बैलेंस शीट लेख में, स्थगित कर देयता परिलक्षित होता है। स्थगित कर देनदारियों के गठन के कारण
(एनपीपी) बीयू के प्रयोजनों के लिए और अलग है। अंतर प्रदर्शित करने के लिए स्थगित कर संपत्तियों का उपयोग करता है और स्थगित कर दिया गया कर दायित्व। इस बारे में अधिक जानकारी के बारे में और पढ़ें।
सार
स्थगित कर संपत्ति (आईटी) अगली अवधि में बजट में प्रवेश करने वाले एनपीपी की राशि में व्यक्त की जाती है। गणना के समय, करों की संख्या में वृद्धि हुई। यह शुद्ध लाभ के स्तर को प्रभावित करता है। बैलेंस शीट में स्थगित कर संपत्तियां एनएमए के हिस्से के रूप में लाइन 145 पर इंगित राशि है।
गठन
किसी भी संगठन में ऐसी स्थिति हो सकती है जहां बीयू में लाभ गणना विधि में अंतर के कारण मेल नहीं खाता है। यह एक अस्थायी या स्थिर, कर योग्य या घटाया जा सकता है। संगठन द्वारा संपत्तियों को मान्यता दी जा सकती है यदि प्रति विशिष्ट अवधि में बीयू को खरीदने की लागत अच्छी तरह से प्रतिबिंबित लागत से अधिक है। यह है, बैलेंस शीट में, लागत पूरी तरह से परिलक्षित होती है, और कर रिपोर्टिंग में - भागों में विभाजित होती है। अच्छी और बु में आय की असंगतता के कारण अंतर का गठन किया जा सकता है। कंपनी ने एक निश्चित संख्या में संपत्ति (अच्छी तरह से) लागू करने के लिए रिपोर्टिंग अवधि के दौरान गणना की, लेकिन वास्तविक योजना पूरी नहीं हुई। यह अंतर आस्थगित कर संपत्तियों को संदर्भित करता है।
उद्देश्य
प्रस्तुत अस्थायी अंतर (वीडी) भविष्य की अवधि में एनपीपी रकम को कम करने का आधार है। बीडी को गुणा करके इसकी गणना की जाती है। यह आंकड़ा लेख "स्थगित कर संपत्ति" (स्कोर 09) के तहत प्रदर्शित होता है। विश्लेषणात्मक लेखांकन संपत्तियों या देनदारियों के प्रकारों द्वारा किया जाता है। यदि कानून विभिन्न एनपीपी दरों के लिए प्रदान करता है, तो गणना करते समय इसे उस व्यक्ति पर लागू किया जाना चाहिए जो प्रासंगिक संचालन के लिए रूसी संघ के कर संहिता के लिए प्रदान करता है। 
स्थगित कर संपत्तियों के लिए लेखांकन इस तरह के तारों द्वारा किया जाएगा:
- आगमन: डीटी 0 9, केटी 99;
- लेखन-ऑफ (आंशिक पुनर्भुगतान): डीटी 99, केटी 0 9।
यदि किसी विशिष्ट अवधि के लिए कोई लाभ नहीं है, तो यह गैर-वर्तमान संपत्तियों की संरचना में शेष राशि के 145 पर प्रदर्शित होता है। वे कर योग्य आय की प्राप्ति तक नहीं बदलते हैं। ओएस ऑब्जेक्ट की बैलेंस शीट से लिखते समय, जिसके अनुसार यह शुल्क लिया गया था, राशि का शेष राशि 99 में अनुवादित किया गया था।
स्थगित कर संपत्ति कर योग्य मतभेदों की उपस्थिति में परिलक्षित होती है या यदि भविष्य में लाभ की उच्च संभावना होती है, जिसे वीडी के लिए समायोजित किया जा सकता है। यह पिछली रिपोर्टिंग अवधि में मान्यता प्राप्त है, यदि कोई वीवीडी नहीं है या भविष्य में लाभ की संभावना बहुत कम है तो लिखने के अधीन यह बहुत कम है।
लेखांकन
संगठन को स्वतंत्र रूप से उस विधि को चुनने का अधिकार है जिस पर स्थगित कर संपत्तियां प्रदर्शित की जाएंगी।
कॉल उपकरण लागत - 800,000 रूबल। उपयोग की समय सीमा 72 महीने है। टैक्स बोली - 20%। डब्ल्यूडब्ल्यू में मूल्यह्रास की गणना कम अवशेषों की विधि, और अच्छी तरह से रैखिक रूप से की जाती है। रिपोर्टिंग अवधि के दौरान, 39.9 हजार रूबल के पहनने की मात्रा अर्जित की गई थी। बु में और 38.4 हजार रूबल। अच्छी तरह से। अंतर: 39.9 - 38.4 \u003d 1.5 हजार रूबल।
एक आस्थगित कर संपत्ति की गणना निम्नानुसार है:
यह \u003d घटाया अंतर एक्स कर दर \u003d 1.5 x 0.2 \u003d 300 रूबल। 
क्रेडिट के परिणामों के मुताबिक, वर्ष के संगठन को 50 मिलियन रूबल का नुकसान हुआ। हम स्थगित कर संपत्ति को प्रतिबिंबित करते हैं। तारों:
- डीटी 99 केटी 90-9: 50 मिलियन रूबल। - परावर्तित नुकसान।
- डीटी 0 9 केटी 99: 50 x 0.18 \u003d 9 मिलियन रूबल। - कर संपत्ति अर्जित की जाती है।
यह: सिद्धांत
एक आस्थगित कर दायित्व निम्नलिखित रिपोर्टिंग अवधि में एनपीपी की मात्रा में वृद्धि करने में योगदान देता है, लेकिन इस समय उन्हें कम कर देता है। नतीजतन, संगठन को अधिक शुद्ध मुनाफा पाने का अवसर मिला है। यही है, यह कुछ आय प्रदर्शित करता है जो भविष्य की अवधि में एनपीपी में वृद्धि का कारण बनता है। इस मान की गणना एनपीपी बोली पर कर योग्य अस्थायी अंतर (एनडब्लूआर) को गुणा करके की जाती है, जो रिपोर्टिंग तिथि पर मान्य है। यह बैलेंस शीट 1420 में और आय विवरण में परिलक्षित होता है - लाइन 2430 पर।
व्यावहारिक उदाहरण
