihoda (ušteda poreza) i poreskih troškova kompanije (troškovi povezani sa organizacijom poreznog upravljanja, poreznim planiranjem, optimizacijom i samokontrolom), čiji je cilj dobijanje najvišeg mogućeg iznosa Porezni profit i njena efikasna upotreba.

Izvršen je porezni budžet za dodatno izračunavanje financijskih pokazatelja kompanije i odrediti utjecaj poreznog opterećenja na njih; Formiranje kalendara plaćanja; Optimizacija poreza.

Za velike kompanije za držanje, preporučljivo je sastaviti porezne proračune svake strukture i ukupnog poreskog budžeta cjelokupne konsolidovane grupe u cjelini. Odluka o formiranju poreznog budžeta vrši se uzimajući u obzir specifičnosti aktivnosti i veličine preduzeća.

Model takvog poreznog budžeta, njegova struktura i opcije za moguće odluke o upravljanju predstavljeni su na slici.

Organizacija poreznog budžeta Model

Formiranje budžeta poreza je prilično naporan postupak. Zahtijeva interakciju između nekoliko usluga: računovodstvene, planiranje i ekonomske i financijske i financijske i ovisi o mnogim parametrima (na primjer, iz računovodstvene politike kompanije u području upravljanja i poreskih računovodstva).

Mjesto poreskog budžeta u modelu budžeta kompanije

U složenim državnim strukturama, formiranje budžeta poreza može obavljati i kompanije u cjelini i u određenim centrima odgovornosti.

Potpuni porezni budžet formiran je u nezavisnim strukturnim jedinicama (u profitnim centrima i investicijskim centrima). Za odjeljenja koji su centri troškova, mogu se izračunati sljedeće vrste poreza: porez na osiguranje, porez na imovinu, porez na transport itd. (Ovisno o specifičnostima preduzeća i određenoj diviziji). Većina poreza može izračunati samo kompanija u cjelini: PDV, porez na zemljište, porez na dividendu itd.

Bilješka.Formiranje budžeta poreza trebalo bi da se bavi finansijskim i ekonomskim službama (Odjeljenje za planiranje budžeta, Odjel za planiranje i ekonomski odjel, Odjel za plaćanje poreza) i izračunavanje pojedinih parametara (na primjer, oporeziva osnova) - Relevantne podjele kompanije, ovisno o raspodjeli odgovornosti za budžetske pokazatelje.

Kada će se sastaviti operacijske proračune (osim budžeta troškova i prihoda) i investicioni budžet, relevantni odjel može se uključiti u porezno planiranje.

Nakon određivanja "troškova" poreza i poreza na dohodak, formiran je budžet prihoda i rashoda, a utvrđuje se i neto dobit. Tada se sastavi raspored proračuna s dobavljačima i kupcima, formira se budžet novčanih tokova i izračunavaju se plaćanja na PDV-u. Informacije o navedenim u plaćanju budžeta na PDV-u mogu zahtijevati reviziju budžeta novčanog toka (zbog potrebe za dodatnim odlivima gotovine). Stoga je nemoguće tvrditi da je konačna verzija novčanog budžeta pripremljena prije budžeta PDV-a, jer se izvorna opcija i dalje može prilagoditi. Zauzvrat, početni izračun PDV-a može se takođe promijeniti. Nakon sastavljenih poreznih proračuna, formira se predviđena ravnoteža.

Koliko je sati budžet?

Porezni proračun izrađen je istim periodičnošću i istim rokovima kao glavnim proračunima Društva (budžet prihoda i rashoda, budžet novčanog toka, saldo prognoze). U pravilu se mjesečno razdvajanje vrši u godišnjim ili tromjesečnim proračunima, a svi podaci za svaki mjesec prikazuju se zasebno. Budući da u mnogim porezima izveštavanje ili porezni period iznosi mesec, mesečni obračun planiranih poreza biće najbolja opcija. Ovaj dokument nije izvještavanje i namijenjen internoj upotrebi i intra-profitno upravljanje, jer nosi komercijalnu tajnu organizacije.

Specijalistički komentar: V. YU. Halezin,konsultant o ekonomskim pitanjima Onegin-Consulting LLC (Sankt Peterburg)

U našoj kompaniji izrađen je korporativni porezni budžet po potrebi (jednom mjesečno, kvartal, godina, u srednjoročnom roku) ili, ovisno o zakonski utvrđenim poreznim razdobljima i analiziraju porezni menadžer.

Dokument se stvara uzimajući u obzir sljedeće datume:

    godišnji budžet - do 1. decembra godine, koji prethodi planiranom periodu (na primjer, za 2012. godinu - do 01.12.2011.);

    tromjesečni budžet - do 10. u mjesecu, koji prethodi planiranom tromjesečju (na primjer, u III kvartalu - do 10. juna);

    mjesečni budžet - do 10-20 mjeseci, koji prethodi planiranom periodu (na primjer, do juna - do 10. maja).

Kako prikupljati informacije

Prvo se treba analizirati cjelokupni popis poreza i naknada. Da biste to učinili, potrebno je odrediti odnos s drugim proračunima, odaberite Dokumente čiji se podaci mogu koristiti za formiranje poreznog plana. Na njihovoj osnovi izračunavaju oporezivu bazu za svaku od plaćanja. Izračun uzima samo one poreze koje organizacija treba platiti.

Kompiliramo poreze na budžet

Postupak formiranja budžeta poreza treba započeti s planiranjem oporezivanja, isplate poreza i poreznih dugova.

Za izračunavanje planirane količine oporezivanja poreza koriste se sljedeći izvorni podaci:

    planirani pokazatelji za izračunavanje oporezive baze (površina, broj zaposlenih, troškovi osoblja, dodane vrijednosti, oporezivi profit itd.);

    porezno zakonodavstvo (postupak plaćanja poreza i naknada - porezne stope, datumi naplate i poreza na obračune, porezne naknade);

    ostali podaci (sporazumi o restrukturiranju, rasporede reputacije restrukturiranog duga, restrukturiranja rasporeda, rasporeda otplate i kazne, itd.).

Bilješka. Struktura izračunatog poreza ovisi o nekoliko faktora: specifičnosti aktivnosti koje provodi organizacija; odabrani režim oporezivanja; Dostupnost određene imovine u objektu ili korištenju kompanije (zemljišne parcele, zgrade (strukture), podzemlje, vozila, ostale nekretnine); Mjesta obavljanja aktivnosti i drugih.

Nećemo se zadržati na pojednostavljenom poreznom sustavu, jer je namijenjen upotrebi s malim preduzećima sa manjim zavojima (u njima zbog veličine često nema potrebe za budžetiranjem).

Razmislite o općem režimu oporezivanja svojstvene većine organizacija.

Konačno formirani porezni budžet može sadržavati sljedeće informacije: vrijeme plaćanja, iznos plaćanja koji će se prenijeti na proračun, kumulativni popis poreza na plaćanje. Preporučljivo je u obliku poreznog proračuna za prilaganje referentnih informacija za provjeru ispravnosti izračuna poreza.

Primjer poreznog budžeta prikazan je u tablici.

Porezni budžet za prvi kvartal 2012. godine, rub.

Porezni tip, prikupljanje

Referentne informacije

Q Četvrt 2012

I kvartal 2012, ukupno

porezna baza

interkonekcija sa dokumentima

januar

februar

mart

Indirektni porezi

prikupljen

Prodaja

Proračun prodaje, budžet prihoda i raskrštaja

Kupovina materijala, robe

Budžet za nabavku

Prodaja

Prodaja budžeta

Porezi koji povećavaju troškove

Porez na imovinu

Prosječna godišnja vrijednost imovine koja se odnosi na objekte oporezivanja

Prognoza ravnoteže

Porez na transport

Snaga motora (l. P.)

Tehnički pasoši za automobile

Porez na zemljište

Katastarska vrijednost zemljišta

Potvrda o vlasništvu

Uključujući sa plaćanjem zaposlenima:

premije osiguranja za obavezno socijalno osiguranje

Plaćanja i druga naknada u korist pojedinca u okviru radnog odnosa i ugovora o građanskom pravu

Budžet za troškove rada

Monetarna vrijednost definirana je kao višak primljenog prihoda iznad odbitaka

Budžet za troškove rada

Porezi od profita

Porez na dobit

Gotovinski izraz profita koji se oporezuje

Konsolidovani porezni registar

Ovisno o izvršenim aktivnostima, kompanija može biti i platitelj trošarina, poreza na vodu, porez na rudarstvo, transport, zemljište i ostale poreze.

Parametri za izračunavanje poreza (stope, uvjeti poreza na obračun i plaćanje, pogodnosti) sadržani su u Poreskom zakoniku Ruske Federacije.