कंपनी ने 150,000 हजार रूबल के लिए उपकरण हासिल किए। पट्टे पर, 15 साल के उपयोग की अवधि के साथ। बू में पहनना 100,000 रूबल है। और अच्छी तरह से 300,000 रूबल। कर से पहले 20% लाभ की दर से, डब्ल्यूडब्ल्यू के अनुसार, 800,000 rubles की राशि, और अच्छी तरह से 600,000 rubles। अस्थायी अंतर - 200,000 रूबल। उपयोगी जीवन के अंत में, उपकरण पूरी तरह से amortized जा सकते हैं। यह अंतर इसकी ओर जाता है: 200,000 x 20% \u003d 40 हजार रूबल। हम गणना की शुद्धता को सत्यापित करेंगे: पीबीयू के नियमों द्वारा निर्धारित कर राशि को घोषणा में निर्दिष्ट परिमाण के अनुरूप होना चाहिए।
कर से पहले वर्तमान एनपीपी \u003d लाभ (डेटा के अनुसार बी) एक्स दर - यह \u003d 800,000 x 20% - 40 000 \u003d 120 000 रूबल।
घोषणा में एनपीपी \u003d कर बेस एक्स दर \u003d 600 000 x 20% \u003d 120,000। 
विश्लेषण
एंटरप्राइज़ की गतिविधियों का अध्ययन करने के लिए स्थगित कर संपत्तियों का उपयोग किया जा सकता है। उन्हें एक तरह के रूप में माना जाता है प्राप्य खातेजो निवेश में बदलावों से जुड़ी निवेश नीति को दर्शाता है। विश्लेषण की मात्रा, गतिशीलता, संरचना यह शुरुआत और अवधि के अंत में है। उनकी उपस्थिति एक सक्रिय इंगित करती है निवेश गतिविधिगैर-चालू संपत्तियों की प्राप्ति और निपटान। आंदोलन यह वित्तीय गतिविधियों से जुड़ा हुआ है, यानी, पूंजी के मूल्य को बदलकर।
अध्ययन का अगला चरण संपत्ति और दायित्वों के संतुलन की तैयारी है।
आदर्श रूप से, स्थगित कर संपत्तियों को सीधे आनुपातिक रूप से बदलना चाहिए। कम इष्टतम, लेकिन एक स्वीकार्य स्थिति तब होती है जब यह राशि से अधिक हो जाती है, यानी, एक निष्क्रिय संतुलन होता है। फिर संगठन वित्त पोषण का एक अतिरिक्त स्रोत प्रतीत होता है, जिसके उपयोग की अवधि पुनर्भुगतान के समय के अनुरूप होती है। व्यस्त स्थिति यह है कि यह उस पर राशि का अधिक है। सक्रिय संतुलन को टर्नओवर से संसाधनों की अतिरिक्त प्रतिक्रिया के रूप में माना जाता है।
- अनुच्छेद की नियुक्ति: स्थगित कर देनदारियों के बारे में जानकारी का प्रतिबिंब।
- शेष राशि में पंक्ति संख्या: 1420।
- खाता संख्या के अनुसार खाता संख्या: क्रेडिट शेष 77।
विलंबित कर देनदारियां स्थगित आयकर का अनुपात हैं, जिन्हें भविष्य की अवधि में भुगतान किया जाना चाहिए। यह कर योग्य मतभेदों की एक कुलता के रूप में बनाया गया है।
लेखांकन में उल्लिखित मतभेदों को ध्यान में रखते हुए, 77 "स्थगित कर देनदारियों" का उपयोग किया जाता है। लेखांकन के इस पहलू से निपटने का फैसला करने के लिए, अपने लिए समझना आवश्यक है कि कर योग्य मतभेद क्या हैं।
वे जा सकते हैं:
- स्थायी।
- अस्थायी।
आयकर की गणना करते समय निरंतर अंतर का उपयोग कभी नहीं किया जाएगा, इसलिए उन्हें निरंतर कहा जाता है। वे कई कारणों से उत्पन्न हो सकते हैं:
- प्राप्त मुफ्त संपत्ति की लागत लेखांकन उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त नहीं है;
- भविष्य में अवधि में स्थानांतरित होने वाली हानि को समय सीमा के अंत के कारण ध्यान में नहीं रखा जा सकता है।
अस्थायी कर योग्य मतभेदों का उपयोग वर्तमान या भविष्य की अवधि में आयकर की गणना के लिए किया जा सकता है। लेखांकन और कर लेखा के बीच कुछ अंतर के कारण अस्थायी अंतर का गठन किया गया है:
- accrual के विभिन्न तरीकों के कारण लेखांकन की तुलना में कर में निश्चित संपत्तियों का मूल्यह्रास;
- कंपनी ने माल की बिक्री से राजस्व को नामांकित किया, लेकिन वास्तव में धन प्राप्त नहीं किया;
- ऋण पर संचय ब्याज के तरीके, खातों में ऋण अलग-अलग हैं।
कैसे प्रतिबद्धताओं को ध्यान में रखा जाता है
संचय यह काम के सूत्र द्वारा बनाई गई है:
अस्थायी अंतर *% में आयकर दर।
दूसरे शब्दों में, दायित्वों (यह उनके लिए अनुकूल है) यदि लेखांकन की लागत बाद में स्वीकार की जाती है। राजस्व, इसके विपरीत, पहले पहचाने जाते हैं। इसलिए, उन्हें ऋण माना जा सकता है।
यह कैसे बनाया गया है
उदाहरण के लिए, संगठन एक रैखिक तरीके से, और कर - nonlinear तरीके से लेखांकन में मूल्यह्रास का शुल्क लेता है। मान लीजिए कि फर्म ने 200,000 रूबल की कीमत "उच्च वोल्टेज लाइन" खरीदा था। चूंकि यह 100,000 से ऊपर है, फिर कानून कला के अनुसार कर लेखांकन में मूल्यह्रास के अधीन है।
विलंबित कर उत्तरदायित्व
ईसीएफ निर्देशिका के अनुसार, किस संगठनों को मूल्यह्रास की तारीखों को निर्धारित करने की आवश्यकता है, उच्च वोल्टेज लाइनें 10 वीं मूल्यह्रास समूह को संदर्भित करती हैं, जिसका अर्थ है कि शब्द निर्धारित है उपयोगी उपयोग 361 महीने (30 साल * 12)। चूंकि लेखांकन सामग्री एक रैखिक विधि का उपयोग करती है, इसलिए मूल्यह्रास की गणना की जाती है:
200 000/361 महीने \u003d 554.02।
इसका मतलब है कि 554.02 को मूल्यह्रास के 554.02 रूबल को ऑब्जेक्ट की लागत से मासिक शुल्क लिया जाएगा। बदले में, 10 वें समूह में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 25 9.2 के तहत मासिक मूल्यह्रास 0.7% की दर शामिल है:
200 000 * 0,7% = 1 400.