Kobenko Aleksandar
Zadovoljan

Proces budžetiranja kompanije trebao bi predvidjeti iznos plaćanja poreza u planiranom periodu. Bez budžeta poreza, nemoguće je napraviti budžetski bilans ili budžet prihoda i rashoda ili budžet novčanog toka. Formiranje budžeta poreza je prilično naporan postupak i ovisi o mnogim parametrima poslovanja, investicionih i finansijskih budžeta, kao i računovodstvene politike kompanije u oblasti upravljanja i poreskih računovodstva. U ovom članku autor razmatra principe i redoslijed proračuna poreza, a finansijski lideri ruskih kompanija dijele svoje praktično iskustvo.

U poreznom proračunu, informacije o planiranom oporezivanju poreza i poreznih plaćanja grupisane porezima, što ukazuju na oporezivu bazu i procijenjeni dug kompanije u budžet (uključujući restrukturirani dug).

Budžet poreza treba sastaviti, prvo, kako bi se dodatno izračunao financijski pokazatelji kompanije i odrediti utjecaj poreznog opterećenja na njih, drugo, kako bi se oblikovao kalendar plaćanja i treće, za optimizaciju poreza.

Nije potrebno izraditi porezni proračun odvojeno od svih ostalih proračuna i uključim prognoze za sve poreze odmah. U praksi, preduzeća često planiraju poreze koji se mogu pripisati troškovima, u odgovarajućim proračunima troškova i samo indirektne poreze (PDV, trošarine) odražavaju se u zasebnom budžetu. Ponekad kompanije uopće ne čine odvojene porezne proračune. Međutim, u svakom slučaju, podaci o porezima, planiranim poreznim plaćanjima i dužničkim prognozama prije budžeta, u budžetu prihoda i rashoda, budžet novčanog toka i izreka gotovog toka. Odluka o odvojenom poreznom proračunu ili na uključivanju izračunatih poreznih pokazatelja u posredne troškove troškova ili o odbijanju njih samo u posljednja tri proračuna, uzima se u obzir specifičnosti kompanije i veličine Kompanija. U pravilu, jedan opći budžet poreza formira velike kompanije. Približni oblik takvog budžeta dat je u tablici. jedan.

Postupak formiranja poreskog budžeta

Postupak formiranja budžeta poreza može se podijeliti na nekoliko dijelova: planiranje oporezivanja poreza, poreznih plaćanja i poreznih dugova.

Izračun poreza

  • planirani pokazatelji za izračunavanje oporezive baze (površina, broj zaposlenih, troškovi osoblja, dodane vrijednosti, oporezivi profit itd.);
  • porezno zakonodavstvo (postupak plaćanja poreza i naknada - porezne stope, datumi naplate i poreza na obračune, porezne naknade);
  • ostali podaci (sporazumi o restrukturiranju, rasporede reputacije restrukturiranog duga, restrukturiranja rasporeda, rasporeda otplate i kazne, itd.).

Izvori pribavljanja planiranih pokazatelja za određivanje porezne osnove za poreze relevantni su operativni i finansijski proračuni (vidi tablicu 2), kao i dokumenti koji potvrđuju prava kompanije za određenu imovinu (zemljište, vozila).

Preostali parametri za izračunavanje poreza (porezne stope, datumi naplate i poreza na obračunu, pogodnosti) sadržani su u Poreskom zakoniku Ruske Federacije.

Izračun poreza uopšte se vrši prema sljedećoj formuli:

Prigrađeni porez \u003d (oporeziva baza. Izračunata - oporeziva osnova, neporeziva) x klađenje poreza - porezne naknade.

Poreske tanjuri

Nakon utvrđivanja poreza, potrebno je izračunati plaćanje poreza kako bi se izvukli raspored s budžetom i formirali budžet novčanog toka.

Plaćanja poreza izračunavaju se formulom:

Plaćanja poreza \u003d Priloženi porezi - Porezni napredak prethodno plaćeni, + plaćanja u skladu s rasporedom otplate restrukturiranog duga, kazne i novčanih kazni + avansi za poreze u troškovima budućih perioda.

Poreski dug

U posljednjoj fazi potrebno je odrediti dug na budžet za pripremu predviđenog salda, koji izračunava formulom:

Bilanca poreskog duga na kraju perioda \u003d ravnoteža poreskog duga na početku razdoblja + porezi - obloženi - restrukturirani dug - plaćanja poreza.

Značajke planiranja pojedinačnih poreza

Planiranje nekih poreza u preduzećima tradicionalno izazivaju određene poteškoće. Razmislite o detaljnijem glavnom od njih.

PDV

Pri planiranju PDV-a mora se imati na umu da, kao i drugi indirektni porezi, ovaj porez ne utječe na planiranje dobiti, jer nije "trošak", odnosno ne povećava troškove preduzeća, ali se odražava samo u Formiranje budžeta novčanog toka i saldo prognoze.

Za izračunavanje planirane vrijednosti PDV-a određuju se sljedeći pokazatelji.

PDV na stečenu imovinu (radovi, usluge) izračunava se kao razlika između "ulaza" PDV-a u stečenoj imovini (radovi, usluge) i zbroj "ulaza" PDV-a koji pada na plaćenu imovinu (rad, usluge). Ovaj se indikator koristi u bilansu stanja Članak sa sobom "PDV na stečenu, ali ne plaćenu imovinu."

PDV za proračune s kupcima robe i usluga definiran je kao razlika između iznosa PDV-a koji se obračunava na proizvodima koji se prodaju na domaćem tržištu (kao i u Republici Bjelorusij) proizvodi i količina PDV-a dobivenih u prihodima od kupaca proizvoda . Ovaj se indikator koristi u bilansu stanja prilikom izračunavanja bilance "PDV na isporučenu, ali ne plaćene proizvode i druge imovine" u slučaju da preduzeće koristi računovodstvene politike "na plaćanje" za izračunavanje PDV-a.

Dug na PDV-u određuje se koristeći sljedeće vrijednosti:

  1. iznosi PDV-a u prihodima - ako kompanija koristi računovodstvene politike "o otpremi", tada se uzimaju svi prihodi za planiranje i iznos avansa za kupce; Ako se računovodstvena politika primijene "na plaćanje", PDV se izračunava sa iznosima koji će ići u kompaniju od kupaca ili za već otpremljene proizvode ili u obliku avansa;
  2. iznosi PDV-a u prihodima od prodaje robe (radovi, usluga), čija je isplata izvršena unaprijed (ako se računovodstvena politika primjenjuje "na otpremu");
  3. pDV iznosi u plaćama dobavljačima robe i usluga - operacija nadoknadivog iznosa poreza na činjenicu plaćanja (isključujući unaprijed uplate).

Dug na PDV-u prije budžeta definiran je kao iznos početni saldo i PDV u prihodima u stavu 1. manji iznos PDV-a u stavcima 2 i 3. Ukupna vrijednost se odražava na bilansu stanja prema članku "Proračuni s budžetom" ili "PDV za povrat novca".

    Lično iskustvo

    Vadim Strakin

    Da bi se napravio budžet za PDV (po cijeni 10 i 18%) mjesečno pruža informacije o planiranim nabavkama fiksnih sirovina, osnovnih i pomoćnih materijala, izmjenjive opreme i vremenskom raspoloženju u financijskom i ekonomskom Služba. Pored toga, tako veliko preduzeće, kao naše, stalno predstavlja potrebu za stjecanjem različitih operacija i usluga - savjetovanje, popravak i druge. Jedinice kojima trebaju ovi radovi i usluge samostalno ih planiraju, podnose prijave financijskoj i ekonomskoj službi postrojenja sa svojim naznakom ugovornu vrijednost. Nadalje, finansijski upravljački planovi za ove radove za ove radove za određenu deceniju u mjesecu, nakon čega su podaci o radu i njihovo plaćanje dolaze na stručnjake poreznog odjela odgovornog za izračun planiranog plaćanja PDV-a.

    Za potrebe tvrdnji sa PDV-om primjenjujemo računovodstvenu politiku "plaćanjem". Podaci o implementaciji i vremenu prihoda preduzeću pružaju upravljanje prodajom, ako je u pitanju interna prodaja i upravljanje stranim ekonomskim aktivnostima - u smislu prodaje izvoza. Izračun plana izvoznog PDV-a (nulte stope) ima nešto drugačiji algoritam, ali se izvodi u okviru jedinstvenog budžetskog naselja o ovom porezu.

    Vrijedi napomenuti da će poteškoće u planiranju ovog poreza nastati iz preduzeća nakon uvođenja prakse posebnih računa PDV-a u bankama.