इसका मतलब है कि हर महीने कर लेखा में 1,400 रूबल की राशि में मूल्यह्रास कटौती की जाती है।
इस प्रकार, आप एक अस्थायी कर योग्य अंतर पा सकते हैं:
1 400 - 554.02 \u003d 845.98 रूबल।
77 वें खाते में, यह निम्नानुसार मतभेदों की राशि होगी:
845.98 * 20% \u003d 169.20 रूबल,
जहां 20% संघीय और क्षेत्रीय शेयरों में आयकर की कुल दर है। इस मामले में, तारों को होना चाहिए:
डेबिट 68.4 "आयकर पर गणना" क्रेडिट 77 - 16 9 .20 रूबल।
स्थगित प्रतिबद्धताओं के संकेतक को बदलना
कानून द्वारा अपनाए गए खातों की योजना के अनुसार, 137 खाता आंदोलन कुछ निश्चित सीमाओं के भीतर सख्ती से निर्धारित किए जाते हैं। इसके संचालन संकेतक में वृद्धि या कमी पर किया जा सकता है।
जब यह पूरी तरह से चुकाया जाता है या कम हो जाता है, तो तारों को बनाया जाता है:
डेबिट 77 "स्थगित दायित्व" क्रेडिट 68.4 "आयकर पर गणना"।
आयकर को शामिल करने की दर में ऋण की लागत में वृद्धि के साथ किया जाता है:
क्रेडिट 77 "आईटी" डेबिट 68.4 "आयकर पर गणना"।
यदि यह उद्यम के संतुलन से बाहर निकल जाता है, तो तारों को निम्नानुसार होगा:
डेबिट 77 "स्थगित दायित्व" क्रेडिट 99 "लाभ और हानि"।
इस मामले में, न केवल ऋण की राशि, बल्कि एक अस्थायी अंतर भी लिखना जरूरी है।
उदाहरण के लिए, एक संगठन ने एक गैस बॉयलर बेच दिया। तब तक अर्जित मूल्यह्रास की राशि थी:
- कर लेखा में 400,000 रूबल;
- लेखांकन में 350 000 रूबल।
77 वें खाते पर इस पर संचय:
- 400,000 - 350,000 \u003d 50 000 रूबल;
- 50 000 * 20% \u003d 3 000 रूबल।
तो, शेष राशि को लिखा जाना चाहिए:
- डेबिट 77 क्रेडिट 99 "लाभ और हानि" - स्थगित प्रतिबद्धता की राशि में 3,000।
शेष राशि में दायित्वों को प्रतिबिंबित करें
रिपोर्टिंग अवधि के पूरा होने पर, कंपनी वित्तीय रिपोर्ट "लेखा शेष राशि" या फॉर्म नंबर 1. रिपोर्ट की संकलन और रिपोर्ट की सामग्री को पीबीयू 4/99 द्वारा नियंत्रित की जाती है। बैलेंस शीट में, 77 क्रेडिट शेष राशि के मामले में लाइन 1420 पर "लंबी अवधि की देनदारियों" अनुभाग में स्थगित ऋण पारिवारिक रूप से परिलक्षित होते हैं।
दिलचस्प बात यह है कि पीबीयू 18/02 एकाउंटेंट को निर्दिष्ट पंक्ति में शेष राशि को प्रतिबिंबित करने का तरीका बताया जाता है। आप इसे एक तह या तैनात रूप में दिखा सकते हैं। साथ ही, विस्तारित फॉर्म लाइन 1420 में 77 वें खाते के ऋण और "गैर-चालू संपत्तियों" के लाइन 1180 की बैलेंस शीट में खाता 09 "स्थगित कर संपत्तियों" से डेबिट शेष राशि प्रदर्शित करता है। धारा 1180।
लुढ़का हुआ दृश्य में 09 गिनती के डेबिट पर 77 वें खाते के ऋण शेष में कमी शामिल है।
लेखक से नोट! यदि आयकर दर में परिवर्तन होता है, तो लंबित देनदारियों को नवाचार के अनुसार पुन: गणना की जानी चाहिए। मूल्य में परिवर्तन रिपोर्टिंग के बाद वर्ष के शेष में परिलक्षित होता है। इस परिस्थिति को पीबीयू 18/02 द्वारा बातचीत की गई है।
विषय पर प्रश्न और उत्तर
सामग्री पर अभी तक किसी भी प्रश्न से नहीं पूछा गया है, आपके पास इसे पहले करने का अवसर मिला है।
आस्थगित कर संपत्तियों से निपटने के लिए कैसे
जब 1420 लाइन भरते हैं
बैलेंस शीट की इस पंक्ति में, रिपोर्टिंग तिथि के रूप में स्थगित कर देनदारियों की राशि, पिछले वर्ष और 31 दिसंबर के 31 दिसंबर तक, पिछले एक से पहले।
संगठन के लेखांकन बयानों को चित्रित करने में, स्थगित कर संपत्तियों के संतुलन को दर्शाने का अधिकार और स्थगित कर संपत्तियों की बैलेंस शीट और स्थगित कर देनदारियों (पीपी 1 9 पीबीयू 18/02) में स्थगित कर देनदारियों को प्रतिबिंबित करने का अधिकार।
स्थगित कर संपत्तियों के विवरण के लिए, अनुभाग देखें। 3.1.1.8.1 "स्थगित कर संपत्ति के रूप में क्या लिया जाता है।"
विकल्प 1. यदि स्थगित कर संपत्तियों और स्थगित कर देनदारियों के योग का संगठन विस्तारित करता है, तो:
पंक्ति 1420 "स्थगित कर \u003d क्रेडिट स्वयं
दायित्व "खाता शेष 77
विकल्प 2. यदि स्थगित कर संपत्तियों और स्थगित कर देनदारियों के योग का संगठन लुढ़का हुआ है, तो:
- इस मामले में जब 77 का शेष 09 के संतुलन से अधिक है:
पंक्ति 1420 "स्थगित क्रेडिट शेष डेबिट बैलेंस
कर दायित्व "\u003d खाता 77 पर - खाता 09 पर
लेखा शेष
- इस मामले में जब 77 का शेष खाता के शेष राशि से कम है 09:
पंक्ति 1420 "स्थगित कर देयताएं" \u003d -
लेखा शेष
किसी भी विकल्प के साथ, पिछले वर्ष के 31 दिसंबर और पिछले वर्ष के 31 दिसंबर को लाइन 1420 "स्थगित कर देनदारियों" पर संकेतक पिछले वर्ष के लिए लेखांकन शेष से स्थानांतरित किए जाते हैं।
यदि स्थगित कर संपत्तियों और स्थगित कर देनदारियों के योग की रिपोर्टिंग तिथि पर, संगठन लुढ़का हुआ है, और पिछले वर्ष के लिए बैलेंस शीट में इन संकेतकों को रिपोर्टिंग के लेखांकन संतुलन में प्रतिबिंबित करने के लिए दिखाया गया है (या इसके विपरीत) पिछले वर्ष के 31 दिसंबर तक और पिछले एक वर्ष से पहले 31 दिसंबर को अवधि, रिपोर्टिंग डेटा की तुलनात्मकता सुनिश्चित करने के लिए पुनर्मूल्यांकन करना आवश्यक है (पृष्ठ 10 पीबीयू 4/99)।
लाइन 1420 भरने का एक उदाहरण
"विलंबित कर उत्तरदायित्व"
उदाहरण 4.2।
लेखांकन में 09 और 77 खाते पर खाते:
2013 के लिए लेखांकन संतुलन का टुकड़ा
1. संगठन बैलेंस शीट में दर्शाता है कि स्थगित कर संपत्तियों की राशि और स्थगित कर देनदारियों को तैनात किया जाता है।
2. संगठन बैलेंस शीट में आस्थगित कर संपत्तियों और स्थगित कर दायित्वों की मात्रा को दर्शाता है।
फेसला
1. संगठन बैलेंस शीट में स्थगित कर संपत्तियों की मात्रा को दर्शाता है (यानी, यह खाता 09 और 77 पर शेष राशि को रोल नहीं करता है)।
31 दिसंबर, 2014 को स्थगित कर देनदारियों की परिमाण 396,000 रूबल है।
2. संगठन बैलेंस शीट में स्थगित कर संपत्तियों और स्थगित कर देनदारियों का एक न्यूनतम मूल्य दर्शाता है।
31 दिसंबर, 2014 को स्थगित कर संपत्तियों और स्थगित कर देनदारियों का संतुलन -330,000 रूबल है। (66 000 रगड़। - 396 000 रगड़।)।
चूंकि स्थगित कर देनदारियों की राशि स्थगित कर संपत्तियों की राशि से अधिक है, "आस्थगित कर देनदारियों" लाइन पर कॉलम 4 में से अधिक की राशि - 330 हजार रूबल की मात्रा इंगित करती है।
उदाहरण 4.2 में लेखांकन संतुलन का एक टुकड़ा इस तरह दिखेगा।
इसके अतिरिक्त, इस मुद्दे के लिए, अनुभाग देखें। 5 "लेखांकन संकेतकों का अंतःक्रिया"।
3.1.4.3। पंक्ति 1430 "मूल्यांकन दायित्व"
लाइन 1430 पर "अनुमानित देनदारियां" 96 "आने वाले खर्चों के भंडार" में ली गई मूल्यांकन देनदारियों की मात्रा को दर्शाती है, जिनमें से रिपोर्टिंग तिथि (खंड 4, 8, 20 लेखा प्रावधान "मूल्यांकन दायित्वों, सशर्त दायित्वों और सशर्त के 12 महीने से अधिक है संपत्ति "(पीबीयू 8/2010) 13 दिसंबर, 2010 एन 167 एन के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित)।
क्या मूल्यांकन प्रतिबद्धता
संगठन द्वारा मान्यता प्राप्त
निम्नलिखित शर्तों का अनुपालन करते हुए अनुमानित प्रतिबद्धता लेखांकन में मान्यता प्राप्त है (पीबीयू 8/2010 के अनुच्छेद 5):
- संगठन का एक कर्तव्य है जो इसकी आर्थिक गतिविधि की पिछली घटनाओं का परिणाम था, जिसका निष्पादन संगठन से बच नहीं सकता है;
- मूल्यांकन दायित्व के निष्पादन के लिए आवश्यक संगठन के आर्थिक लाभों में संभवतः कमी;
- अनुमानित दायित्व का मूल्य यथोचित मूल्यांकन किया जा सकता है।
विशेष रूप से, अनुमानित दायित्वों को मान्यता दी जाती है:
- संगठन की गतिविधियों के आने वाले पुनर्गठन के संबंध में, यदि आने वाले पुनर्गठन के लिए एक विस्तृत अनुमोदित योजना है और संगठन के कार्यों में बनाए गए कार्यों और (या) बयान के अधिकारों के लिए एक विस्तृत अनुमोदित योजना है, जिनके अधिकार संगठन की गतिविधियों के आगामी पुनर्गठन से प्रभावित हैं, उचित उम्मीदें कि पुनर्गठन योजना निकटतम भविष्य में लागू की जाएगी (पीबीयू 8/2010 के अनुच्छेद 11);
- अनुबंध की हानि की पहचान के संबंध में इस कार्यक्रम में निष्कर्ष निकाला गया कि इस अनुबंध की शर्तें इसकी समाप्ति के लिए दंड प्रदान करती हैं;