    Svetlana Zhigulin

    Naša kompanija definira datum obračuna PDV-a u skladu sa računovodstvenim politikom "o uplati". Međutim, planiramo iznose PDV-a po dvije metode.

    Za sastavljanje budžeta novca za novac, PDV se izračunava kao i obično u skladu s poreznim zakonom Ruske Federacije. Drugim riječima, porez se naplaćuje u vrijeme primitka novca od kupaca, a "ulaz" PDV-a odveden je na test u trenutku plaćanja kupljene robe (radovi, usluge).

    U isto vrijeme, u menadžerske svrhe, takođe određujemo iznos PDV-a "Na osnovu optužce". Drugim riječima, količina PDV-a izračunava se na temelju prodaje robe u planiranom periodu i smanjuje se na zbroju "ulaza" PDV-a za one troškove koji se proizvode u planiranom periodu. Štaviše, prihodi i rashodi se u potpunosti uzimaju u obzir, a ne samo njihov plaćeni dio. Rezultat je količina PDV-a, izračunata na osnovu dodane vrijednosti, koju je kompanija stvorila u planiranom periodu. Ovaj iznos poreza ne može se podudarati sa PDV-om, odraženim u budžetu novčanog toka. Ipak, ovaj iznos prikazuje stvarni PDV, koji se odnosi na planirani period i koji će kompanija ikada platiti, mada u planiranom periodu može biti odlaganje njegovoj uplati. Na primjer, u planiranom periodu, kompanija ne može primiti uplatu za otpremljene robe, tada se obaveze o uplati PDV-a neće nastati, ali mi već imamo razmatranje da se plaćanje može dobiti u drugom periodu i da će plaćati PDV još uvijek imati platiti.

Porez na dobit

Da bi izračunali porez na dohodak, izračunava se indikator "oporezivi profit". Većina preduzeća formira proračune zasnovane na računovodstvenim politikama za potrebe rukovodećih računovodstva i određuju takozvani profit upravljanja. Da bi se izračunali oporezivi profit, potrebno je izvršiti prilagođavanja koja se izračunavaju na osnovu razlika između računovodstvenih i poreznih računovodstvenih politika, poput razlika u redoslijedu amortizacije, čineći normalizirane troškove, itd. Naravno, to je nemoguće tačno definirati vrijednost poreza unaprijed samo ta prilagođavanja koja su najznačajnija. Prilagođeni profit i postoji planirana vrijednost oporezivog profita, prema kojoj se utvrđuje predviđač poreza na dohodak, zbog plaćanja budžeta.

    Lično iskustvo

    Nikolay Frolov

    Da bi se dobila prognoza poreznog profita, ispravljamo profit koji su primljeni u budžetu rashoda i prihoda, na značajne rashode koji se ne uzimaju u obzir u porezne svrhe, na primjer, u pogledu materijalne pomoći, medicina osoblja Troškovi, putni troškovi su gotovi. Dobivena vrijednost odražava približnu poreznu osnovu za porez na dohodak, prema kojoj se utvrđuje planirani iznos poreza. Ovaj izračun nije baš tačan, jer se neki manji troškovi neće prilagoditi, ali je sasvim prihvatljivo za potrebe upravljanja.

Prilikom planiranja poreza na dobit, preporučljivo je identificirati odgođene poreze 1. Odraz odgođenih poreza u proračunu prihoda i rashoda omogućava vam identifikaciju tih poreza na dohodak koji će kompanija morati platiti u budućnosti sa prihodima i rashodima priznatim u upravljačkom računovodstvu. Prilikom planiranja odgođenih poreza u vremenu prognoze, članci "Odloženi plaćanja poreza na dohodak" u odjeljku "Obveze" i "Odloženi zahtjevi za porez na dohodak" u odjeljku "imovina".

    Lično iskustvo

    Larisa Shapovalova

    Glavne aktivnosti Naša kompanija - pružanje usluga upravljanja imovinom za međusobne investicione fondove, upravljanje povjerenjem imovine pravnih lica i pojedinaca, kao i kupovina i prodaja hartija od vrijednosti.

    Prilikom izrade budžeta naplaćujemo odgođene poreze samo na najteži razliku - o završetku citiranih vrijednosnih papira na tržišnu vrijednost. Činjenica je da se u budžetu prihoda i rashoda ovaj smještaj prikazuje mjesečno i određuje se na temelju predviđenog stanja tržišta hartija od vrijednosti koje pruža odjel za upravljanje imovinom. Međutim, u poreznom računovodstvu iznos Davea nastat će kao prihod ili potrošnju samo u vrijeme prodaje vrijednosnih papira. Stoga se na osnovu plana o prisutnosti vrijednosnih papira na kraju planirane godine predviđa njihovu vrijednost predviđa se tržištu i određuje iznos odgođenog poreza za godinu. Odgođeni porez prikazuje iznos poreza koji moramo platiti prilikom provođenja sigurnosti. Također imamo i druge privremene razlike, međutim, većina njih se pojavljuje i nestane u roku od jedne godine, tako da je nepraktično planirati ih.

ESN

Za izračunavanje ESN-a, troškovi rada osoblja, uključujući plaće, premije i druge isplate, koriste se kao oporeziva baza. Preduzeća koja primjenjuju regresivne vage za ESN stope, potrebno je planirati porez za svakog zaposlenog koji je prilično naporan. Stoga se preporučuje izračunavanje iznosa ESN-a na osnovu prosječnog mjesečnog plate i akumulirana prosječna mjesečna plata razbijena od strane kategorija osoblja. Ovaj izračun nije apsolutno pouzdan, ali dovoljno je blizu stvarnih dionika na različite kategorije regresivnih stopa.

    Lično iskustvo

    Irina Gridneva, finansijski direktor Louis Dreyfus Vostok (Moskva)

    Da bi se učinilo utjecaj regresije na iznos ESN-a u sastavljanju proračuna, izračunavamo porez na osnovu centralno klađenje ESN za prethodni period.

    Nikolay Frolov

    Pri planiranju ESN-a uzimamo u obzir uštede dobivene primjenom regresije na kraju godine. Mi izračunavamo ovu uštedu mjesečno, jer rast plata koji omogućuju upotrebu regresije, uglavnom je u drugoj polovini godine. Za izračun ekonomije, relevantni podaci su snimljeni u protekloj godini. Ako se, na primjer, ove godine planira povećati temelj plaće za 30% u odnosu na prošlu godinu, tada vjerujemo da će ušteda za ESN povećati za oko 30% u odnosu na prošlu godinu. Lično naselje za svakog zaposlenog ne proizvodimo u vezi s velikim poteškoćama.

    Larisa Shapovalova

    Budući da se trošak plaćanja za rad koji proračun na obračunu, iznosi ESN također planiraju da se obračunavaju i ne smiju se podudarati sa ESN-om, što se mora prenijeti na proračun za određeni mjesec. Na primjer, u našoj kompaniji na kraju godine svi zaposleni plaćaju bonuse. Međutim, ovi se bonusi naplaćuju mjesečno u iznosu od 1/12 iz ukupnog iznosa koji su ravnomjerno pohađaju ove troškove i ne pokazuju oštro povećanje temeljne plaće na kraju godine. Proračuni koji predstavljamo kvar po mjesecima, a fiskalni iznos troškova rada za svakog mjeseca formira se uzimajući u obzir dio godišnjeg bonusa i iznos ESN-a koji se izračunava na stopima koji uzimaju u obzir regresiju na kraj godine. Istovremeno, za plaćanje ESN-om godišnjim bonusima bit će samo na kraju tekuće godine - nakon što će se bonusi isplatiti zaposlenima. Međutim, ova okolnost se uzima u obzir već u kompilaciji budžeta novčanog toka.

Mjesto budžetskih poreza u proračunu kompanije 2

U složenim državnim strukturama, formiranje budžeta poreza vrši i kompanija u cjelini i u centrima odgovornosti. Potpuni porezni budžet može se formirati u profitnim centrima i investicijskim centrima koji su neovisne strukturne jedinice kompanije. Za podjele koje su troškovne centre, mogu se izračunati sljedeće vrste poreza: ESN, porez na imovinu, porez na transport i neke druge (ovisno o specifičnostima preduzeća i određenoj jedinici). Većina poreza može izračunati samo kompanija u cjelini: PDV, porez na zemljište, porez na dividendu itd.

Finansijska i ekonomska služba (Odjeljenje za planiranje budžeta, planiranje i ekonomsko odjeljenje, Odjeljenje za planiranje poreza), te za izračun pojedinih parametara (na primjer, oporeziva bazu), relevantne jedinice preduzeća, ovisno o distribuciji Odgovornosti za budžetske pokazatelje su odgovorni.