- संगठन द्वारा किए गए कानून के संबंध में, जुर्माना लगाए जाने पर, यदि आकलन दायित्वों की मान्यता की सभी शर्तों को ऐसे जुर्माना के संबंध में किया जाता है;
- परीक्षण में संगठन की भागीदारी के संबंध में, यदि संगठन के पास यह मानने का कारण है कि अदालत के फैसले को इसके पक्ष में नहीं लिया जाएगा, और उचित रूप से मुआवजे की राशि का मूल्यांकन कर सकता है जिसे उसे वादी का भुगतान करना होगा;
- छुट्टी श्रमिकों के आने वाले लाभों के संबंध में;
- वर्ष के अंत में या लंबी सेवा के लिए कर्मचारियों को आने वाले भुगतानों के संबंध में (यदि सामूहिक या रोजगार अनुबंधों के लिए ऐसे भुगतान प्रदान किए जाते हैं);
- बेचे गए माल की वारंटी सेवा पर संगठन के दायित्वों के प्रावधान के संबंध में।
अनुमानित प्रतिबद्धता, रिपोर्टिंग की तारीख या लेखांकन नीतियों में संगठन द्वारा स्थापित एक छोटी अवधि के 12 महीने से अधिक नहीं है, जो कि एक संगठन के लेखांकन लेखांकन में सबसे विश्वसनीय मौद्रिक मूल्यांकन को दर्शाता है इस दायित्व पर बस्तियों के लिए आवश्यक लागतों में से (पीबी 15 पीबीयू 8/2010)।
यदि मूल्यांकन दायित्व की अनुमानित वैधता अवधि लेखांकन नीति में संगठन द्वारा स्थापित रिपोर्टिंग तिथि या छोटी अवधि के 12 महीने से अधिक हो जाती है, तो इस तरह की एक मूल्यांकन प्रतिबद्धता अनुमानित (छूट) लागत (पीबीयू 8/2010 के अनुच्छेद 20) पर अनुमानित है। आवश्यकताएं जो उपर्युक्त मूल्य निर्धारित करने में लागू छूट दर एच में दी जाती है। 2 पी। 20 पीबीयू 8/2010।
इसके अतिरिक्त, इस मुद्दे के लिए, देखें:
पंक्ति 1420 "स्थगित कर दायित्व"
द्वारा पंक्ति 1420। स्थगित कर देनदारियों के बारे में जानकारी को दर्शाता है:
संगठन के लेखांकन विवरणों की तैयारी में, स्थगित कर संपत्ति के संतुलन को प्रतिबिंबित करने और बैलेंस शीट में स्थगित कर दायित्वों को प्रतिबिंबित करने का अधिकार।
स्थगित कर संपत्तियों की संतुलित (फोल्डेड) राशि की बैलेंस शीट में प्रतिबिंब और स्थगित कर दायित्व एक साथ प्रस्तुत करते समय संभव है:
ए) स्थगित कर संपत्तियों और स्थगित कर देनदारियों के संगठन में उपस्थिति;
बी) आयकर की गणना करते समय स्थगित कर संपत्ति और स्थगित कर देनदारियों को ध्यान में रखा जाता है।
ऋण
(! यदि परिणाम सकारात्मक है!)
विलम्बित टैक्स देयता - स्थगित आयकर का एक हिस्सा, जो निम्नलिखित रिपोर्टिंग या बाद की रिपोर्टिंग अवधि में बजट के लिए देय आयकर में वृद्धि करनी चाहिए।
आस्थगित कर परिसंपत्ति - स्थगित आयकर का एक हिस्सा, जो निम्नलिखित रिपोर्टिंग या बाद की रिपोर्टिंग अवधि में बजट के लिए देय आयकर में कमी का कारण बन सकता है।
एक स्थगित कर देयता बनती है जब कर योग्य अस्थायी मतभेद उत्पन्न होते हैं (लेखांकन लागत कर लेखांकन में कम होती है)।
कर योग्य लाभ (हानि) के गठन में कर योग्य अस्थायी मतभेद एक स्थगित आयकर के गठन के लिए नेतृत्व करते हैं, जो निम्नलिखित रिपोर्टिंग या बाद की रिपोर्टिंग अवधि में बजट को देय आयकर की मात्रा में वृद्धि करनी चाहिए।
परिणामस्वरूप कर योग्य अस्थायी मतभेद बनते हैं:
- आयकर निर्धारित करने के लिए लेखांकन उद्देश्यों और लक्ष्यों के लिए मूल्यह्रास के विभिन्न तरीकों का उपयोग;
- रिपोर्टिंग अवधि की सामान्य गतिविधियों से आय के रूप में उत्पादों (माल, कार्य, सेवाओं) की बिक्री से राजस्व की मान्यता, साथ ही तथ्यों की निश्चितता के आधार पर लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन उद्देश्यों के लिए ब्याज आय की मान्यता भी आर्थिक गतिविधि, और कर उद्देश्यों के लिए - नकद विधि पर;
- लेखांकन और कर उद्देश्यों के लिए इसे नकद (ऋण, ऋण) प्रदान करने के लिए संगठन द्वारा भुगतान की गई ब्याज के प्रतिबिंब के लिए विभिन्न नियमों के अनुप्रयोग;
- अन्य समान मतभेद।
लाभ से वर्तमान कटौती में वास्तव में रिपोर्टिंग अवधि के भीतर बजट को भुगतान की गई राशि शामिल है। इस मान की गणना सशर्त आय / खपत के आकार के आधार पर की जाती है, साथ ही इसके संकेतकों को इसके समायोजन, आईटी और निरंतर भुगतान में उपयोग किया जाता है। गणना के लिए, इस प्रकार सूत्र द्वारा लागू: tn \u003d ur (ud) + pno - pna + यह है। गणना मॉडल को पैरा 21 में पीबीयू 18/02 में परिभाषित किया गया है। गणना की शुद्धता की जांच वैकल्पिक सूत्र का उपयोग करके उपयोग की जा सकती है: रिपोर्टिंग अवधि के लिए टीएन \u003d कर योग्य लाभ x बजट कटौती दर। यदि संगठन स्थायी कर भुगतान नहीं करता है, तो मुनाफे से गणना की गई पारंपरिक राशि के बीच पूर्ण अंतर और वर्तमान के बराबर होगा। यह सूचक वास्तविक कटौती की परिमाण को प्रभावित करेगा।
कर योग्य अस्थायी मतभेद और स्थगित कर देनदारियां
यदि कोई उद्यम बजट में स्थायी योगदान नहीं करता है, तो वित्तीय लाभ के साथ अर्जित सशर्त भुगतान के बीच पूर्ण अंतर और वर्तमान स्थगित कर संपत्ति ऋण स्थगित कर देनदारियों के बराबर होगा। इस मूल्य का वर्तमान लाभ भुगतान की मात्रा पर असर डालेगा।
स्थगित कर देयता: शुद्ध लाभ निर्धारित करने के लिए आय और हानि रिपोर्ट की संरचना के अनुसार तारों, सूत्र का उपयोग किया जाता है: पीई \u003d बीपी + यह है - यह टीएनपी है, जहां बीपी एक लेखांकन लाभ है; टीएनपी - वर्तमान कर। यह सूत्र स्थगित कर संपत्ति और बैलेंस शीट में स्थगित कर देनदारियों को प्रदान करता है:
sch। 09, क्रेडिट। sch। 68।
वे आयकर की राशि को समायोजित करते हैं।
स्थगित कर देनदारियों की गणना और लेखांकन
आयकर की राशि जो कंपनी को अतिरिक्त भुगतान करना चाहिए और एक स्थगित कर देयता है। इसकी गणना के लिए, आयकर की दर से कर योग्य अस्थायी अंतर को गुणा करना आवश्यक है।
एक स्थगित कर देयता के लिए लेखांकन एक बैलेंस शीट खाते 77 "स्थगित कर देनदारियों" पर किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश 07.05.2003 नंबर 38 एन)। उदाहरण 4. स्टेशनरी एलएलसी की गणना नकद आधारित लाभ कर द्वारा की जाती है।
जून 2016 में, कंपनी ने उत्पादों को 100,000 रूबल में भेज दिया है। खरीदारों की गणना 30000 रूबल की राशि में आंशिक रूप से की गई थी।
कर योग्य अस्थायी अंतर 70,000 रूबल (100,000 - 30 000) की राशि है। लाभ कर हम दर पर 20 प्रतिशत पर विचार करते हैं। आस्थगित कर देयता की गणना निम्नानुसार की जाती है: 70 000 रूबल x 20% \u003d 14,000 रूबल।
लेखांकन स्थगित कर देयता पर पोस्टिंग।
विलंबित कर उत्तरदायित्व
ध्यान
विभिन्न खातों में नमूना जमा संचय, शिक्षा के लिए अग्रणी। यह खाते में प्रतिबिंबित स्रोत डेटा है। कर लेखा में प्रतिबिंब प्रारंभिक लागत 960 000 रूबल 960,000 रूबल मूल्यह्रास गणना विधि रैखिक nonlinear मूल्यह्रास समूह 3 3 अर्जित 20,000 rubles (960,000 / 4 साल / 12 महीने) 53,760 (960,000 * 5.6 / 100) उपरोक्त शर्तों पर विचार करते समय, कर योग्य अस्थायी अंतर 53 760 रूबल है - 20 000 रूबल \u003d 33,760 रूबल। एक आस्थगित कर देयता क्या है यदि लेखांकन लागत बाद में और करों से अधिक दिखाई देती है, साथ ही राजस्व अधिकतर निर्धारित होते हैं प्रारंभिक शर्तेंसंगठन इसकी उपस्थिति के लिए उठता है।
कर और लेखांकन में आय और व्यय की गणना के बीच विसंगति को प्रभावित करने वाले कारक:
- उत्तर का उपयोग करना।
स्थगित कर दायित्व यह है कि यह क्या है?
कराधान के लिए अस्थायी मतभेदों के गठन के कारण हो सकते हैं:
- दो लेखांकन विकल्पों में मूल्यह्रास गणना विधियों में अंतर (कर, लेखांकन विधि द्वारा);
- व्यय लेखांकन के प्रकार के अंतर: लेखांकन में नकद विधि के अनुसार और acruals की विधि की कर विधि द्वारा;
- प्रतिबद्ध उधार राशि (ऋण, ऋण) का उपयोग करते समय उद्यमों द्वारा निर्मित ब्याज भुगतान के प्रतिबिंब के लिए लेखांकन और कराधान विधियों में विसंगति;
- कर भुगतान की समय सीमा (देरी) या भागों (किश्तों) का भुगतान।
लेखांकन दस्तावेज में कर स्थगित देनदारियों को प्रदर्शित करने के लिए लेखांकन में स्थगित कर देनदारियों का प्रतिबिंब 68 खातों (करों और शुल्क के लिए गणना के लिए) के नाम के साथ एक जोड़े में क्रेडिट 77 खातों का उपयोग करता है।
स्थगित कर देनदारियां क्या हैं?