Porezno planiranje moguće je kada se izrađuju operativni proračuni (osim budžeta troškova i prihoda) i investicioni budžet. Nakon određivanja poreza i poreza na dohodak, formiran je budžet prihoda i troškova i utvrđuje neto dobit. Zatim, nakon izrade rasporeda proračuna s dobavljačima i kupcima i formiranje budžeta novca, izračunavaju se plaćanja na PDV-u. Međutim, nelagodno je nedvosmisleno reći da je konačna verzija budžeta novčanog toka pripremljena prije budžeta PDV-a nemoguća. Informacije o plaćanju PDV-a koji se prenose u proračun mogu zahtijevati reviziju budžeta novčanog toka zbog potrebe za dodatnim kreditiranjem. Uprava kompanije može se riješiti i za slanje besplatnog novca na kraju razdoblja kako bi se dobavljačima platilo da povećaju iznos odbitaka na PDV-u. Dakle, nakon izračuna PDV-a, budžet novčanog toka može se prilagoditi, a samim tim i početni izračun PDV-a može se također promijeniti (vidi sliku). Nakon sastavljenih poreznih proračuna, formira se predviđena ravnoteža.

Porezni proračun izrađuje se istim periodičnošću i istovremeno kao i glavni proračuni kompanije: Budžet prihoda i rashoda, budžet novčanog toka, izdvajanje novčanog toka, izdvajanje novčanog toka, saldo prognoze. U pravilu se mjesečni kvar provodi u godišnjim ili tromjesečnim proračunima, a svi podaci za svaki mjesec prikazuju se zasebno. Budući da u mnogim porezima izveštavanje ili porezni period iznosi mesec, mesečni obračun planiranih poreza biće najbolja opcija.

Kontrola izvršenja poreznog budžeta

Kontrola izvršenja budžeta poreza vrši se nakon perioda planiranja. Odstupanja na poreznom budžetu direktno ovise o odstupanjima u oporezivoj osnovi, odnosno u relevantnim člancima operativnih, investicijskih i finansijskih budžeta. Finansijska i ekonomska služba koja čini porezni proračun može biti odgovoran samo za ispravnost izračunavanja poreza planiranih na temelju informacija o oporezivoj osnovi koje pružaju druge jedinice. Budući da FES ne može kontrolirati pokazatelje na osnovu kojih se utvrđuju porezi na budžet, ne može biti odgovoran za neuspjeh poreznog proračuna uzrokovanog odstupanjima ovih pokazatelja. Ako postoje odstupanja od budžeta poreza, preporučljivo je identificirati njihove razloge: rast ili smanjenje prihoda i troškova u odnosu na prognoze, neplanirano sticanje nove imovine, promjene poreznog zakonodavstva, itd.

    Lično iskustvo

    Larisa Shapovalova

    Povećanje poreznih plaćanja u odnosu na planirano uopšte znači da se financijska situacija kompanije pogoršala i moraju biti kažnjeni od strane počinitelja. Važno je analizirati uzroke povećanja iznosa poreza. Sa porezom na imovinu i oglašavanje, sve je jednostavno - njihove vrijednosti direktno ovise o promjeni u sastavu imovine preduzeća i troškova oglašavanja. U skladu s tim, ako marketinška služba nije ispunila budžet, prekoračenje troškova oglašavanja, iznos poreza na oglašavanje će se promijeniti. Ipak, povećanje troškova troškova može biti prilično razumno. Na primjer, ponekad se proračun izvršeni na kraju prethodne godine, tokom godine prilagođen ako su potrebna oštra promjena u radu kompanije i dodatnih troškova za novi projekt.

    Višak stvarne količine poreza na dohodak nad planiranjem može ukazivati \u200b\u200bna sve veći rast i poboljšanje dobrobiti kompanije. Kako bi se otkrili razlog za odbijanje poreza na dohodak, analizirani su cjelokupni budžet prihoda i troškova i svih odstupanja na njih. U pravilu se otkriva objektivni uzrok takvih odstupanja.

Zaključno, napominjemo da treba izvesti sastavljanje poreznog budžeta u određenom preduzeću uzimajući u obzir njegove mogućnosti i objektivne potrebe za relevantnim informacijama. Inače, troškovi izrade budžeta poreza premašit će prednosti koje su primljene od njega.