यदि स्थगित कर देनदारियों में परिवर्तन वृद्धि की दिशा में होगा, तो इससे लाभ कटौती में कमी आएगी, और यदि कमी की दिशा में, तो इसके विपरीत, वृद्धि के लिए। वर्तमान आयकर बजट में रिपोर्टिंग अवधि के लिए वास्तविक भुगतान की राशि है।
यह मान सशर्त खपत / आय के आकार के अनुसार निर्धारित किया जाता है और स्थायी कटौती, स्थगित कर संपत्तियों और देनदारियों के निर्माण की मात्रा पर इसके समायोजन के अनुसार निर्धारित किया जाता है। इस प्रकार, सूत्र का उपयोग किया जाता है: tn \u003d ud (ur) + pno - pna + यह है।
जानकारी
टीएन की गणना करने की योजना पीबीयू 18/02 (पृष्ठ 21) में प्रदान की जाती है। कैलकुस की शुद्धता को सत्यापित करने के लिए, इसका उपयोग वैकल्पिक विधि द्वारा किया जाना चाहिए: टीएन \u003d रिपोर्टिंग अवधि में कर योग्य लाभ सी लाभ कर।
लेखांकन में खाता 77: स्थगित कर देनदारियां
इन मतभेदों के उद्भव के कारण, एक स्थगित कर देयता प्रकट होती है। यह पीबीयू मुनाफे से कटौती को प्रतिबिंबित करने के लिए एक निश्चित प्रक्रिया भी प्रदान करता है। सशर्त खपत / आय बजट और लेखांकन लाभ के लिए भुगतान दर के उत्पाद के बराबर है। इस सूचक के समायोजन के लिए, स्थगित कर संपत्तियां और स्थगित कर देनदारियां प्रभावित होती हैं, साथ ही लगातार अंतर भी होती हैं।
नतीजतन, राशि निर्धारित की जाती है कि घोषणा में परिलक्षित होता है। शब्दावली स्थगित कर देयता बजट में कटौती का हिस्सा है, जिसे अगली अवधि में भुगतान की राशि में वृद्धि होनी चाहिए। अभ्यास में संक्षिप्तता के लिए, संक्षिप्त नाम का उपयोग किया जाता है। एक स्थगित कर देयता एक अस्थायी अंतर है जो तब होता है जब लेखांकन रिपोर्टिंग में आय घोषणा में अधिक है।
खाता 77: स्थगित कर देनदारियों (यह)। तारों
लेखांकन में परिणामी पारंपरिक आय या खपत स्थगित देनदारियों की मात्रा में समायोजित की जाती है और कर दर से गुणा किया जाता है। परिणामी राशि कर घोषणा में प्रतिबिंबित होती है। जमा जो सरलीकृत बूज़ लागू करने के हकदार हैं। Mecability PBU 18/02 के प्रावधानों का उपयोग नहीं कर सकता है।
इनमें छोटे संगठनों, गैर-वाणिज्यिक संस्थान, परियोजना "स्कोलकोवो" में प्रतिभागियों शामिल हैं। निर्णय लेखांकन नीतियों में समेकित होना चाहिए।
उन विषयों, जिनमें से मूल्यांकन मानदंडों में औसत व्यवसायों के संगठन को शामिल किया गया है, उन्हें खाता 77 लेने की आवश्यकता है। वर्तमान आयकर को निर्धारित करने की प्रक्रिया लेखांकन नीतियों में पंजीकरण करना है।
Prednalog.ru।
यदि पता लगाया गया कारण, जिसके कारण उपस्थिति का नेतृत्व किया गया, तो इसे बाद में इसके संदर्भ के बिना पिछली अवधि में रद्द कर दिया गया, विसंगति लेखा में पंजीकृत होनी चाहिए। पंजीकरण अवधि को रिपोर्टिंग अवधि माना जाता है जिसमें एक सूची की गई थी।
लक्ष्य सत्यापन के दौरान पता लगाए गए स्थगित प्रतिबद्धताओं को बाद में लिखा जा सकता है:
- लेखन त्रुटि। राशि को हटाना (डीटी 77 sch। / Ct 68 sch।) यह अनुमति दी जाती है जब कर देयता का पता लगाया जाता है (मुनाफे पर), जिसे 68 खातों और बराबर मूल्य (रूसी संघ की रक्षा मंत्रालय का आदेश) द्वारा श्रेय दिया जाता है संख्या 63, 28.06.2010)। अन्य स्थितियों में, समायोजन लाभ / हानि (sch। 99) के अवशेषों की तुलना में या एक बरकरार कमाई खाते (sch। 84) के साथ तुलना में किया जाता है।
- पिछली अवधि के मुनाफे को लिखें। यह विधि स्थगित देनदारियों के लिए लेखांकन से शिक्षा और निर्विवाद कारणों के झुकाव में लागू की जाती है।
वार्षिक रिपोर्ट 2011: स्थगित कर दायित्व
फिर पिछड़ा तारों की संख्या है: डीटी 68 सबकाउंट "आयकर पर गणना" केटी 09 - स्थगित कर संपत्ति की मात्रा को कम या पूरी तरह से चुकाया गया। ओएस ऑब्जेक्ट छोड़ते समय, एक स्थगित कर संपत्ति को अर्जित करने का शुल्क लिया गया था, इस तरह की तारों को तैयार किया गया है: डीटी 99 केटी 09 - स्थगित कर संपत्ति की राशि लिखी गई है।
उदाहरण 3. पिछले उदाहरण को जटिल करें। अगस्त 2016 में, मशीन बेची गई थी। बनाना वायरिंग डीटी 02 subaccount "घटित अस्थायी मतभेद" के-टी 02 \u003d 2000 रूबल्स - सबमिट अस्थायी अंतर लिखित; डीटी 99 के-टी 09 \u003d 400 रूबल - स्थगित कर संपत्ति की राशि को लिखा गया है। कर योग्य अस्थायी मतभेद। उस समय कर योग्य अंतर तब होता है जब लेखांकन की लागत बाद में पहचानी जाती है, और आय - कर से पहले। उदाहरण के लिए, कंपनी राजस्व लेखांकन के नकद रजिस्टर का उपयोग करती है, उत्पादों ने लागू किया है, और पैसा अभी तक प्राप्त नहीं हुआ है।
स्थगित कर देयताएं उदाहरण
लेखांकन और कर लेखांकन में लागत को पहचानने की प्रक्रिया निम्नानुसार की जाती है: 1 सी के लिए 267 वीडियो ट्यूटोरियल मुफ्त में प्राप्त करें:
- 1 सी लेखा 8.3 और 8.2 के लिए मुफ्त वीडियो ट्यूटोरियल;
- 1 सी ZUP 3.0 के नए संस्करण पर ट्यूटोरियल;
- 1 सी व्यापार प्रबंधन 11 पर अच्छा कोर्स।
- लेखांकन एक रैखिक मूल्यह्रास विधि है, जो कि फरवरी \u003d 5 000 रूबल के लिए है। 1 मार्च को अवशिष्ट मूल्य 235,000 रूबल था।
- कर लेखांकन एक nonlinear मूल्यह्रास विधि है, यानी, फरवरी \u003d 10 000 रगड़ में, 1 मार्च को अवशिष्ट मूल्य 230,000 rubles था।
- नतीजतन, कर योग्य अस्थायी अंतर 5 000 रगड़ है।
खाता 77 लेखांकन 77 "स्थगित कर दायित्व" लेखांकन निष्क्रिय है।
स्थगित कर संपत्ति उदाहरण
स्थगित आयकर की घटना के कारणों में शामिल हैं:
- उपयुक्त विभिन्न तरीके आयकर और लेखांकन की गणना करते समय मूल्यह्रास का लेखांकन;
- नकद विधि पर कराधान के लिए राजस्व और ब्याज आय की मान्यता, और लेखांकन में - तथ्यों की अस्थायी निश्चितता से;
- ऋण और ऋण में अंतर;
- लेखांकन में अन्य समान अंतर।
स्थगित कर देनदारियों के प्रतिबिंब और लेखांकन का क्रम पीबीयू 18/02 में स्थगित कर देनदारियों को लेने की प्रक्रिया निर्धारित की जाती है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश 19.11.2002 एन 114 एन)। वास्तव में भुगतान किए गए आयकर और लेखांकन डेटा पर गणना (सशर्त) कर के बीच विसंगतियों के लिए लेखांकन का उद्देश्य लेखांकन की पूर्णता और निरंतरता के सिद्धांत का पालन है।
स्थगित कर देनदारियां और स्थगित कर संपत्तियां वास्तव में एक विशिष्ट प्रकार के प्राप्तियों का प्रतिनिधित्व करती हैं और देय खाते। संगठन में उनकी उपस्थिति अपनी वित्तीय स्थिरता या सॉल्वेबिलिटी के बारे में कुछ भी नहीं बोलती है (यह केवल लेखांकन और कर लेखांकन की कुछ विशेषताओं को इंगित करता है), लेकिन यह सूचक अभी भी धन के वितरण की प्रभावशीलता को प्रभावित करता है।
वह और यह क्या है
यदि हम सरल शब्दों को बोलते हैं, जब कंपनी ने आयकर को अधिक भुगतान किया और अगली रिपोर्टिंग अवधि में कम भुगतान किया जाएगा, तो हम इसे प्राप्त करेंगे - एक स्थगित कर संपत्ति। अगर कंपनी ने आयकर को कम किया है और अगली रिपोर्टिंग अवधि में अधिक भुगतान किया जाएगा, तो हम इससे निपट रहे हैं - स्थगित कर देयता।
यह 09 खाते पर प्रदर्शित होता है, यह 77 खातों पर है, इस खातों के साथ संबंधित तारों को बनाया जाता है। रिपोर्टिंग में प्रतिबिंब के लिए, रिपोर्टिंग के सरलीकृत रूप के लिए बैलेंस शीट 1180 "स्थगित कर संपत्तियों", या 1170 "अमूर्त, वित्तीय और अन्य गैर-वर्तमान संपत्ति" में एक लाइन है। इसके लिए एक पंक्ति 1420 है।
शिक्षा का कारण आमतौर पर कर आधार की गणना और लेखांकन के कार्यान्वयन की विशेषताओं की विशेषता है। क्लासिक उदाहरण - विभिन्न तरीके कैलकुलर मूल्यह्रास, यही कारण है कि यह पता चला है कि एक कर राशि अर्जित की जाती है, और दूसरा भुगतान किया गया है। आईएफआरएस की गणना करने के लिए, एक बैलेंस शीट का उपयोग किया जाता है, यानी, इन संपत्तियों पर कर अड्डों के साथ संपत्तियों की लागत की तुलना में, जिसके परिणामस्वरूप अंतर का पता चला है।
इसे भ्रमित करना जरूरी नहीं है और यह पीएनए के साथ है। स्थायी अंतर अन्य कारणों से उत्पन्न होता है और नियमित होते हैं, जबकि यह अस्थायी है।
उदाहरण के लिए, यदि कर पर ओवरपेमेंट या गैर-कर का उद्भव मूल्यह्रास की विशिष्टताओं से जुड़ा हुआ है, तो जैसे ही ऑब्जेक्ट पूरी तरह से पहना जाता है, अंतर गायब हो जाएगा, जिससे इसकी ओर बढ़ता है और यह गायब हो जाता है। स्थायी कर दायित्व और संपत्ति अन्यथा होती है - उदाहरण के लिए, जब कुछ खर्चों को विशेष रूप से लेखांकन उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जाता है।
नतीजतन, वे प्रकृति में सशर्त रूप से स्थिर हैं - यदि कंपनी के लेखांकन या कंपनी की विशिष्टता को बदल दिया जाएगा तो परिस्थितियां बदल सकती हैं। हालांकि, निकट भविष्य में, यह स्थिति स्थिर है।
मूल्य वह और यह विश्लेषण में है
जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, अपने आप में इस तरह के मतभेदों की उपस्थिति कंपनी के बारे में अच्छी या बुरी बात नहीं करती है, केवल लेखांकन की विशिष्टता को दर्शाती है। हालांकि, लेखांकन की स्थिति से, इस तरह के मतभेद निस्संदेह कंपनी में नकद वितरण की दक्षता से संबंधित हैं।
यह एक विशिष्ट प्रकार का प्राप्य है, यदि आप ऐसा कह सकते हैं। एफएनएस के चेहरे में राज्य वास्तव में इस कंपनी होनी चाहिए, लेकिन यह इस ऋण को वापस नहीं करने वाला नहीं है - केवल भविष्य की अवधि में कर की राशि कम हो जाएगी। बेशक, इस प्रकार के ऋण के लिए कोई प्रतिशत अर्जित नहीं किया गया है। इसलिए, एक अनावश्यक मात्रा का गठन यह है कि यह संगठन के धन का विकृति है और इसके मुनाफे में कमी है, जो बदले में किसी भी आय को निवेश के रूप में नहीं लाता है, और यह पता चला है कि कंपनी को नुकसान पहुंचाया गया है।
यह बदले में एक विशिष्ट प्रकार के देय ऋण का प्रतिनिधित्व करता है। कंपनी को वास्तव में इस पैसे का भुगतान करना होगा, लेकिन अब तक उन्हें निष्क्रिय प्रतिबद्धता के रूप में बैलेंस शीट पर रखा है। इस दायित्व के लिए, यह ब्याज का भुगतान नहीं करता है, लेकिन जैसे कि उन धनों को आकर्षित करना जो इससे संबंधित नहीं हैं, लेकिन जो इसका उपयोग करता है।
इसलिए, यह उचित आकार में कंपनी के लिए फायदेमंद है।
पेंशनरों के लिए सबरबैंक में ऋण प्राप्त करने के लिए शर्तें: मात्रा, समय सीमा, दरें। उधारकर्ताओं के लिए आवश्यकताएं, आवश्यक दस्तावेज। अनुबंध और भुगतान जारी करने की प्रक्रिया।